Органы налогового контроля

Объект исследования данной контрольной работы органы налогового контроля.
Предмет исследования Нормативно правовые акты регулирующие органы налогового контроля.
Цель исследования изучить органы налогового контроля в РФ.
...

Введение 3
1 Органы налогового контроля 5
2 Развитие налогового контроля на современном этапе 13
3 Проблема налогообложения оффшорных зон в России 17
4 Способы совершенствования налогового контроля 22
Заключение 25
Список использованных источников 28

Налоги – важнейший инструмент государственного регулирования социально-экономических процессов. Значительно влияя на общественное производство, они существенно сдерживают или стимулируют темпы его роста, усиливают или ослабляют стимул к потреблению.
А это значит, что налоги напрямую воздействуют на платежеспособный спрос населения, повышая его или же снижая.

Во многих судебных решениях подчеркивается, что срок выездной налоговой проверки не может быть увеличен при наличии таких обстоятельств, как: потребность в привлечении лиц, способных проанализировать содержание выполненных работ по строительно-ремонтным договорам, которые заключил налогоплательщик с организациями-подрядчиками; нахождение сотрудников налогоплательщика в отпуске и в связи с этим нереальность организации их допросов. Основания продления сроков проведения налоговой проверки по месту нахождения налогоплательщика должны быть определены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Данный вопрос в силу его значимости должен регулироваться законодательно установленными налогово-правовыми предписаниями. Налоговый кодекс Российской Федерации запрещает проводить повторные налоговые проверки. Данный запрет относится к категории относительных правовых ограничений. В определенных налогово-правовыми предписаниями случаях ФНС России правомочна проводить повторную налоговую проверку. При этом основания для проведения рассматриваемых контрольных мероприятий могут быть разделены на две группы: общие и специальные. Общие основания касаются абсолютно всех категорий налогоплательщиков, в отношении которых может быть проведена выездная налоговая проверка. К общим основаниям, например, относится проведение выездной налоговой проверки по решению вышестоящего налогового органа. Специальные основания для проведения выездной налоговой проверки предусмотрены для налогоплательщиков – организаций, перешедших на особую форму контроля в виде налогового мониторинга. Например, ФНС России правомочна провести повторную налоговую проверку в отношении налогоплательщика, не выполнившего мотивированное мнение налогового органа либо представившего уточненную налоговую декларацию за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена подлежащая уплате сумма налога по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Должностные лица налоговых органов, проводившие выездную налоговую проверку, в ее последний день оформляют справку о проведенном контрольном мероприятии, а затем не позднее двух месяцев – акт выездной налоговой проверки. Выездные налоговые проверки «неоднородны» по своему содержанию. НК РФ устанавливаются особенности проведения выездных налоговых проверок: – при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ); – резидентов, которые исключены из единого реестра резидентов Особой экономической зоны, расположенной в Калининградской области (ст. 288.1, 385.1 НК РФ); – консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 89.1 НК РФ); – налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта (ст. 89.2 НК РФ). Дискуссионным является вопрос о том, сколько видов налоговых проверок могут проводить налоговые органы. Законодатель выделяет две разновидности проверок: камеральные и выездные налоговые проверки (ст. 83 НК РФ). Помимо указанных, ФНС России правомочна осуществлять еще два вида проверок: – налоговые проверки правильности уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; – налоговые проверки в отношении налогоплательщиков, находящихся в режиме налогового мониторинга. Налоговым кодексом Российской Федерации определены особенности их проведения. Имеют специфику предмет, основания, сроки, механизм их осуществления, юридические последствия, наступающие по итогам рассмотрения материалов проведенных контрольных мероприятий. Например, только в рамках налоговых проверок правильности расчета и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами анализируется соотношение применяемых в договорах цен и рыночных цен. Режим налогового мониторинга отличается тем, что во время его осуществления налоговым органам запрещено проводить камеральные и выездные проверки. Налоговый контроль – узловой элемент налоговой системы Российской Федерации. Дальнейшее совершенствование механизма его правового обеспечения должно строиться на основе научно разработанных концептуальных положений.2 Развитие налогового контроля на современном этапеНалоговый контроль является профилактическим средством налоговых правонарушений и преступлений, выявляет факты несоблюдения требований налогового законодательства, а также способствует привлечению к ответственности недобросовестных налогоплательщиков, а также неплательщиков налогов. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов и их должностных лиц, направленная на отслеживание правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды. На современном этапе одной из главных тенденций развития налогового контроля выступает формирование специальных служб и отделов, задачами которых является проведение аудиторских проверок внутреннего аудита. План таких проверок утверждается приказом руководителя проверяющего налогового органа либо руководителем Федеральной налоговой службы. Аудиторские проверки внутреннего аудита могут проводиться и внепланово по заданиям руководителя (заместителя руководителя) «Модернизация России: проблемы финансово-экономического обеспечения поступательного развития территорий» проверяющего налогового органа. Состав группы проверяющих лиц, ее руководитель, а также сроки проведения проверки также утверждаются приказом руководителя проверяющего налогового органа. Проект программы аудиторской проверки внутреннего аудита должен быть согласован с Управлением контроля налоговых органов ФНС Российской Федерации. Межрегиональные инспекции ФНС предоставляют проект аудиторской проверки, аудита не позднее 15 дней до начала проверки. Программа внутреннего аудита контролируется руководителем инспекции ФНС РФ по федеральному округу. Проект данной проверки изучается Управлением контроля налоговых органов ФНС РФ на предмет включения в неё полного спектра вопросов, которые подлежат обязательной проверки и тп. Если появляется необходимость, то инспекции ФНС РФ по федеральным округам дорабатывают программу внутреннего аудита.В процессе доработки также участвует Управление контроля налоговых органов ФНС Российской Федерации. Когда программа аудиторской проверки внутреннего аудита утверждена, она направляется в межрегиональную инспекцию ФНС РФ по соответствующему федеральному округу. Другим немаловажным направлением развития налогового контроля можно назвать совершенствование законодательства в данной сфере. На данном этапе развития нашей страны налоговым законодательством определены органы и соответствующие должностные лица, которые осуществляют налоговый контроль. В рамках развития данной системы сформулированы цели и принципы органов налогового контроля.Система налогового контроля распространяется на всех налогоплательщиков.Установлено, что налоговые органы при осуществлении налогового контроля следует руководствоваться положениями законодательства о налогах и сборах, а также их обязанности. Налоговый контроль должен быть основан на балансе между фискальной и экономической направленности налоговой системы. Первый этап налогового контроля проводит регистрацию организаций и физических лиц. Эта процедура и ее особенности устанавливаются для всех категорий налогоплательщиков. Формы налогового контроля-это юридически определено в виде налоговых проверок – камеральных и выездных. В законе указаны правила и сферы применения каждого из них. Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком и иных документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в налоговом органе. При проведении таких проверок, налоговые органы могут потребовать от налогоплательщиков через налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Таких проверок в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездных налоговых проверок " являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором принимается решение о проведении ревизии.В рамках проведения налоговых проверок допускается проведение специальных мероприятий, а именно: участие свидетеля; доступ должностных лиц налоговых органов; осмотр территорий и помещений; требование о предоставлении документов; выемка документов и предметов; экспертиза; участие переводчика. Оформление результатов налоговой проверки также должно подчиняться требованиям законодательства. Оформление результатов налоговой проверки происходит в виде акта налоговой проверки, который составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке по установленной форме. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти дней со дня его подписания. Контрольные действия налоговых органов должны быть скоординированы и направлены на предупреждение налоговых правонарушений.3 Проблема налогообложения оффшорных зон в РоссииРоссия несет значительные финансовые убытки, потому что большинство капитала уходит в оффшорные банки за рубежом. Также оффшорные зоны являются важным препятствием сокращения бедности, они лишают местные бюджеты доходов, которые должны обеспечить инвестиции в основные услуги, инфраструктуру и т.д. Отток капитала заставляет государство начать борьбу с этим явлением, именно об этом мы и расскажем в данной статье. Оффшорные зоны появились еще в Древней Греции. Когда в Афинах ввели налог на экспорт и импорт товаров, купцы стали торговать на соседних островах, где налогов не существовало и вовсе. «Родоначальницей» современных оффшоров является Швейцария. В России в 1991 году открылась первая оффшорная компания RiggsWalmerGroup по регистрации и юридического сопровождения отдельных российских компаний. Стоит отметить следующее, что оффшор – временное явление, т.к. договоры, подписанные странами, об избежание двойного налогообложения. Так, в 2013 году был исключен из списков оффшоров Кипр (по приказу МинФина РФ). Так или иначе, оффшор помогает снизить или вовсе «убрать» налоговую ставку. Экономисты делят оффшорные государства на два вида. К первому относят развивающиеся страны, которые сознательно проводят политику льготного налогообложения с целью получения иностранных капиталов. Другая группа стран характеризуется тем, что льготы в налогообложении возникают относительно некоторых видов доходов и обусловлены особенностями законодательства данного государства. Преимущества оффшорных зон, для бизнесменов это, прежде всего, снижение налоговой ставки для их собственного капитала, для государств-оффшоров это приток иностранного капитала, улучшение уровня жизни населения, увеличение поступлений в госбюджет. Недостатки оффшорных зон, для государств, где происходит отток капитала, это непосредственно отток капитала, снижение уровня жизни населения и даже влияние на черту бедности в данном государстве, взаимоотношения данного государства с предпринимателями, невозможность точных экономических прогнозов (нельзя предугадать, когда и в каких объемах капитал переправят в оффшорную зону). Согласно данным исследований, с территории РФ с 1990 года во время проведения приватизации в оффшорные зоны выведено примерно 800 миллиардов долларов. По вывозу капитала нашу страну опережает лишь Китай со значением в 1,2 трлн долл. США за последние 40 лет.Рассмотрим 139 государств из стран со средним и ниже среднего уровнем доходов. На эти страны приходится 85% населения мира, 52% ВВП мира по паритету покупательской способности, 75% золотовалютных резервов мира и 4,1 трлн долл. США внешнего долга. В период с 1970 по 2010 года наиболее состоятельные граждане этих государств накопили на незадекларированных оффшорных счетах от 7,3 до 9,3 трлн долл. США. Денежные средства выводились для: 1. совершения краткосрочных спекуляций; 2. диверсификации активов; 3. защиты активов от политических рисков; 4. сокрытия от налоговиков доходов от преступной деятельности в оффшорных зонах. Существует ряд мнений экспертов, которые поддерживают три точки зрения: 1)отрицательная позиция: запрет оффшорных зон в РФ и запрет на вывоз капитала из РФ; 2)положительная позиция: стоит продолжать вывозить капитал, но делать это реже, чем сейчас; 3)нейтральная позиция: частичный запрет на вывоз капитала, но при этом возможность создания оффшорной зоны в своей стране, т.е. в РФ. Последними даже выдвинута политика мирного сосуществования с оффшорными зонами в РФ: 1. При формировании налоговой базы происходит на территории нашей страны и в связи с действиями налогоплательщика на российском локальном рынке, то действия налоговых органов должны быть направлены на сдерживание размера вывозимого капитала. Развитие статьи 269 Налогового кодекса за последние годы можно считать показательным. Однако имеются сомнения в долгосрочности полученного результата, так как существуют схемы, к примеру «back-to-back loan», в рамках которой в банке размещается депозит, а банк в свою очередь кредитует «дочку» в РФ. 2. При формировании налоговой базы за пределами РФ транзитные операции не облагаются российскими налогами, либо минимально облагаться. 3. При применении сложных конструкций с использованием Соглашений об устранении двойного налогообложения между страной – транзитное звено, предоставляющее возможность без удержания налога у источника выплачивать прибыль в страну «В» с минимальными размерами налоговых ставок. Эксперты этой группы не видят ничего зазорного в желании конкурировать за такие транзитные финансовые операции, так как выгода государства довольно очевидна и заключается в необходимости найма высококвалифицированных сотрудников из числа граждан РФ, использовании банков РФ. Для того чтобы решить данную проблему, необходимо также заглянуть в ее корень. Им же является налоговая система РФ. Конкретнее, взаимоотношения бизнеса и государства, основанные на нашей налоговой системе. Государство должно не только собирать налоги, но и оказывать поддержку любому виду бизнеса. Соответственно, если государство хочет только получать налоги, отношения к их уплате у бизнесменов будет соответствующее, и они будут пытаться обойти налоговые ограничения. Схема проста: прибыль, Которая поступает в банк РФ, сразу подлежит налогообложению. Чтобы минимизировать налоговые платежи, необходимо использовать оффшорную компанию, а именно выводит капитал со счета банка РФ на счет этой оффшорной компании. Основная проблема нашей налоговой системы состоит в том, что она не может взимать налоги с учрежденных россиянами компаний, зарегистрированных в иностранных юрисдикциях с низким налоговым бременем. Но можно обложить налогом суммы, которые переводят российские компании на счета оффшорных фирм. Именно это и собираются сделать налоговики. По их замыслу все российские компании и физические лица будут разделены на две категории. В первую попадут те, кто честно признает свою связь с оффшором, то есть укажет себя в качестве бенефициара перечисляемых средств. В этом случае компаниям будет разрешено вычесть из своей доналоговой прибыли платежи, скажем, кипрской компании и так уменьшить свои платежи по налогу на прибыль. Физические лица, которые «вышли из тени», будут платить с перечисляемых на оффшорные счета сумм налог по ставке 9%. А вот те, кто не признается и будет выведен на чистую воду налоговиками, будут платить налог по ставке 20% с перечисляемых в оффшоры средств.