Факторный анализ изменения объемов реализации продукции

Работа выполнена собственноручно ...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………….…………………………………………………….3
1. Теоретические основы факторного анализа изменения объемов реализации продукции……………………………………………………………………….5
2. Общая характеристика предприятия…………………………………….19
2.1 Анализ финансового состояния…………………………………………21
2.1.1 Анализ ликвидности и платежеспособности………………………...21
2.1.2 Анализ финансовой устойчивости…………………………………..29
2.1.3 Оценка деловой активности…………………………………………..35
2.1.4 Анализ имущественного положения………………………………….38
2.1.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия………43
2.2 Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия……………………………………………………………………46
Заключение…………………………………………………………………….56
Список использованной литературы……………………………………….58
ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

Хозяйственные процессы и конечные результаты складываются под влиянием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Факторы — это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности труда. Субъективные или косвенные факторы — внутренние (руководство тем или иным производственным коллективом, организация производства, финансов, экономическая или организационная подготовленность исполнителей и т.д.). Следовательно, это изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без всестороннего и тщательного изучения фак торов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку, всё это и обуславливает актуальность темы исследования.
Цель курсовой работы – провести факторный анализ изменения объемов реализации продукции на предприятии различными способами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы факторного анализа изменения объемов реализации продукции;
- изучение деятельности объекта;
- оценка финансового состояния;
- разработка мероприятий по совершенствованию деятельности объекта.
Объект исследования ООО «Уральский хлеб». Предмет исследования – методика проведения факторного анализа изменения объемов реализации продукции. Период исследования 2012-2014 гг.
Теоретической и методологической базой проведенного исследования явились труды ученых по теме исследования в монографиях и переодических изданиях.
Для написания курсовой работы были использованы следующие методы и приемы: монографический метод, горизонтальный и вертикальный анализ, балансовый метод, расчет коэффициентов, факторный анализ и др.
В качестве информационной базы проведенного исследования были использованы: бухгалтерская отчетность предприятия, данные бухгалтерского учета предприятия (в т. ч. синтетических регистров и аналитических счетов по учету основных средств и начислению амортизационных сумм), первичных учетных документов.

Учитывая свойство абсолютного отклонения результативного показателя y , состоящее в том, что общее абсолютное отклонение алгебраической суммы равно сумме абсолютных отклонений слагаемых, получаем: y = y(a) + y(b) - y(c) = a + b - cВажно отметить, что результаты определения влияния изменения отдельных факторов-слагаемых на общее изменение обобщающего показателя не зависят от очередности расчетов [7].Анализ способом цепной подстановкиСложнее дело обстоит при мультипликативной (пропорциональной, кратной) или комбинированной схеме взаимосвязи факторов, так как изменение произведения или частного от деления не может быть однозначно и без остатка разложено на сумму изменений факторов-сомножителей. Это можно доказать на простом примере. Пусть результативный, обобщающий показатель (y) зависит от двух факторов-сомножителей (a и b) , то есть y = a * b.Тогда суммарное изменение обобщающего показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом должно быть равно (независимо от вида модели конечной факторной системы): y = y(a) + y(b).При разложении общего изменения результативного показателя третье слагаемое (a * b), называемое «остаточным членом» или "нераспределенным остатком", которому иногда придают экономический смысл как результату совместного влияния на изменение обобщающего показателя одновременно двух факторов. При большом числе факторов нераспределенный остаток принимает значительно более сложную формуСпособ цепных подстановок и другие способы элиминирования рассмотрим на модели:y=a*b*cПоследовательное изменение факторов дает четыре значения результата:y0=a0*b0*c0; ya=a1*b0*c0; yb=a1*b1*c0; y1=a1*b1*c1;гдеy0, a0, b0, c0 - базисные значения результата и факторовy1 , a1, b1, c1- фактические значения результата и факторовya, yb - промежуточные изменения результирующего показателя, связанные с изменением факторов а и b.Общее изменение Δy = y1 – y0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:∆ya= ya - y0; ∆yb= yb–ya; ∆yc= y1 – yb;∆y= (ya - y0) + (yb – ya) + (y1 – yb) = y1 – y0Способ цепной подстановки наиболее универсальный из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.При использовании способа цепной подстановки рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого [2].Анализ способом абсолютных разницСпособ абсолютных разниц является алгебраическим преобразованием метода цепных подстановок:y0=a0*b0*c0; ya=a1*b0*c0; yb=a1*b1*c0; y1=a1*b1*c1;∆ya= ya - y0= a1*b0*c0 - a0*b0*c0 = (a0- a0)*b0*c0=∆ a*b0*c0∆yb= yb – ya= a1*b1*c0–a1*b0*c0 = a0*(b1- b0)*c0= a1*∆ b*c0; ∆yc= y1 – yb= a1*b1*c1–a1*b1*c0 = a0*b0 (c1- c0)= a1*b1*∆ c;∆y= (ya - y0) + (yb – ya)+ (y1 – yb) =y1 – y0 ,гдеy0, a0, b0, c0 - базисные значения результата и факторовy1 , a1, b1, c1 - фактические значения результата и факторовya, yb - промежуточные изменения результирующего показателя, связанные с изменением факторов а и b.∆y, ∆a, ∆b, ∆c–абсолютные приросты значения результата и факторов∆ya, ∆yb, ∆yc–абсолютные приросты результата за счет советующих факторов а, b, c.Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели [5].Анализ индексным способомИндексный способ также является математическим преобразованием способа абсолютных разниц и используется при отсутствии данных об абсолютных значениях показателей-факторов, но имеющихся данных об их темпах роста (прироста), если факторная связь представлена в мультипликативной форме:y0=a0*b0*c0; ya=a1*b0*c0; yb=a1*b1*c0; y1=a1*b1*c1; ∆ya= ∆ a*b0*c0= ∆ a*a0a0*b0*c0=∆aa0y0=y0*J∆a∆yb= a1*∆b*c0= a1*∆b*b0b0*c0=a0*Ja*∆bb0*b0*c0=y0*Ja*J∆b∆yc= a1*b0*∆c= a1*b1*∆c=a0*Ja*b0*Jb*∆cc0=y0*Ja*Jb*J∆c, гдеy0, a0, b0, c0 - базисные значения результата и факторовy1 , a1, b1, c1 - фактические значения результата и факторов∆y, ∆a, ∆b, ∆c–абсолютные приросты значения результата и факторов∆ya, ∆yb, ∆yc–абсолютные приросты результата за счет советующих факторов а, b, c.Ja; Jb;Jc - индексы роста факторов (Ja= a1/ a0);J∆a; J∆b;J∆c - индексы прироста факторов (Ja=∆a/a0=Ja-1);Небольшие отклонения могут возникнуть в связи округлением в процессе расчетов [3].Анализ способом относительных разницСпособ относительных разниц также основывается на принципе элиминирования и является математическим преобразованием индексного способа:y0=a0*b0*c0; ya=a1*b0*c0; yb=a1*b1*c0; y1=a1*b1*c1; где∆ya= y0*J∆a=y0*∆a%100∆yb= y0*Ja*J∆b=y0*(J∆a+1)*∆b%100%=(y0+∆ya)*∆b%100%∆yc= =y0*Ja*Jb*J∆c=(y0+∆ya)*(J∆b+1)*∆c%100%=(y0+∆ya+∆yb)*∆c%100, где∆a%, ∆b%, ∆c%– приросты в процентах значения факторов;∆ya, ∆yb, ∆yc–абсолютные приросты результата за счет советующих факторов а, b, c.Ja; Jb;Jc - индексы роста факторов (Ja= a1/ a0);J∆a; J∆b;J∆c - индексы прироста факторов (Ja=∆a/a0=Ja-1);Он применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях в случаях, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах.Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более) так как значительно сокращается число вычислительных процедур.Анализ способом пропорционального деления и долевого участияВ ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело со смешанными моделями аддитивного и кратно-аддитивного типаДля одноуровневой модели типаY=1/(a+b+c) расчет проводится следующим образом:Методика расчета для моделей кратно-аддитивного вида несколько сложнее. Здесь сначала с помощью способа цепной подстановки необходимо определить, как изменился результативный показатель за счет факторов первого уровня ( числителя) затем способом пропорционального деления или долевого участия рассчитать влияние факторов второго порядка, определяющих знаменатель [6].Анализ интегральным способом и способом логарифмированияФакторы изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе используется интегральный метод, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида. Это позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.На первый взгляд может показаться, что для распределения дополнительного прироста достаточно взять его половину или часть, соответствующую количеству факторов. Но это сделать чаще всего сложно, так как факторы могут действовать в разных направлениях. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты. При этом достигается более высокая точность расчетов.Поэтому, применяя этот метод в АХД, пользуются готовыми алгоритмами, разработанными М.И. Бакановым и А.Д.Шереметом [5]. Вот основные из них для разных моделей.Существуют специальные справочники, где можно получить формулы для других типов моделей.Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным спсобом обеспечивается еще более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток — в ограниченности сферы применения.В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения).Математически этот метод описывается следующим образом. Допустим, что результативный показатель можно представить в виде произведения трех факторов:y=abc. Для индексов роста сохраняется та же зависимость Iy=Ia*Ib*Ic. Прологарифмировав обе части равенства, получимlgIy = lgIa + lgIb + lgIcУчитывая, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, абсолютные значения можно заменить на индексы:Разделив обе части равенства на lgIy и умножив на ∆y, получаем:∆y=∆y*( lgIa/ lgIy) + ∆y*( lgIb/ lgIy) + ∆y*( lgIc/ lgIy) Отсюда влияние факторов определяется следующим образом:∆ya=∆y*( lgIa/ LgIy) ∆yb=∆y*( lgIb/ LgIy) ∆yc=∆y*( lgIc/ LgIy) Из формул вытекает, что общий прирост результативного показателя распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса результативного показателя и не имеет значения, какой логарифм используется – натуральный или десятичный.В основе принятия любого управленческого решения лежит информация. Для качественного принятия решения информация должна быть понятной, объективной, своевременной, достоверной. Поэтому очень важно грамотно собирать, представлять, объяснять необходимые для факторного анализа данные. 2. Общая характеристика предприятияПод торговой маркой «Уральский хлеб» работают 11 предприятий хлебопекарной отрасли Свердловской и Челябинской областей. Каждое из них имеет богатую историю и мощную производственную базу. Продукция торговой марки «Уральский хлеб» занимает значительную долю рынка Уральского федерального округа.География продаж хлебокомбинатов охватывает более 200 населенных пунктов. Активная клиентская база насчитывает более 10 000 торговых точек. Продукция хлебокомбинатов широко представлена в федеральных и региональных торговых сетях, а так же в крупных розничных магазинах и магазинах шаговой доступности. Изделия предприятий ежедневно присутствуют на столах более 45 000 уральских семей. Продукция  торговой марки «Уральский хлеб» регулярно становится призером отраслевых выставок, фестивалей и конкурсов.Предприятия, работающие под торговой маркой «Уральский хлеб», работают на условиях франшизы, что является абсолютно новым подходом к осуществлению хозяйственной деятельности и приводит к более интенсивному развитию предприятий, и как следствие - повышению уровня продовольственной безопасности не только на уровне Уральского федерального округа, но и на всей территории Российской Федерации.Предприятия, работающие под торговой маркой  «Уральский хлеб»:ООО "Асбестовский хлеб"ООО «Березовский Хлеб»ООО «Каменск - Уральский хлебокомбинат»ООО «Первоуральский хлебокомбинат»ООО «Хлебный Двор»ОАО «Сухоложский хлебокомбинат»ООО «Сысертский хлебокомбинат»ОАО «Еманжелинскхлеб»ОАО «Коркинский хлебокомбинат»ОАО «Копейский хлебокомбинат»ООО  «Зернотрейд»В таблице 1 представлены основные показатели деятельности предприятия.Таблица 1Основные показатели деятельности ООО «Уральский хлеб» в 2012-2014 гг.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.ОтклонениеТемп роста, %2013 г. от2012 г.2014 г. от2013 г.2013 г. к2012 г.2014 г. к2013 г.Выручка, тыс. руб.521179502735511186-18444845196,46101,68Себестоимость, тыс. руб.491763472125482627-196381050296,01102,22Прибыль от продаж, тыс. руб.2941630610285591194-2051104,0693,30Чистая прибыль, тыс. руб.1565017952186372302685114,71103,82Среднесписочная численность работников, чел.1941951931-2100,5298,97Выручка на 1 среднесписочного работника, тыс. руб.2686,492578,132648,63-108,3670,5095,97102,73Фонд заработной платы, тыс. руб.72447750677677526201708103,62102,28Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс. руб.31,1232,0833,150,961,07103,08103,34Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.4859277877883152928610438160,27113,40Фондоотдача, руб.10,736,465,79-4,27-0,6760,1989,66В 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло снижение суммы выручки на 18444 тыс. руб. или 3,54%, себестоимости продукции на 19638 тыс. руб. или 3,99%, выручки на 1 среднесписочного работника на 108,36 тыс. руб. или 4,03% и фондоотдачи на 4,27 руб. или 39,81%.Основной причиной этого является закрытие нескольких производственных участников предприятия на 2 месяца в связи с проводимой модернизацией оборудования. В связи с этим отмечается увеличение прибыли от продаж на 1194 тыс. руб. или 4,06%, чистой прибыли на 685 тыс. руб. или 14,71%, среднесписочной численности работников на 1 чел. или 0,52%, фонда заработной платы на 2620 тыс. руб. или 3,62% и среднемесячной заработной платы одного работника на 0,96 тыс. руб. или 3,08%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. рост всех показателей отмечается практически по всем показателям, что говорит о более эффективной деятельности предприятия.2.1 Анализ финансового состояния 2.1.1 Анализ ликвидности и платежеспособности Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (СОбС). Показатель СОбС характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (то есть активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Он является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль. Алгоритм расчета показателя СОбС с течением времени менялся. В настоящее время наибольшее распространение имеет следующий алгоритм: СОбС = ОбА – КрП(О), где ОбА – оборотные активы; КрП(О) – краткосрочные пассивы (обязательства). Индикатор СОбС показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. Динамика суммы собственных оборотных средств представлена в таблице 2 и на рисунке 1.Таблица 2Собственные оборотные средства ООО «Уральский хлеб» в 2012-2014 гг., тыс. руб.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.ОтклонениеТемп роста, %2013 г. от 2012 г.2014 г. от2013 г.2013 г. к2012 г.2014 г. к2013 г.Оборотные активы16813818135316974713215-11606107,8693,60Краткосрочные обязательства36288843304992748042-34403232,3959,20Собственные оборотные средства13185097023119820-348272279773,59123,50По данным таблицы 2 можно видеть, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. при росте суммы оборотных активов предприятия на 13215 тыс. руб. или 7,86% величина краткосрочных обязательств увеличилась более значительно - на 48042 тыс. руб. или в 2,32 раза. В результате этого сумма собственных оборотных средств снизилась на 34827 тыс. руб. или 26,41%, что говорит об ухудшении финансового положения предприятия, о снижении величины его собственных средств, направляемых на финансирование текущей деятельности. В 2014г. по сравнению с 2013 г. динамика показателей является противоположной: при снижении стоимости оборотных активов на 11606 тыс. руб. или 6,40% величина краткосрочных обязательств снизилась на 34403 тыс. руб. или 40,80%, что привело к росту величины собственных оборотных средств на 22797 тыс. руб. или 23,50%.Рисунок 1 - Динамика собственных оборотных средств ООО «Уральский хлеб» в 2012-2014 гг., тыс. руб.Это позволяет говорить об улучшении финансового положения предприятия в лучшую сторону.Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям.