налоги как инструмент финансовой политики государства

В работе рассмотрены только основные моменты взимания налогов, так как это тематика неисчерпаема и до настоящего периода многие методологические аспекты налогообложения трактуются учеными и практиками неоднозначно. Дискуссионный характер теоретико-практических положений о налогах отображает не только трудности развития в Российской федерации в момент перехода к адекватной рынку практики налогообложения. Он свидетельствует о разработке новейших научных подходов к решению вопросов в налоговой политике и её механизмах. ...

1. Экономическая природа налогов:
1.1 Налоги в экономической системе общества
1.2 Основные функции налогов
1.3 Роль налогов в системе перераспредельтельных отношений
2. Современное состояние налоговой политики в РФ:
2.1 Налоги как источник формирования финансов государства
2.2 Проблемы налогообложения в РФ
2.3 Особенности совершенствования налогово-перераспределительных отношений в российской экономике
Заключение
Список использованной литературы

В течение XX в. наблюдалось усиление регулирующей роли государства в развитии экономики, сопровождающееся беспрецедентным увеличением государственных расходов и соответственно доли финансов, перераспределяемых посредством налогов. Вместе с тем эффективная реализация новой роли государства в экономике в настоящее время уже немыслима без научно обоснованной и понятной простым налогоплательщикам государственной налоговой политики.
Основоположником теоретического осмысления налогов является английский экономист У. Петти, . Монтескье, Ф. Вольтером, В.Р. Мирабо, шотландский экономист А. Смит, швейцарский экономист Ж. Сисмонди, представители маржиналистской школы политэкономии Г. Госсен, У. Джевонс, К. Менгер, а так же Российские экономисты С.Ю. Витте, Ю.А. Гегемейстер, Е.Г. Осокин, В.А. Лебедев.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д.
В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства. Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога.
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.
Обладая законным правом принуждения, государство имеет возмож-ность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние НТП.
Налоги – это один из важнейших элементов финансового механизма государства. Налоги составляют половину доходов государственного бюджета и половину местных бюджетов. Из этого следует, что особое внимание любого государства направлено на налоговую систему и налоговую политику.

К сожалению такая ситуация отражает современную действительность в России, когда дефицит государственного бюджета требует новые источники его покрытия, путем увеличения налоговых ставок. В этом заключается одна трудность становления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок.Таким образом, эффективная налоговая политика представляет собой компромисс между эффективностью и справедливостью в налогообложении. Для оценки оптимальности налоговой системы используются статистические и аналитические (алгебраические) показатели. Особое место в системе оценки эффективности налогообложения отводится показателю налогового бремени. Важной составляющей распределения денежных средств, является обеспечение всех субъектов РФ финансовыми средствами, а так же поддерживают реальный секторэкономики.2. Современное состояние налоговой политики в РФ2.1 Налоги как источник формирования финансов государства.Налог – это один из экономических рычагов, при помощи которого государство может воздействовать на рыночную экономику. В рыночной экономике все государства широко используют налоговую политику в качестве рычага воздействия на негативные явления рынка. Налоги и вся налоговая система являются сильным инструментом управления экономикой в условиях рыночной экономики. Их государство использует для создания денежного фонда (государственного бюджета), для решения социальных и экономических задач. Налоговая система-совокупность налогов, пошлин и сборов взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых отношениях. Налоговая система действует на все Территории России, как единая налоговая система государства. Целостность налоговой системы в России проявляется, во-первых что на все территории страны действуют одни и те же виды налогов (или могут быть введены управляющими органами субъектов Федерации, а так же органами местного самоуправления. [2]Во-вторых, целостность показывает равенство прав и конкретизацию налогообложения между субъектами одного и того же уровня, между субъектами России и органами местного самоуправления. В конституции РФ закреплена необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации.На начало 2015 года в Российской Федерации доля налоговых поступлений составила 49,2% всего государственного бюджета. Постоянная потребность государства в денежных ресурсах и желанию воздействовать с помощью налогов на социальные и экономические процессы приводят к применению различных видов платежей и влиять на их объем и количество.Подробно показано на диаграмме 1.Диаграмма 1. «Доля налогов в бюджете РФ»Большое количество налогов установлено современным законодательством Российской федерации. Однако, в этот список не только налоги, но и другие платежи, подлежащие в обязательном порядке внесению в бюджеты какого либо уровня или в государственные или негосударственные внебюджетны фонды (фонд социального страхования, пенсионные фонды и т.д..). При этом все они объединены общим название – налоговая система. [28]Бюджет занимает центральное место в финансовой системе каждой страны, к примеру имеющий силу закона экономический план страны (роспись прибыли и затрат) в текущие время. Бюджетный кодекс РФ обусловливает госбюджет как «форму создания и расходования фонда денежных средств, специализированных с целью финансового обеспечения функций и задач страны и органов регионального самоуправления».Бюджетная система – базирующаяся на экономических взаимоотношениях и государственным устройством РФ, контролируемая нормами права совокупностью федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, районных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В соответствии с ст.10 Бюджетного кодекса бюджетная система Российской Федерации складывается из бюджетов следующих уровней: [2] -федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;-бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов; -местные бюджеты:-бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;-бюджеты городских и сельских поселений.Налоги обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взыскиваемые с физических и юридических лиц, устанавливаемые органами законодательной власти с определением размеров, сроков уплаты, предназначенные с целью обеспечения деятельности органов власти. Налоговая систему образует совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. Основными видами налогов и сборов на территории РФ являются:1. Федеральные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ, к ним относятся:-Налог на добавленную стоимость;-Акцизы;-Налог на доходы физических лиц;-Единый социальный налог;-Налог на прибыль организаций;-Налог на добычу полезных ископаемых;-Водный налог;-Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;-Государственная пошлина. [14,с.111]Данные виды налогообложения составляют большую часть всех налогов. На конец 2014 года, 57% от всех налогов пришлось на Федеральные налоги и сборы. 2. Региональные налоги - устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с налоговым кодексом и законами субъектов РФ.Субъекты РФ определяют налоговые порядок, ставки и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения:-Налог на имущество организаций;-Налог на игорный бизнес;-Транспортный налог. [2]Все средства собранные с регионов, будут направлены на социально-экономическое развитие региона.3. Местные налоги - устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов.Как правильно местные налоги очень малы и их роль в региональном бюджета очень мала. Но не смотря на это, они составляют от 12-20% налоговых сборов в регионах (зависит от территории и географического положения).4.Специальные налоговые режимы - устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, предусмотренными кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов:-ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог);-ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);-УСН (Упрощенная система налогообложения);-Патентная система налогообложения; [6,с.420]Экономические основы формирования налоговой системы обязаны формировать условия для государственного регулирования воспроизводственного процесса с помощью целенаправленного регулирования финансовых потоков в отдельных областях и отраслях, а кроме того в ходе сбережения капитала, развития платёжеспособного спроса народонаселения. Таким образом, налоговая система, как комплекс имеющихся налогов, механизмов их исчисления и способов контролирования за их взиманием, призвана формировать для предпринимателей общие условия их деятельности, содействующие накапливанию инвестируемых денежных средств, увеличению эффективности производства. Налоги начисляются в местный бюджет согласно месту пребывания (регистрации) объекта налогообложения.Органы власти субъектов РФ, а также органы регионального самоуправления обладают возможность сокращать либо увеличивать размеры ставок и определять вспомогательные льготы по налогам, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Исчисление налогов производится налоговыми органами.Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивает субсидирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе превосходство сохраняется за расходами, масштабы которых устанавливает доходную часть. Основной недостаток бюджетного сбалансирования – изолированное формирование прибыльной и растрачиваемой частей бюджета в отсутствии необходимого экономического обоснования среди отдельных затрат и возможностями предоставления под их соответствующего объема прибыли.Однако наряду с влиянием налогообложения в бюджетный процесс происходит обратное влияние: состояние бюджета оказывает большое влияние в развитие налогообложения. К примеру в ст. 9 Закона об основах налоговой системы учитывает, то что «поступление налогов в бюджет регулируется бюджетным законодательством». Налоги и бюджет – это взаимовлияющие явления, взаимосвязанность носит двусторонний и единый характер. [19,с.15]В качестве примера можно сравнить функции налоговой системы в Соединенных Штатах и России. Рассмотрим экономическую функцию налоговой системы данных стран:1) Инвестиционный потенциал: В России - очень низкий из-за малой привлекательности инвесторов. В США – высокий, в результате большого объема производства и промышленности.Региональный потенциал: в России – средний, в США- средний. Не смотря на все реформы обоих стран, региональная налоговая система «храмает». Это сказывается на малых объемах налогов и их количества. Отраслевой потенциал: для России – низкий, в США - низкий.Конкурентный потенциал: в России – низкий, в США - высокий.2) Если рассмотреть часть доходов бюджета России и США, то можно Диаграмма 2. Доля налогов в США и России. на период 2013- начало 2015 года (средние значения)Региональный бюджет России и США составляет очень малую часть. Это связано с низким финансирование субъектами стран, региональных и муниципальных районов. По субъектам можно сказать, что в России составляет большую часть всех доходов от налогов, так как высокая ставка налогообложения с реализации продукции. В США налоговое бремя на производство значительно меньше, потому что это дает больше возможности для дальнейшего развития производства или его расширение.3) В США налоги имеют прогрессивный характер (растут в зависимости от экономической ситуации в стране), но в России имеет пропорциональный характер. 4) Существенная разница состава налоговых систем по уровню в зачисления в бюджет. В России .5)В России как и в США большую часть доходов составляют поступления от физических лиц.Таким образом, для России и США нужна капитальная реформа налоговой системы. В первую очередь для России, так как после перестройки 1991-1998 годов произошел не только спад в экономике, но и в производстве и отдельных отраслях. В результате этого понизилась покупательная способность продукции и снизился конкурентный потенциал. Хотя, в США в последний годы очень сильный упор делается на улучшений качества товара, что приводит к конкуренции. Если пересмотреть налоговую систему в России, то можно повысить не только производство но и инвестиционный приток из-за рубежа (в последние 3 года очень сильно возросло количество инвестиции из-за рубежа. Причина: ЧМ по футболу в 2018 году и прошедшие в 2014 году Олимпийский игры в Сочи). Если выполнить эти рекомендации то будет развиваться и расти производство, что будет привлекать инвесторов.2.2 Проблемы налогообложения в РФ.В Российской империи податная стратегия никак не базировалась на принципах экономической теории. Никогда за всю историю налогообложения в государстве размер обобществляемых посредством налогов, средств не соизмерялась с экономико-финансовыми способностями конкретных производителей. Установление и сбор налогов постоянно носили ярко выраженный фискальный характер.В Российский Федерации сохранены устои и методика развития бюджета страны по принципу "превосходство директивы центра". Это, естественно, проецируется и в налоговую политику страны. Более того, в нынешнее период само представление "государство" стало отождествляться с определением "государственно-властный аппарат". Во всех учебниках согласно основам налогообложения вплоть до настоящего времени утверждается, то что налоги в выгоду страны обязаны гарантировать необходимость верховной власти, а социальное содержание налогов чрезвычайно ограничено. К главным изъянам нашей налоговой системы можно отнести истекающие причины:1. Мало устойчивость налоговой политики.2. Излишний налоговый груз, возложенный на налогоплательщика. 3. Избежание от уплаты налогов юридическими лицами, спровоцированное в том числе аннуляцией инвестиционной льготы. 4. Излишнее распространение налоговых льгот, что приводит к большим потерям бюджета (разумеется, в минувшие года почти все из них были аннулированы). Практика цивилизованных государств говорит о необходимости зачисления льгот в налоговые затраты страны и включения их в расчеты производительности государственного раздела экономики.5. Недостаток стимулов для формирования реального сектора экономики.6. Результат инфляционного налогообложения. В условиях стагнации экономики основной капитал с долговременным циклом оборота (крупнофермерский, промышленный сектор) несет дополнительную налоговую нагрузку.7. Лишний размер начислений на заработную плату.8. Единая ставка налога на прибыли физических лиц. Во всем мире лица с наиболее значительными доходами выплачивают в госбюджет наиболее весомые налоги, а малоимущие сферы населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из основных принципов налогообложения - его справедливость. Кроме этого, при установлении границы для обычных вычетов по налогу на доходы физических лиц данный совокупный для всех налогоплательщиков компонент обложения "дискриминируется" по сравнению с иными вычетами, для которых лимиты по доходам не определены.К количеству иных изъянов проводимой сейчас в Российской федерации налоговой политики принадлежат:- наглядно проявленная регрессивность налогообложения (только лишь малооплачиваемые наемные сотрудники платят подоходные и социальные налоги в полном размере);- перемещение главного налогового бремени в производственные области;- направленность к расширению части прямых налогов;- исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов (к примеру, в порядке прямого присвоения собственности, в виде наличных инвалютных прибыли и т. д.). [22,с.12]Но и есть факторы сдерживающие развитие налоговой системы. Одним из них является частые изменения в законодательстве. Когда вносятся поправки в законодательства, то они ликвидируют ранее полученные привилегии для предприятий, что понижает инвестиционную активность. Не должны пересматриваться основные статьи налогового кодекса чаще чем раз в 5 лет. Но к сожалению мы видим другую ситуацию: пересматриваются налоги около 3-8 раз в год. Это является сдерживающим фактором, так как нельзя увидеть статистику налоговых поступлений и выявить слабые места налоговой системы.Так же особое внимание привлекает неэффективность некоторых составляющих налогового механизма. Существует множество отделов которые ищут «изъяны» в налоговых механизмах и должны их «уничтожать». Но к сожалению мы видим другую ситуацию: множество неподготовленных кадров работают в отделах по экономических преступлениям и налоговых инспекциях. В результате халатности кадров это приводит к тому что физические и юридические лица уходят от уплаты налогов.Большой запас для налогообложения сконцентрирован в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при стремлении собственников крайне трудно возвратиться в легальную производственную сферу: большие капиталовложения смогут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. По этой причине капиталы, единожды угодившие в нелегальный кругооборот, таким образом в нем и остаются либо вывозятся за рубеж. Государство постоянно встречается с потребностью регулировать две несовместные проблемы: с одной стороны, существенно повысить приток налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, сильно сократить груз на налогоплательщиков. Однако при проведении реформы в налоговой сфере значимых положительных сдвигов сейчас достичь никак не получилось. Результативность снова введенных форм налогов оказалась намного ниже, чем планировалось:- никак не происходит ожидаемый прирост поступлений налога на доход;- трансформация на "плоскую" шкалу налога на прибыли физических лиц не привел к исключению из "тени" значительных размеров заработной платы;- внедрение инвестиционной составляющей в составе сборов согласно пенсионному страхованию создало, очевидно, неразрешимую задачу с подбором надежных объектов инвестирования; и т. д. [23,с.12]2.3 Особенности совершенствования налогово-перераспределительных отношений в российской экономикеЦентральное место в становлении экономики занимают проблемы укреп-ления экономической основы регионов и муниципальных образований на базе основ бюджетного федерализма. Эффективность функций бюджетов всех степеней определяется тем, в какой мере рационально выстроен система межбюджетных взаимоотношений. Основу отношения бюджетов составляет распределение расходных полномочий и изначальных доходных источников по всем уровням.В ближайшее период предлагается определить примерно одинаковые части федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ в доходной части консолидированного бюджета Федерации. Часть закрепленных за местными бюджетами налоговых доходов, составляющую согласно действующему законодательству приблизительно 34 % от налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, планируется повысить на 8-10 %.Главными тенденциями улучшения концепции финансовой помощи субъектов Федерации считаются уточнение индексов бюджетных затрат на базе нормативного расчета бюджетных потребностей и введение принципиально новых элементов расчета налогового потенциала регионов. На основе данного подхода решается проблема распределения средств федерального Фонда поддержки регионов в целях обеспечения гарантированного минимального государственных услуг с помощью наиболее полного учета природно-климатических особенностей субъектов РФ и их дифференциации в социально-экономическом положении, характеризующих состояние и специфику расходно-доходной частей соответствующих бюджетов. В перспективе региональная экономика обязана становиться все меньше зависимой от природно-климатических факторов.Для хромающих регионов экономическая политика страны содержит интенсивное участие Федерации в программах перестройки их экономики, формировании условий с целью привлечения инвестиций, исследование системы финансовой поддержки. А для регионов-лидеров политика федеративного центра должна основываться на принципах долевого участия в совместных проектах.[22,с.25]Ключевая задача в Российской Федерации должно быть – усиление целостного федеративного государства с тенденцией в сторону наиболее равномерного распределения экономических ресурсов среди его субъектами ликвидирует использование принципа «один налог – один бюджет» присутствие создании ключевых течений улучшения государственных финансов. Помимо этого, учеными, исследующими современные задачи проведения успешной налоговой политики, справедливо указывается, что в практическом плане строгое и полное разделение абсолютно всех источников дохода по типам бюджетов – задача невероятной сложности, поскольку постоянно будет действовать потребность в перераспределении денег.Переходя к рассмотрению способов распределения прибыли от взимания региональных налогов среди бюджетами различных степеней бюджетной системы необходимо выделить, что развитие имущественными налогами собственной финансовой основы территориальных бюджетов носит исторический характер.Важнейшей составной частью бюджетной политики страны выступает, теория межбюджетных взаимоотношений.