«Анализ показателей рентабельности» (на примере ООО «Авто-Комплекс»)

Цель: разработка мероприятий по увеличению финансовых результатов деятельности предприятия, повышение эффективности основной деятельности, повышению показателей рентабельности деятельности предприятия.
При проведении анализа финансовых результатов деятельности организации были использованы методы: ряды динамики, относительные величины, графические, метод цепных подстановок и абсолютных разниц.
Проведён анализ использования фонда оплаты труда, оценка производительности труда, анализ структуры фонда оплаты труда.
В результате проведённого анализа были выявлены резервы снижения расходов на оплату труда: повышение интенсивности труда в связи с улучшением его организации, за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП
...

Содержание
Введение…………………………………………………………………………..6
1 раздел. Теоретические вопросы анализа……………………………………...8
1.1 Цели, задачи и информационная база анализа…………………………..…8
1.2 Показатели, характеризующие рентабельность организации……………..9
1.3 Основные методики анализа рентабельности организации……………..10
2 раздел. Организационно-экономические характеристики ООО «Авто-Комплекс» ………………………………………………………….…………..14
2.1 Общие сведения об ООО «Авто-Комплекс» ……………….…………....14
2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Авто-Комплекс»..…17
3 раздел. Анализ показателей рентабельности ООО «Авто-Комплекс»...…23
3.1 Анализ рентабельности деятельности ООО «Авто-Комплекс»…..….…23
3.2 Анализ рентабельности основной деятельности…………………………26
3.3 Анализ рентабельности собственного капитала……………….…………28
4 раздел. Рекомендации по улучшению………………………………………31
Заключение……………………………………………………………………..33
Список литературы…………………………………………………………….35
Приложение……………………………………………………………………37

Целью любого предприятия является прибыль, как важнейший показатель деятельности организации, однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов, огромное значение также имеет, какие средства были вложены для получения этой прибыли. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным ресурсам.
Рентабельность и прибыль – показатели, которые четко отражают эффективность деятельности предприятия, рациональность использования предприятием своих ресурсов, доходность направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т.д.).
Целью написан ия данной работы является изучение методики расчета показателей рентабельности и применение ее на практике, используя финансовую отчетность ООО «Авто-Комплекс».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
 дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;
 рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией на показатели рентабельности хозяйственной деятельности, финансовой рентабельности и показатели рентабельности продукции;
 провести анализ уровня и динамики доходности хозяйственной деятельности ООО «Авто-Комплекс»;
 дать оценку уровня и динамики рентабельности финансовой деятельности анализируемого предприятия;
 охарактеризовать эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг;
 сделать необходимые выводы по показателям рентабельности ООО «Авто-Комплекс».

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид: (15)Зная, из-за каких факторов изменились прибыль и выручка от реализации продукции, можно определить их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия: (16)Расчет их влияния производится также с помощью приема цепной подстановки.Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VPП), ее структуры (Уд,), себестоимости (С), среднего уровня цен (Ц) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости КОБ), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде следующей модели: (17)2 раздел. Организационно-экономические характеристики ООО «Авто-Комплекс»2.1 Общие сведения об ООО «Авто-Комплекс»Общество с ограниченной ответственностью «Авто-Комплекс» создано в соответствии с гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Авто-Комплекс» зарегистрировано Регистрационной палатой администрации города Краснодара 24.04.2002 года под номером 18228.Юридический адрес 350000, РФ, Краснодарский край, г. Краснодар, ул.Красная, 176. Почтовый адрес 350080, РФ, Краснодарский край, г.Краснодар, ул.УральскаяДЗб. Размер уставного капитала составляет 1 млн. руб. Учредители:• Гражданин РФ Богданов Игорь Леонидович, с долей участия в уставном капитале 33,4% номинальной стоимостью 334000 руб;• Гражданин РФ Сафронов Анатолий Леонидович, с долей участия в уставном капитале 33,3% номинальной стоимостью 333000 руб;• Гражданка РФ Пченушай Людмила Аслановна, с долей участия в уставном капитале 33,3% номинальной стоимостью 333000 руб.Здания и сооружения, которыми Общество владеет на праве собственности: В г.Краснодаре по ул.Дзержинского, 102:• автокомплекс площадью 2638 кв.м;• одноэтажная мойка площадью 115 кв.м;• здание ТП площадью 75 кв.м;• котельная площадью 204 кв.м;• 2 проходных площадью 28 кв.м;• двухэтажная мойка площадью 262 кв.м;• двухэтажное СТО площадью 1511 кв.м.Земельные участки, принадлежащие Обществу: в г.Новороссийске с.Владимировка площадью 0,56 га (приватизирован); в г.Краснодаре по ул.Дзержинского, 102 площадью 1,98 га (аренда до 2014 года).ООО «Авто-Комплекс» осуществляет строительство автотехцентраначерноморском побережье Краснодарского края площадью 1500 кв.м с двухъярусной автостоянкой на 100 машино-мест. Срок сдачи объекта в эксплуатацию - 4 квартал 2008 г.ООО «Авто-Комплекс» - компания, специализирующаяся на продаже и обслуживании новых зарубежных и отечественных автомобилей марок ЗКОВА, СНЕУКОЕЕТ, ОРЕЕ, СМ-Автоваз, ВАЗ.К настоящему времени созданы устойчивые связи с административными и властными структурами Краснодарского края и Республики Адыгея:- Администрация Краснодарского края;- Администрация Республики Адыгея;- Управление Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю;- Управление Федеральной регистрационной службы по Республике Адыгея;- Управление судебного департамента Минюста по Краснодарскому краю;- Управление судебного департамента Минюста по Республике Адыгея.Директор: Сафронов Анатолий Леонидович руководит компанией с 2003 года. В 2013 году Общее собрание учредителей Общества наделило его полномочия на следующие 3 года, имеет значительный управленческий опыт и авторитет среди персонала фирмы, партнеров и конкурентов.В качестве клиентов выступают две основные категории потребителей:1.Корпоративные клиенты (государственные, в т.ч. властные структуры, сельхозтоваропроизводители и т.п.), приобретающие автомобили для повседневных нужд.2.Физические лица-потребители, как жители Краснодарского края и Республики Адыгея, так и иногородние, в возрасте от 30 до 60 лет, проявляющие активность в бизнесе и отдыхе, стремящиеся подчеркнуть достигнутый успех.Приоритетными направлениями развития Общества определены:-предоставление широкого выбора предлагаемых моделей автомобилей;-обеспечение широкого уровня сервисного обслуживания;-самостоятельная подготовка профессионально обученного персонала;-активная рекламная поддержка;-расширение клиентской базы.Общество на основании Лицензионного договора №2 от 20.03.2013 г. , зарегистрированного в Федеральной службе по интеллектуальной собственности патентам и товарным знакам, обладает правом до 2014 года на использование товарного знака ООО «Юг-Авто», известного на рынке ЮФО более 10 лет. Использование в рекламе указанной информации создает высокую узнаваемость Общества на рынке.2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Авто-Комплекс»Проанализируем основные результаты деятельности организации за 2012-2014г.Таблица 2.2.1 – Основные результаты деятельности за 2012-2014г.Показатели2012201320142014-2012, тыс. руб.2014/2012, %Выручка, тыс. руб.7508779900051087183336306144,79Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.8774467914964440870565,81Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.1082851561231110522767102,56Среднесписочная численность персонала, чел.102152206104201,96Материальные затраты, тыс. руб.121701269612614444103,65Собственный капитал, тыс. руб.239602917023108-85296,44Фондоотдача85,5821,1621,90-63,6825,59Производительность труда7361,546513,195277,59-2083,9571,69Коэффициент оборачиваемости оборотных средств6,936,349,792,86141,18Себестоимость, тыс. руб.698163915965986504288341141,30Прибыль от продаж, тыс. руб.11795124043537123576299,88Чистая прибыль, тыс. руб.496252101645011488331,52Рентабельность продаж1,5711,2533,2531,683207,12Рентабельность собственного капитала20,7117,8671,1950,48343,74Выручка предприятия за три года выросла на 44,49%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла на 465,81% в результате того, что предприятие приобрело несколько зданий для создания в них новых техцентров, моек. Помимо этого организация осуществляет строительство автотехцентра на Черноморском побережье. Рост стоимости основных производственных фондов негативно сказался на показатели фондоотдачи – снижение на 74,31%.Средние остатки оборотных средств выросли на 2,56% по сравнению с 2012 г., но сократилась по сравнению с 2013г. При этом скорость оборачиваемости оборотных средств увеличилась на 41,18%.Среднесписочная численность персонала выросла на 101,96%, что связанно с расширением организации. Однако производительность труда при этом снизилась на 28,31%. Себестоимость возросла на 41,3%, а прибыль от продаж увеличилась на 199,88%. Чистая прибыль выросла на 231,52%. В результате этого рентабельность продаж повысилась на107,12%, а рентабельность собственного капитала на 243,74%Для того, чтобы проанализировать финансовую устойчивость организации, нужно провести анализ баланса за три года.Таблица 2.2.1 – Актив-Пассив ООО «Авто-Комплекс»за 2012-2014 г.Статьи баланса201220132014Актив   I. Внеоборотные активы   Нематериальные активы   Основные средства87754679149644Незавершенное строительство 2180573925625Отложенные налоговые активы   ИТОГО по разделу I305804753075269II. Оборотные активы   Запасы8104112638866427сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1031545235338готовая продукция и товары для перепродажи 7030612080260085товары отгруженные ---расходы будущих периодов 194732893прочие запасы и затраты226331111Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям116987385821Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)117241749228163покупатели и заказчики 248457829795Краткосрочные финансовые вложения 777749Денежные средства339748517892Прочие оборотные активы418  ИТОГО по разделу II108285156123111052Баланс по активу138865203653186321Пассив   III. Капитал и резервы   Уставный капитал 100010001000Добавочный капитал 19000  Резервный капитал   резервы, образованные в соответствии с законодательством   Нераспределенная прибыль отчетного года3960565822108ИТОГО по разделу III23960665823108IV. Долгосрочные обязательства   Займы и кредиты (67) 4641286356Отложенные налоговые обязательства (77)   ИТОГО по разделу IV4641286356V. Краткосрочные обязательства   Займы и кредиты (90, 94)644402288148776Кредиторская задолженность5046512770228081поставщики и подрядчики (60, 76)4720512149014507задолженность перед персоналом организации (70)153118492196задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)362268311Задолженность по налогам и сборам 7302200прочие кредиторы136733658867ИТОГО по разделу V11490515058376857Баланс по пассиву138865203653186321Структуру баланса за три года изменилась значительно. Увеличились основные средства. Незавершенное строительство снизилось, а затем превысило показатель 2012г. Внеоборотные активы увеличились более, чем в 2 раза.Оборотные активы выросли не так значительно. Запасы увеличились, сырье и материалы снизились в 2 раза. Готовая продукция сократилась незначительно. Расходы будущих периодов выросли в 6 раз, что связанно с начавшимся строительством. Прочие запасы и затраты снизились в 2 раза, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям сократился в 14 раз. Дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения в 2014 г. также увеличились.Таким образом, итог баланса увеличился не значительно.В структуре пассива капитал и резервы снизились, появились долгосрочные обязательства в размере 86356 тыс. руб., краткосрочные обязательства сократилась в 1,5 раза.Рассмотрим следующие основные показатели финансовой устойчивости.Таблица 2.2.3 – Показатели финансовой устойчивостиПоказатель201220132014Нормативное значениеКоэффициент автономии (Kа)0,170,030,120,5Коэффициент финансовой зависимости (Kзав)5,8030,598,061Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала15,7229,597,060,5Коэффициент маневренности собственного капитала 4,5223,454,810,4Коэффициент обеспечения материальных запасов собственными средствами1,341,241,670,8Коэффициент автономии (Kа) представляет собой одну из важнейших характеристик финансовой устойчивости предприятия, его независимость от заемного капитала и равен доле источников средств в общем итоге баланса. Значение данного коэффициента колеблется в пределах 0,17 - 0,12, что является недостаточным и свидетельствует о не стабильной ситуации и о зависимости организации от внешних кредиторов предприятие. На практике установлено, что общая сумма задолженности не должна превышать сумму общественных источников финансирования, т.е. источники финансирования должны быть хотя бы наполовину сформированы за счет собственных средств, т.о. минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Коэффициент финансовой зависимости (Kзав) является обратным коэффициенту автономии. Рост этого коэффициента с 5,8 до 8,06 означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если бы его значение приближалось к 1, то это означало бы, что собственники полностью финансируют свое предприятие, а так как превышает – наоборот.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, или коэффициент финансового риска, показывает, что соотношение привлеченных средств и собственного капитала меняется в сторону увеличения собственных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, что 7,06 единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Снижение показателя в динамике свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о повышении финансовой устойчивости. Оптимальное значение данного коэффициента – Kфр 0,5, критическое – 1.Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, что в 2014 г. 4-я часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. В зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности этот показатель может изменяться (однако нормативом является – 0,4 … 06). Нормальной считается ситуация, когда коэффициент маневренности в динамике незначительно увеличивается. Резкий рост данного коэффициента (до 23,45 в 2013г.) не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования. Коэффициент обеспечения материальных запасов собственными средствами с 1,34 вырос до 1,67. Оптимальное значение данного коэффициента – 0,60,8.3 раздел. Анализ показателей рентабельности ООО «Авто-Комплекс»3.1 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Авто-Комплекс»Проведем общий анализ рентабельности деятельности ООО «Авто-Комплекс». Для этого необходимы данные приведенные в таблице 1.Таблица 3.3.1 – Показатели рентабельности деятельности организации за 2012-2014 г.Показатели2012201320142013/2012, %2014/2013, %1. Выручка, тыс. руб.7508779900051087183131,85109,822. Чистая прибыль, тыс. руб.4962521016450105,00315,743. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.643460242016393,63334,714. Основные фонды, тыс. руб.87744679149644565,8194,255. Запасы, тыс. руб.810411263886642781,97190,276. Полная себестоимость, тыс. руб.698163915965986504131,20107,707. Собственный капитал, тыс. руб.239602917023108121,7479,228. Активы, тыс. руб.138865203653186321146,6691,499. Оборотные активы, тыс. руб.108285156123111052144,1871,1310. Рентабельность продаж, 0,660,531,5179,64287,5211. Рентабельность продукции, 0,710,571,6780,03293,1612. Рентабельность собственного капитала, %20,7117,8671,1986,24398,5713. Рентабельность активов, %3,572,568,8371,60345,1114. Рентабельность основных фондов, %56,5510,4935,1618,56334,9915. Рентабельность оборотных активов, %4,583,3414,8172,83443,88Рентабельность продаж показывает, что с 1 рубля выручки в 2014 г. предприятие получило 1,51 р. прибыли, что 187,52% выше, чем в 2012г. Показатель рентабельности продукции показывает, что предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции получит прибыль в размере 1,67 р., на 193,16% больше по отношению к предыдущему году.Показатель рентабельности собственного капитала показывает, что прибыль предприятия с каждого рубля собственных средств за три года выросла с 20,71 до 71,19. Это свидетельствует об умелом использовании привлеченных финансовых ресурсов.Рентабельность оборотных активов возрастает с 4,58 до 14,81. Рентабельность активов сравнивается со средней процентной ставкой по заемным средствам (т. е. альтернативной стоимостью). Если прибыль , получаемая на 1 рубль активов, меньше процентной ставки по заемным средствам, то можно сделать вывод о недостаточно эффективном управлении активами, поскольку денежные средства, вложенные в активы, принесли бы больший доход, будучи размещенными на депозитных счетах в банке.Рентабельность активов увеличилась менее значительно – с 3,57 до 8,83. А рентабельность основных фондов увеличилась на 234,99%.Динамику роста показателей эффективности можно увидеть на рисунке 1.Рисунок 1 – Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Авто-Комплекс» за 2012-2014 г.Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка:изменения структуры продаж;уровня себестоимости реализованной продукции;средних цен реализации.Факторная модель этого показателя имеет вид: (11)Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.Проведем факторный анализ рентабельности основной деятельности на основе данных таблицы 2.2.1.RЗ = П0РП / З0РП = 12404/915965=0,014RЗ(П) = П1РП / З0РП = 35371/915965=0,038RЗ(З) = П1РП / З1РП= 35371/986504=0,036RЗ П= 0,038-0,014=0,024RЗ З= 0,036-0,038=-0,002RЗ=0,024-0,002=0,022Увеличение прибыли на 22967 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 0,038.Увеличение затрат на 70539 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 0,036.Таким образом, на рентабельность основной деятельности на предприятии большее влияние оказывает рост прибыли. Общий рост рентабельности 0,22.3.2 Анализ рентабельности собственного капиталаУровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия: (16)Расчет их влияния производится также с помощью приема цепной подстановки.Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала.