Организация учета расчетов за продукцию и услуги на примере ИП Кучер Ю.В.

Работа из двух частей, практическая часть с примерами. Распечатай и сдавай! Оригинальность текста выше 91%. ...

Введение 3
1 Законодательное регулирование и теоретические основы
организации учета расчетов за продукцию и услуги 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование учёта расчетов за продукцию и услуги 6
1.2 Виды, формы расчетов и их документальное оформление 10
1.3 Организация синтетического и аналитического учета расчетов 16
2 Организация учёта расчетов за продукцию и услуги на примере ИП Кучер Ю.В. 21
2.1 Краткая характеристика деятельности ИП Кучер Ю.В. 21
2.2 Организация наличных денежных расчетов 26
2.3 Порядок проведения безналичных денежных расчетов 29
2.4 Учет поступления сырья и материалов и продажи готовой продукции 35
Заключение 44
Список использованных источников 47
Приложения 49

Для написания данной курсовой работы, в качестве объекта исследования, мной было выбрано малое производственное предприятие.
Определяющими в выборе объекта исследования стали следующие факторы, делающие данный объект наиболее интересным:
• Малые предприятия в сфере производства представляют наиболее ограниченный сегмент ;
• Согласно действующему законодательству, малые предприятия на УСН могут не вести бухгалтерский учет, либо формировать наиболее оптимальную для себя систему учета самостоятельно.
Тем не менее, отсутствие бухгалтерского учёта, является недальновидным. Именно на основании показателей бухгалтерского учёта, есть возможность проводить необходимый анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производить контроль за осуществляемыми на предприятии банковскими операц иями, следить за соблюдением кассовой дисциплины а так же контролировать расходование материально-денежных средств и их сохранность. По этой причине на рассматриваемом предприятии ведется бухгалтерский учёт в упрощенном виде и по разработанной и утвержденной индивидуальным предпринимателем системе, способной обеспечить максимальную информативность касательно показателей деятельности предприятия

4 «Валютные расчеты».В аналитическом учете по счёту 62 ведутся записи в журналах-ордерах №11 или №6. Информация фиксируется по каждому документу, подтверждающему факт возникновения дебиторской задолженности, что позволяет вести аналитику и осуществлять контроль по полученным авансам, срокам поступления оплат от покупателей и фактам просрочки оплаты.В настоящее время многие действующие организации и предприятия могут испытывать краткосрочные или же долгосрочные материальные затруднения, во многих случаях приводящие к банкротству и отсутствию возможности осуществлять свои платежные обязательства. Задолженности в дебетовой части баланса, возникающие в этом случае считаются сомнительными. Для учета сомнительных задолженностей по окончанию срока платежей на предприятии в соответствии с пунктом70 ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчётность организации», могут быть созданы специальные резервы, для каждого договора отдельно. Сроки и алгоритмы создания таких резервов должны быть зафиксированы в учетной политике организации, а объем денежных средств относимый на них, определены согласно оценке платежеспособности контрагента должника. Операции с резервами по сомнительным долгам производятся по счету:Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».При совершении операций по счетам 62 и 63 изменения касаются так же и других счетов, в следствие чего возникают типичные проводки (см. табл. 1.2):Таблица 1.2 – Типичные проводки в корреспонденции 62 и 63 счетовп/пСодержание операцииДтКт12341Признана выручка по факту отгрузки62.290.12Погашение дебиторской задолженности, поступлением денежных средств от покупателя51, 5062.13Взаимозачет6062Окончание таблицы 1.212344Отражение резерва по сомнительным задолженностям91.2635Списание дебиторской задолженности за счет резерва в покрываемой части6362.16Списание дебиторской задолженности в не покрываемой части долга резервом9162.17Учет остатков не использованных сумм резервов6391.1Расчеты с поставщиками ведутся по следующему счету:Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и открытых в его рамках субсчетах:60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,60.2 «Выданные авансы»,60.3 «Выданные векселя»,60.21 «Расчеты в валюте»,60.22 «Авансы в валюте».Поставщиками являются контрагенты, передающие на договорной основе хозяйствующему субъекту товарно-материальные ценности или оказывающие ему услуги.В зависимости от того, что является объектом отношений хозяйствующего субъекта с контрагентом-поставщиком, счёт 60 вступает в корреспонденцию с другими счетами (см. табл. 1.3):Таблица 1.3 – Счета, вступающие в корреспонденцию со счетом 60п/пСодержание операцииДтКт12341Списание возвращенных поставщикам ценностей6007, 10Окончание таблицы 1.312342Оплата счетов и выдача авансов6050, 513Зачет выданных ранее авансов60604Отражение операций по договору мены6060, 625Оплата за поставщиков в счет краткосрочных займов60666Оплата за поставщиков в счет долгосрочных займов60677Погашение долгов перед поставщиком путем зачета взаимных требований60768Задолженности поставщикам за принятое к учету оборудование07609Задолженности поставщикам за приобретенный инвентарь, земельные участки, за возведение сооружений, оборудование086010Задолженность по принятым к учету материалам106011Задолженность за приобретенных животных116012НДС за принятые к учету ТМЦ196013Задолженность за субподрядные работы20, 23, 256014Получение возврата излишне уплаченных сумм50, 5160При этом в аналитическом учете все операции фиксируются в порядке получения счетов за поставленные товары и оказанные услуги.2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ЗА ПРОДУКЦИЮ И УСЛУГИ НА ПРИМЕРЕ ИП КУЧЕР Ю.В.2.1 Краткая характеристика деятельности ИП Кучер Ю.В.ИП Кучер Ю.В. осуществляет коммерческую деятельность в городе Таганроге с конца июня 2015 года. Ведение предпринимательской деятельности осуществляется лично без найма рабочих и заключается в производстве льняной пасты «Урбеч», вручную с использованием необходимого производственного инвентаря, и дальнейшей реализацией готового продукта по заказам потребителей. Производство льняной пасты осуществляется по ТУ- 910013-001- 200366467-2015. Готовая продукция представляет собой густую однородную массу темно-коричневого цвета, имеющую легкий маслянистый блеск, запах сливочного масла с медовыми оттенками и сладкий медово-ореховый вкус, расфасованную в пластиковые банки с крышкой типа «ПЭТ». С течением времени льняная паста остается однородной и не расслаивается.Перед началом производственной деятельности и регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ИП Кучер Ю.В. был произведен анализ специальных налоговых режимов.В результате проведения анализа наиболее оптимальным налоговым режимом для ИП Кучер Ю.В. была признана Упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы уменьшенные на величину расходов. Следует так же отметить что, согласно принятому плану развития предприятия, в 2016 году будут запущенны ещё две производственные линии. Налогообложение одной из них будет производиться на патентной системе налогообложения.После принятия решения о начале ведения предпринимательской деятельности и выбора налогового режима, 16.06.2015 года в ИФНС был подан пакет документов на регистрацию ИП, плюс уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.Запись о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предприятия в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей занесена 23.06.2015 года. В связи с фактом регистрации ИП Кучер Ю.В. присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) 315615400007094. Подтверждением данного факта является Свидетельство о государственной регистрации. Данное Свидетельство выдано по месту нахождения предпринимателя Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области. Вместе со Свидетельством о регистрации, налоговым органом было выдано Уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме 2-3-Учёт, а, так же два Листа записи в ЕГРИП по форме 60009 содержащие сведения об ИП и Выписка из ЕГРИП. Индивидуальное предприятие зарегистрировано по адресу: 347916, ул. Вишневая, 15/8, кв.10, г. Таганрог, Ростовская область.ИП Кучер Ю.В. не имеет собственной круглой печати, так как ее наличие не обязательно в соответствии с законодательством. Для осуществления безналичных операций в филиале ПАО «Сбербанк России» открыт расчётный счёт. У ИП Кучер Ю.В. зарегистрированы следующие виды деятельности:ОКВЭД 15.84.2 «Производство шоколада и сахаристых кондитерских изделий» - в качестве основного вида деятельности;ОКВЭД 52.27.3 «Розничная торговля пищевыми продуктами» -дополнительный вид деятельности;ОКВЭД 52.61 «Розничная торговля по заказам» - дополнительный вид деятельности;ОКВЭД 15.61.2 «Производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки» – дополнительный вид деятельности реализация которого намечена на 2016 год. ОКВЭД 15.33.2 «Переработка и консервирование фруктов и орехов». – дополнительный вид деятельности реализация которого намечена на 2016г. Основной целью деятельности ИП Кучер Ю.В. является получение прибыли, путем ввода в потребление населением высококачественного продукта питания, не имеющего аналогов по своей рецептуре и потребительским свойствам.ИП Кучер Ю.В. реализует произведенный товар по заказам с использованием индивидуальной доставки товара потребителям.Предприниматель не имеет в личной собственности помещений пригодных для производства пищевой продукции. По этой причине фактическое производство находится по адресу: ул. Сызранова, 24, г. Таганрог. По данному адресу предприниматель арендует производственное помещение соответствующее всем нормам на территории цеха кондитерского производства компании ООО «Боун».Доставка готовой продукции осуществляется с использованием услуг транспортных компаний ООО «ПЭК», ООО «Байкал-Сервис», а так же с помощью системы постматов «Pick Point» компании ООО «СПСР-Экспресс» и индивидуальных предпринимателей перевозчиков. Оплата за доставку товара покупателю не включается в стоимость продукции. В процедуре доставки ИП Кучер Ю.В. имеет исключительно организаторскую роль. Фактически именно покупатель заказывает услуги по доставке товара и является их непосредственным приобретателем и плательщиком. Во время организации услуг по доставке ИП Кучер Ю.В. старается подбирать максимально удобный и экономичный вариант для покупателя. Ценовой уровень реализуемой продукции в сегменте производства льняных паст, является самым низким. Из-за отсутствия наемных работников на предприятии отсутствует организационная структура, что влечет за собой расширенный круг обязанностей со стороны предпринимателя, а именно:Непосредственное производство продукции ;Консультирование потребителей по продукции;Привлечение новых клиентов посредствам метода прямых продаж;Контроль доставки и информирование клиентов о процессе;Ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством;Осуществление кассовых операций;Осуществление приемки поступлений сырья и материалов, используемых в производстве;Обеспечение сохранности ТМЦ в складском помещении и отпуск сырья и материалов в производство;Обеспечение соблюдения санитарных норм на производстве.Производственный цикл включает в себя семь последовательных действий: Прием сырья в производство со склада в необходимом количестве с занесением соответствующих записей производственный журнал;Получение льняной пасты из льняного семени путем растирания в керамической ступке пестиком до однородности; Смешивание льняной пасты в отдельной, заранее подготовленной емкости с жидким мёдом и маслом гхи, в соответствующих пропорциях согласно рецептуре;Доведение пасты до однородной консистенции без признаков расслоения на составляющие компоненты. Прием на производство упаковочной тары с внесением соответствующих записей в производственный журнал. Подготовка упаковочной тары.Фасовка продукции в упаковочную тару с применением кухонных весов, с последующей закупоркой банки при помощи устройства PEGAS Twist.Консультирование потребителей по продукции заключается в информировании предпринимателем потенциального покупателя о составе продукции, технологии ее изготовления, выгодных отличиях от продуктов-аналогов и дополнительном информировании о полезных свойствах продукта. Консультирование может производиться лично или при помощи средств связи (телефония, интернет).Привлечение покупателей посредством метода прямых продаж осуществляется без личного контакта с использованием торговых площадок в сети интернет. Предприниматель лично контролирует процедуру доставки товара до потребителя при помощи постоянной связи с предпринимателями или организациями, осуществляющими услуги доставки и информирует клиентов о состоянии отправления, используя SMS-рассылки и сообщения электронной почты, а так же посредствам встроенных инструментов торговых интернет площадок (в случае наличия оных).Осуществление кассовых операций и ведение Кассовой книги так же входит в круг обязанностей предпринимателя.При получении сырья и материалов от поставщиков предприниматель производит сверку фактически поставленного товара с количеством указанным в приходной документации от поставщика (товарной накладной, счет-фактуре, если имеется и товарно-транспортной накладной).Обеспечение сохранности ТМЦ на арендованном складском участке производственного помещения осуществляется обеспечением отсутствия третьих лиц на данном участке, а так же проведением частичных инвентаризаций не менее раза в месяц и чаще по необходимости. Кроме того предприниматель следит за постоянным наличием противопожарных средств на территории производственного участка. Предприниматель лично обеспечивает санитарно-гигиеническое соответствие производственного помещения, тарных материалов, производственного инвентаря принятым нормам.ИП Кучер Ю.В. в целях организации безопасности собственной деятельности и снижения рисков ведет базу контрагентов. База контрагентов представлена в виде карточек контрагентов.Действующее законодательство не обязывает ИП на УСН вести бухгалтерский учёт. ИП на УСН может вести лишь налоговый учет по средствам регистрации доходов и расходов предприятия в хронологическом порядке в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР), которую необходимо заводить на каждый календарный год. Тем не менее, отсутствие бухгалтерского учёта, является недальновидным. Именно на основании показателей бухгалтерского учёта, есть возможность проводить необходимый анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производить контроль за осуществляемыми на предприятии банковскими операциями, следить за соблюдением кассовой дисциплины а так же контролировать расходование материально-денежных средств и их сохранность. По этой причине ИП Кучер Ю.В. ведет бухгалтерский учёт в упрощенном виде и по разработанной и утвержденной собственноручно системе, способной обеспечить максимальную информативность касательно показателей деятельности предприятия, движения сырья и материалов, а так же безошибочное начисление налогов и страховых взносов в ПФР и ФФОМС. В основу организации ведения бухгалтерского учета ИП положены традиционные методы бухгалтерского учета и стандарты ПБУ. На сегодняшний день учёт частично-автоматизирован. ИП Кучер Ю.В. ведет учет вручную с применением персонального компьютера и такого программного обеспечения как текстовый редактор MS Office Word и редактор электронных таблиц MS Оffice Excel.2.2 Организация наличных денежных расчетовРеализация готовой продукции ИП Кучер Ю.В. осуществляется преимущественно по безналичному расчету. Однако иногда возникает необходимость в принятии наличной оплаты. Пример 110 октября 2015 года от покупателя поступила оплата наличными за 4 банки «Урбеч» (масса нетто банки 200г) на сумму 660 рублей. ИП Кучер Ю.В. принимает оплату наличными, применяя при этом кассовый аппарат, и выдает покупателю кассовый чек. Затем, в тот же день поступает оплата наличными от покупателя за 2 банки «Урбеч» на сумму 330 рублей. Предприниматель пробивает покупку по кассе и выдает ККТ чек покупателю. По окончанию дня на основании zet –отчета составляется приходный кассовый ордер. Данные приходного-кассового ордера вносятся в кассовую книгу.При этом в бухгалтерском учете будет совершена проводка:Дт 50 «Касса» – Кредит 90.1 «Выручка» – поступила выручка от клиентов – 990 рублейПомимо продаж по кассе иногда происходит оплата наличными из кассы.Пример 212.11.2015 поставщик поставил тару. Доставил тару вместе с товарной накладной, ПКО и кассовым чеком курьер поставщика. У курьера в наличии была доверенность на получение денежных средств, выданная компанией поставщика. Сумма к оплате по кассовому чеку составила 1034 рубля.ИП Кучер Ю.В. после приемки товара в соответствии с товарной накладной, подписала ПКО, распечатала расходный кассовый ордер, в котором свою подпись поставил представитель поставщика. После этого курьеру были выданы наличные из кассы на сумму 1034 рубля. В основании РКО сделана запись «Оплата поставщику за тару» и к РКО подколота доверенность и кассовый чек.В бухгалтерском учете сделана проводка:Дт 60 «Расчеты с поставщиками» Кт 50 «Касса» - оплата за тару поставщику – 1034 рубля.С июня 2014 года вступило в силу новое Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», меняющее порядок ведения кассовых операций принятый ранее Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П. Как следствие Положение № 373-П, считается утративши силу.Так как ИП Кучер Ю.В. осуществляет кассовые операции, на предприятии был рассчитан лимит кассы, представляющий собой объем наличных денег, которые могут храниться в кассе. Отсутствие кассового лимита лишает возможности хранения наличных в кассе и влечет необходимость ежедневной сдачи остатков денежных средств в банк для внесения на расчетный счет.Согласно письму ЦБ РФ от 24.09.2012 № 36-3/1876, ФНС России от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116, округление остатков денежных средств в кассе производится до рубля путем математического округления.ИП Кучер Ю.В. в большей степени выдает наличные деньги из кассы, реже получает выручку, так как торговля по заказам произведенной продукцией чаще всего осуществляется по безналичному расчету из-за удаленности потребителей и наличием удобных сервисов для проведения безналичных расчетов в сети Интернет.Пример 3Если принятый расчетный период установлен продолжительностью 61 день и расход наличных из кассы составляет в выбранном периоде 15 000 рублей, а периодичность сдачи наличности в банк установлена 6 дней, то лимит кассы составит:L= 15 000 : 61 × 6 = 1 475 ИП Кучер Ю.В. соответствует стандартам микропредприятия указанным в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». А с вступлением в силу Указания ЦБ РФ № 3210-У, микропредприятия и предприятия малого бизнеса могут применять в учете упрощенный порядок ведения операций в кассовом учете. Упрощенный порядок ведения кассы позволяет не устанавливать лимит кассы, а так же не оформлять кассовые документы: РКО, ПКО и кассовую книгу. ИП Кучер Ю.В. ведет кассовую книгу в электронном варианте. Страницы электронной кассовой книги нумеруются автоматически. На каждом листе кассовой книги отражены операции по кассе за день. В конце каждого дня лист кассовой книги распечатывается в двух экземплярах, Один подшивается в папку на кольцах «Кассовая книга», другой подшивается вместе с ПКО и РКО. ИП Кучер Ю.В. в конце года сшивает кассовую книгу и на сшиве делает запись «в сшиве пронумеровано и прошито листов» с указанием количества листов в кассовой книге.В целях информативности и детализации бухгалтерского учета ведение первичной кассовой документации на предприятии ведется. Лимит наличных кассовых средств не установлен.На предприятии применяется ККМ. В конце каждого дня с ККМ снимаются данные zet – отчета и вносятся одним приходно-кассовым ордером. Проверка кассовой дисциплины возложена на налоговые органы.2.3 Порядок проведения безналичных расчетовВ крупнейшем банке страны ПАО «Сбербанк России», клиентом которого является ИП Кучер Ю.В. в настоящее время реализован он-лайн сервис для осуществления платежей и переводов без применения дополнительного стационарно размещенного программного обеспечения «Сбербанк-Онлайн».ИП Кучер Ю.В. использует платежные поручения для осуществления следующих безналичных расчётов: Авансовые выплаты поставщикам за сырье, материалы и полученные услуги, арендные платежи;Выплаты по фактически совершенным сделкам;Плановые платежи в бюджет и внебюджетные фонды.Осуществление оплаты сделок и совершения платежей по обязательствам приоритетно в форме платежных поручений.В настоящее время ИП Кучер Ю.В. не имеет опыта в оформлении аккредитивов в виду отсутствия острой необходимости в подобной форме безналичного расчета. Однако с правилами предоставления ознакомлена, так как планирует в дальнейшем освоить данную форму расчетов в применительно к будущим сделкам. ИП Кучер Ю.В. не приходилось в своей практике сталкиваться с подобной формой оплаты, что не исключает ее возможность в дальнейшей деятельности. По законодательству индивидуальный предприниматель в отличие от организации не обязан открывать расчетный счет в банке. Однако отсутствие расчетного счета сильно затрудняет расчетную систему на предприятии. В связи с чем ИП Кучер Ю.В. был открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк России». Процедура открытия расчетного счета состоит в предоставлении пакета документов (см. табл. 2.1) регламентируемого Приложением 1 к договору банковского счета, действующего с 15.017.2015 года, а так же написании заявления на открытие расчетного счета.Таблица 2.