Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

На основании изложенных в учетной политике вариантов ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств был составлен журнал хозяйственных операций организации за январь 2015 г. На основании журнала хозяйственных операций составлены учетные регистры по всем используемым в учете бухгалтерским счетам, а также оборотно - сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета. Завершающий этап курсового проекта – составление бухгалтерской отчетности. ...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………….5
Бухгалтерский учет в ЗАО «Стимул»…………………………………………………………..6
Заключение……………………………………………………...24
Список использованных источников………………………………………………………….26
Приложение А. Бухгалтерский баланс ЗАО «Стимул» ……………………
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ЗАО «Стимул»… ………29

Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех. Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.
Цель курсового проекта – осуществить бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь 2015 года, используя следующие исходные данные:
1) остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2015 г.;
2) аналитические данные к счетам бухгалтерского учета на 1.01.2015г.;
3) перечень хозяйственных операций организации за январь 2015 г., представленный в журнале регистрации операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) сформировать учетную политику организации;
2) заполнить журнал хозяйственных операций, записав на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
3) составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;
4) заполнить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на 01.02.2015 г.

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене 01.В0210.60101.В91.1400004000050Акт на списание объекта ОС41.Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегатаНДСзатраты на транспортировкуНДСпосреднические услугиНДС08.41908.41908.419606060606060450000810005000090004000720Акт приема-передачи объекта ОС, счет-фактура42.Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани0108.4504000Акт ввода в эксплуатацию43.Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя тканиза транспортировкуза посреднические услуги606060515151531000590004720Платежное поручение, выписка банка44.Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани (в момент ввода объекта в эксплуатацию)68.11990720Бухгалтерская справка45.Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости (учет на забалансовом счете, т.к. не принадлежит организации)001850000Договор аренды, акт приема-передачи46.Начислена арендная плата за январь:сумма арендной платыНДС4419606065001170Акт, счет-фактура47.Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции (в момент признания расхода)68.1191170Бухгалтерская справка48.Перечислена арендодателю арендная плата за январь60517670Платежное поручение, выписка банка49.Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:цена ремонтаНДС441960603200576Акт, счет-фактура50.Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (в момент признания расхода)68.119576Бухгалтерская справка51.Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:цена ремонтаНДС по ремонту25196060250004500Акт, счет-фактура52.Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (в момент признания расхода)68.1194500Бухгалтерская справка53.Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:цена патента НДС08.51960608500015300Акт приемки-передачи объекта ОС54.Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента08.576765111001100Платежное поручение, выписка банка55.Патент введен в эксплуатацию0408.586100Акт ввода в эксплуатацию56.Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (в момент ввода в эксплуатацию)68.11915300Бухгалтерская справка57.Оплачено по счету продавца патента6051100300Платежное поручение, выписка банка58.Начислена амортизация основных средств за январь месяц:пошивочного цехатранспортного цехауправления организации252326020202850002500015000Ведомость амортизации ОС59.Начислена амортизация нематериальных активов организации2605500Ведомость амортизации Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам60.Начислена и распределена заработная плата:- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:куртоккомбинезоновисправление брака по курткам- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха- персоналу транспортного цеха- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск - работникам управления организации за отпускРаспределение заработной платы произвести в табл.1620.120.22825232625267070707070707070300000200000300050000900001000002000030000Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость61.Начислены пособия по временной нетрудоспособности:работникам пошивочного цехаработникам транспортного цехаработникам управления696969707070500020001000Справка-расчет62.Начислены дивиденды работникам организации:сумма дивидендовсумма налога на дивиденды (13%)84707068.12800364Справка-расчет63.Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:на затраты по изготовлению курток: в ФСС – 2,9% в ФСС (несчастный случай) – 1% в ФМС – 5,1% в ПФ – 22% на затраты по изготовлению комбинезонов: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФна затраты по исправлению брака: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ20.120.120.120.120.220.220.220.22828282869.1169.1269.369.269.1169.1269.369.269.1169.1269.369.28700300015300660005800200010200440008730153660Справка-расчетна общепроизводственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ2525252569.1169.1269.369.22030700357015400Справка-расчет на затраты транспортного цеха: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ2323232369.1169.1269.369.22610900459019800Справка-расчетна общехозяйственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФРаспределение страховых взносов произведено в табл.72626262669.1169.1269.369.237701300663028600Справка-расчет64.Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц 7068.290000Справка-расчетУчет затрат на производство65.Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл. 8 и 9). Транспортный цех оказал услуги:пошивочному цеху – 1200 т/км;управлению организации – 7100 т/км2526232321204125460Бухгалтерская справка66.Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл.10 и 11):на куртки на комбинезонына исправление брака20.120.22825252513219893850650Бухгалтерская справка67.Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака20.1284865Бухгалтерская справка68.Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.12,13)на курткина комбинезоны20.120.22626189475133852Бухгалтерская справка69.Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:курток – 2000 штук комбинезонов – 1800 штук43.143.220.120.21142943762930Отчет производства, аналитическая карточка70.Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции:по курткам (табл.16)по комбинезонам (табл.17)43.143.220.120.26019840185Бухгалтерская справкаУчет продаж продукции71.Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:куртки – 1000 штуккомбинезоны – 1000 штукЦены на продукцию:куртка – руб./ шт.комбинезон - руб./ шт.626290.190.1750000550000Накладная-требование72.Начислен НДС по отгруженной продукции:курткикомбинезоны90.390.368.168.111440783898Накладная-требование73.Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам 90.290.243.143.2547800383200Бухгалтерская справка74.Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (табл.18):по проданным курткампо проданным комбинезонам90.290.243.143.25000020000Бухгалтерская справка75.Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:цена услугиНДС441960602500450Акт, счет-фактура76.Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:цена услугиНДС4419606075001350Акт, счет-фактура77.Перечислено с расчетного счета:рекламной кампаниитранспортной организации6060515129508850Платежное поручение, выписка банка78.Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам68.1191800Бухгалтерская справка79.Отпущена тара для упаковки проданной продукции4410.6500Требование-накладная80.Списаны расходы на продажу полностью90.24421400Бухгалтерская справка81.Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе51621300000Выписка банкаУчет финансовых результатов82.Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату7691.1300Бухгалтерская справка83.Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств91.2661600Бухгалтерская справка84.Списан финансовый результат по счету 90909979295Бухгалтерская справка85.Списан финансовый результат по счету 919991119047Бухгалтерская справкаТаблица 3Ведомость поступления партий материалов (ткани)ПоказательЕдиница измеренияКоличествоЦена покупная, руб.Стоимость партии, руб.Стоимость единицы, руб.По ценамТЗРВсего12345678Остаток на 01.01.15метр5500502750004960032460059,02Поступило за месяц:1-я партияметр5000552750001610029110058,222-я партияметр3000481440001110015510051,73-я партияметр4000522080002000022800057Итого за месяцметр120006270004720067420056,18Итого с остаткомметр175009020009680099880057,07Таблица 4Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФОПоказательКурткиКомбинезоныБракКол-во, м.Ст-ть ед.СуммаКол-во, м.Ст-ть ед.СуммаКол-во, м.Ст-ть ед.СуммаОтпуск ткани:Из остатка330059,02194766220059,02129844-Из 1-ой партии300058,22174660200058,22116440-Из 2-ой партии170051,787890130051,767210-Из 3-ей партии-5005728500557285Итого8000Х4573166000Х3419945Х285Таблица 5Расчет фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материаловПоказательЕд. изм.Коли-чествоЦена, руб.Стоимость по ценам руб.Сумма ТЗР, руб.Фактическая стоимость руб.Остаток прочих материалов на 01.01.1530800190032700Поступило за месяц850014009900Итого с остатком39300330042600Средний процент ТЗР8,397 %Отпущено за месяц:На пошив курток58004876287На пошив комбинезонов38003194119На общепроизводственные расходы35002943794На общехозяйственные расходы80067867В транспортный цех16001341734Итого отпущено15500130116801Остаток прочих материалов на 01.02.1523800199925799Таблица 6Расчет фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензинаПоказательЕд. изм.Коли-чествоЦена, руб.Стоимость по ценам руб.Сумма ТЗР, руб.Фактическая стоимость руб.Остаток бензина на 01.01.15л8010800-800Поступило за месяц2550040025900Итого с остатком2630040026700Средний процент ТЗР1,521 %Отпущено за месяц:В транспортный цех2000302030Итого отпущено2000302030Остаток бензина на 01.02.152430037024670Таблица 7Ведомость распределения заработной платы и страховых взносовВключено в затратыДебет счетовНачислено зарплатыСтраховые взносыПФРФССФСС НСФМСИтогоНа пошив курток20.130000066000870030001530093000На пошив комбинезонов20.220000044000580020001020062000На исправление брака2830006608730153930В общепроизводст-венные расходы2570000154002030700357021700Транспортного цеха2390000198002610900459027900В общехозяйст-венные расходы261300002860037701300663040300ИТОГО79300017446022997793040443245830Таблица 8Затраты транспортного цеха за январь 2015г.Дебетуемые счетаКредитуемые счетаИтого№Код статьиНаименование статьи расходов10.310.67069022301Материалы2030173437642302Зарплата рабочих90000900002303Страховые взносы27900279002304Общепроизводст-венные расходы2500025000Итого по счету 2320301734900002790025000146664Таблица 9Распределение затрат вспомогательного производстваПотребителиОбъем услуг, т/кмФактические затратыСтоимость 1 т/кмСуммаПошивочный цех120017,6721204Управление организацией7100125460Итого8300146664Таблица 10Распределение общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.Дебетуемые счетаКредитуемые счетаИтого№Код статьиНаименование статьи расходов0210.6236069702501Амортизация производственного оборудования85000850002502Ремонт производственного оборудования2503Эксплуатация оборудования379437942504Содержание аппарата управления2505Содержание прочего цехового персонала2170070000917002506Амортизация зданий, сооружений, инвентаря2507Содержание зданий, сооружений, инвентаря25000250002508Охрана труда2509Прочие расходы2120421204Итого по счету 2585000379421204250002170070000226698Таблица 11Распределение общепроизводственных расходовВид изделийБаза распределения (прямые затраты)Общепроизводственные расходыПроцент распределенияСуммаКуртки85660315,433132198Комбинезоны60811393850Брак4215650Итого1468931226698Таблица 12Распределение общехозяйственных расходов пошивочного цеха, руб.Наименование статьиКредитуемые счетаИтого020510.6236970711. Расходы на управление:- оплата труда работников управления40300130000170300- прочие расходы11200112002. Общехозяйственные расходы:- содержание прочего персонала- амортизация основных средств и НМА1500050015500- содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря8671254601263273. Налоги, сборы и отчисленияИтого по счету 26150005008671254604030013000011200323327Таблица 13Распределение общехозяйственных расходовВид изделийБаза распределения (цеховая с/с)Общехозяйственные расходыПроцент распределенияСуммаКуртки99366619,068189475Комбинезоны701963133852Итого1695629323327Таблица 14Аналитический счет 20.1 «Куртки», руб.Кредит счетовОперацииДебет счета 20.1 «Куртки»Кредит счета 20.1Мат-лыОсн. зпСтрах взносыОПРОХРПроч расхИтого по дебетуНезавершенное производство на 01.01.2015г.80000Х10.1Материалы457316457316Х10.6Вспом. материалы62876287Х70Зарплата основных рабочих300000300000Х69Страховые взносы9300093000Х25ОПР132198132198Х26ОХР189475189475Х28Потери от брака48654865ХОборот по дебету сч. 20.14636033000009300013219818947548651 183 141ХНезавершенное производство на 01.02.2015г.60000ХВыпуск готовой продукцииХХХХХХХТаблица 15Аналитический счет 20.2 «Комбинезоны», руб.Кредит счетовОперацииДебет счета 20.2 «Комбинезоны»Кредит счета 20.2Мат-лыОсн. зпСтрах. взносыОПРОХРИтого по дебетуНезавершенное производство на 01.01.2015г.42300Х10.1Материалы341994341994Х10.6Вспом. материалы41194119Х70Зарплата основных рабочих200000200000Х69Страховые взносы6200062000Х25ОПР9385093850Х26ОХР133852133852ХОборот по дебету сч. 20.23461132000006200093850133852835815ХНезавершенное производство на 01.02.2015г.75000ХВыпуск готовой продукцииХХХХХХХТаблица 16Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости куртокВыпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 601,58 (руб.)Статьи затратНЗП на начало месяцаЗатраты за месяцНЗП на конец месяцаФактическая цеховая себестоимость выпуска123451. Материалы4636032. Основная заработная плата производ. рабочих3000003. Страховые взносы по основной зарплате930004. ОПР1321985. ОХР1902956. Прочие4865Производственная (цеховая) с/с800001183141600001203141Учетная оценка выпускаХХХ1142943Отклонение фактической цеховой с/с от учетной оценкиХХХ60198Таблица 17Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезоновВыпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 446,18 (руб.)Статьи затратНЗП на начало месяцаЗатраты за месяцНЗП на конец месяцаФактическая цеховая себестоимость выпуска123451. Материалы3461132. Основная заработная плата производ. рабочих2000003. Страховые взносы по основной зарплате620004. ОПР938505. ОХР1344326. ПрочиеПроизводственная (цеховая) с/с4230083581575000803115Учетная оценка выпускаХХХ762930Отклонение фактической цеховой с/с от учетной оценкиХХХ40185Таблица 18Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукцииПоказателиПо учетной оценке, руб.Отклонение фактической с/с от учетной оценки, руб.Фактическая с/с, руб.Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:курки50730590495597800комбинезоны38352119679403200Поступило на склад готовой продукции за месяц:куртки1142943601981203141комбинезоны76293040185803115Итого за месяц с остатком:куртки16502481506931800941комбинезоны1146451598641206315Процент отклонений фактической с/с от стоимости продукции по учетной оценке:куртки9,127комбинезоны5,219Отгружено готовой продукции за месяц:куртки54780050000597800комбинезоны38320020000403200Остаток готовой продукции на конец месяца:куртки11024481006931203141комбинезоны76325139864803115Таблица 19Счет № 01 «Основные средства»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт1753660008.450400002500007400600291.2550000302400004Итого504000640000Счет № 02 «Амортизация основных средств»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт12260980015000025850002295980201400002325000326150004Итого90000125000Счет № 04 «Нематериальные активы»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт15283708.586100-138937Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт19511-2650010011Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт1--6050400001504000--26085000048610037611004Итого590100590100Счет № 10 «Материалы»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт135810071260020.1457316253024271120020.2341994360275000282854601610020.1580056014400020.2380066011100253500760208000232000860191002316009609002680010608500445001160140020.148712602550020.23191360400252941491.1502667152313416233017Итого713850818926Счет № 80 «Уставный капитал»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.ДтКтк/счетсуммак/счетсуммаДтКт15000000-----5000000Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб.