Вход

Налоговое планирование на примере ООО

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 235289
Дата создания 31 мая 2016
Страниц 38
Мы сможем обработать ваш заказ 5 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
650руб.
КУПИТЬ

Описание

Важным и необходимым условием существования организаций и предприятий в условиях жесткой конкуренции с отечественными и иностранными компаниями является построение эффективной системы налогового планирования. Также это фактором обеспечения собственной экономической безопасности
Данное стремление объясняется правом налогоплательщика сократить свои налоговые обязательства путем действий, не нарушающих действующего законодательства.
В качестве важнейшего и законного способа налоговой оптимизации выступает налоговое планирование, представляющая собой такую деятельность налогоплательщика, которая направлена на минимизацию совокупности налоговых обязательств вне нарушений законодательства
...

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1.Теоретические основы налогового планирования на современном этапе 5
2.Анализ и особенности налогового планирования на примере ООО «СКС ИНТА» 18
3. Методики совершенствования налогового планирования и их применение на ООО «СКС ИНТА» 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ 38

Введение

Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования в организации при условиях действующей налоговой системы.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
• отметить основные положения налогового планирования и прогнозирования;
• дать общую оценку взаимоотношения предприятия с бюджетом в части уплаты налогов на ООО «СКС ИНТА»;
• охарактеризовать организацию налогового планирования на предприятии;
• описать методики совершенствования налогового планирования и их применение на ООО «СКС ИНТА»;
• выявить особенности совершенствования налогового планирования на предприятии.

Фрагмент работы для ознакомления

Текущее налоговое планирование — совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. Основные направления тактического планирования представлены на рисунке 6 [21]. Рисунок 6. Направления тактического планирования на микроуровне.Следует отметить, значительные возможности оптимизации налоговых платежей в практике деятельности предприятий открываются при формировании учетной политики. Учет (бухгалтерский и налоговый) организуется на предприятии согласно положениям утвержденной учетной политикиНемаловажным аспектом при рассмотрении сущности современного налогового планирования выступает его связь с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. Это, прежде всего, обусловлено целью государственного бюджета в максимальном увеличении налоговых поступлений.Острота обозначенной проблемы определяется также тем, что в действующем законодательстве не всегда можно найти четкие критерии, позволяющие в конкретной ситуации разграничить правомерную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Противоречива и судебная практика, относящая одни и те же действия налогоплательщиков в одних случаях к правомерной деятельности, а в других — к разряду правонарушений.В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски [21].Таким образом, на фоне положительных сторон налогового планирования отмечаются определенные несовершенства в данной области. На мой взгляд, на сегодняшний день следует выделить несколько основополагающих проблем в налоговом планировании Во-первых, рассматриваемые проблемы связаны с уклонением от уплаты налогов налогоплательщика вследствие совершения им налоговых преступлений или правонарушений, а именно, нарушением уголовного и налогового законодательства. Это зачастую происходит в виде уклонения от постановки на учет в налоговой службе, несвоевременного или полного непредставления документов в налоговую базу, а также незаконного использования льгот или неуплаты налоговых сборов. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена ответственность в виде административной, правовой, финансовой и уголовной ответственности [27].В законодательной базе действия и последствия действий, совершаемых в сфере налогообложения, подразделяют на:Уклонение от налогов некриминального характера - это действия, при которых налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, но которые не имеют состава преступления и не несут в себе возможности применения мер уголовной ответственности.Уклонение от уплаты налогов криминального характера - это действия, при которых налогоплательщик нарушает не только налоговое законодательство, но и имеют состав преступления, и несет в себе применение мер уголовной ответственности.Следует отметить, что не всегда граница между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов бывает так ясна и очевидна. В этом и скрывается одна из опасностей, подстерегающих налогоплательщиков, которые используют методы налогового планирования для снижения налоговых платежей самостоятельно, не имея должного опыта и квалификации в этой области.Во-вторых, не менее значительным проблемным аспектом налогового планирования выступает тот факт, что при выборе способа минимизации налогового бремени не в полной мере учитывается тот факт, что законными должны быть не только формальная сторона операции и ее документальное (договорное) оформление, но и ее содержание, мотивы, цели и т.д. Имеется ввиду не соответствие оформления реальных хозяйственных операций законодательству, придающее им иной смысл, переоформление договоров и изменение их содержания после фактического исполнения, неправильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, основанное не на сути самой операции. Например, договор аренды оформляется как договор о совместной деятельности, трудовой договор - как договор подряда, договор на оказание рекламных услуг - как договор на оказание информационных услуг или спонсорской помощи и т.д. В-третьих, к существенной проблеме при планировании налоговых платежей следует отнести то, что стремление к их минимизации может привести к существенному снижению уровня правовой защищенности налогоплательщика как субъекта предпринимательской деятельности в его отношениях с контрагентами и/или работниками. В частности, использование тех или иных форм гражданско-правовых договоров, дающих налогоплательщику максимальные налоговые выгоды, может привести к потере им ряда гарантий в области частного права, например, лишить его права в законном порядке приостанавливать определенные отношения с контрагентами, взыскивать убытки или каким-то иным способом защищать свои права. В российском законодательстве на протяжении последних десяти лет наблюдается определенный застой в выработке норм по противодействию уклонению от уплаты налогов. Таким образом, легитимность налогового планирования, его целевая направленность на интерес налогоплательщика и экономический интерес государства позволяет рассматривать налоговое планирование в настоящее время как объективное положительное социально-экономическое явление.2.Анализ и особенности взаимоотношений предприятия с бюджетом по вопросам уплаты налогов на примере ООО «СКС ИНТА» ООО «СКС ИНТА» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98г. Предприятие ООО «СКС ИНТА» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании Устава, а также имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет.Целью деятельности предприятия является поддержание на заданном уровне содержания участка автодороги Интинского района Республики Коми и обеспечение безопасного проезда автотранспортных средств по нему как в зимний период, так и в летний.Предметами деятельности ООО «СКС ИНТА» являются:Содержание автомобильных дорог и искусственных сооружений на них – комплекс осуществляемых в течение всего года работ по уходу за дорогой, дорожными сооружениями и полосой отвода, элементами обстановки дорог; организации и безопасности движения, предупреждению появления и устранению деформаций и повреждений;ремонт и реконструкция автомобильных работ – комплекс работ по восстановлению транспортно-эксплуатационных и технических характеристик дорог и дорожных сооружений, работы по повышению сцепных качеств дорожных покрытий, улучшению ровности дорожных покрытий, а также работы по улучшению обустройства и благоустройства дорог;оказание услуг по грузоперевозкам и пассажирским перевозкам автомобильным транспортом, транспортно-экспедиционных услуг, услуг по ремонту техники и автотранспорта; изготовление, установка и эксплуатация дорожных знаков;производство строительных материалов, конструкций и изделий;производство асфальтобетонных и других смесей на основе органических вяжущих веществ.При анализе финансово-экономической деятельности ООО «СКС ИНТА» прежде всего, надлежит охарактеризовать его производство с помощью основных экономических показателей (табл. 1). Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО "СКС ИНТА"Показатели2013г2014г2015г2015г. в % к2013г2014гВыручка от реализации услуг, тыс. руб.250352660129930119,6112,5Валовая продукция по себестоимости, тыс.руб.239512582724742103,395,8Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.130951162614403110,0123,9в том числе собственный капитал, тыс. руб.697073789320133,7126,3Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.157731640517205109,1104,9Среднегодовая численность работников, чел.656869106,2101,5Таблица 2 – Формирование результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКС ИНТА» (тыс. руб.)Показатели2013г2014г2015г 2015г. в % к2013г.2014г.Выручка от реализации250352660129930119,6112,5Себестоимость проданных товаров239512582724742103,395,8Прибыль (убыток) балансовая10964744800в 4,4 разв 10,1 разПрибыль (убыток) от продаж10847745188в 4,8 разв 6,7разПрочие доходы40828225,478,6Прочие расходы-396-427-410103,596,0Прибыль (убыток) до налогообложения10964744800в 4,4 разв 10,1 разНалог на прибыль и иные обяз. платежи-392-187-1029в 2,6 разв 5,5 разЧистая прибыль (убыток)7042873771в 5,4 разв 13,1 разОсновываясь на полученные данные таблицы, следует отметить увеличение в 2015 прибыли от продаж за рассматриваемые три года на 4104 тыс. руб., что способствует улучшению финансового состояния предприятия.Особую значимость в финансовой жизни предприятия имеют взаимоотношения с налоговыми органами.Широкое распространение получило мнение, согласно которому налоговое администрирование сводится к контролю государственных органов за исполнением налогового законодательства, выявлению допущенных нарушений, взысканию допущенных нарушений, взысканию неуплаченных налогов и применению финансовых санкций к нарушителям.Налоговый процесс представляет собой многогранную деятельность государственных органов и органов местного самоуправления. Данная деятельность охватывает вопросы формирования и корректировки налогового законодательства, контроля над правильностью исчисления, своевременностью и полной уплаты налогов, соблюдения законодательно установленных прав и обязанностей всех участников налоговых отношений, прогнозирования налоговых поступлений и их распределения между бюджетами разных уровней и ряд других вопросов.Кроме этого следует отметить задачи анализа взаимоотношения предприятия с бюджетом по налогам и сборам, в качестве которых выступают :Формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности;Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;Предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета;В целях проведения общей оценки взаимоотношения исследуемого предприятия ООО «СКС ИНТА» с бюджетом по налогам проанализируем структуру и динамику платежей анализируемого предприятия в бюджет (табл. 3).Таблица 3 - Состав и структура налогов, уплачиваемых в бюджет ООО «СКС ИНТА».Наименование налога2013год2014год2015годТемп роста, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %12345678НДФЛ852,411,4104428,4128823,0151,1НДС5940,579,6209156,8295952,949,8Налог на прибыль3614,81794,994917,0в 2,6разНалог на имущество111,31,51243,41262,3113,2Земельный налог62,10,8832,3831,5133,7Транспортный налог117,71,61443,91502,7127,4Налог на экологию14,70,2170,5340,6в 2,3разПрочие налоги000000-Итого по налогам в бюджет7459,71003682100558910074,9На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ООО «СКС ИНТА» в бюджет, составляют косвенные налоги, а именно, налог на добавленную стоимость (в среднем около 62% за три года). НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Следует заметить, что расчет данного налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок (на сегодняшний день 0%, 10% и 18%). При этом НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.Итак, на предприятии ООО «СКС ИНТА» в 2013г. наблюдается снижение данного налога на 25% удельного веса в связи с уменьшением объема производства. Но в дальнейшем ситуация изменилась, поскольку рассматриваемый налог в 2015 году несущественно, но увеличился на 1,3 % по сравнению 2014 годом, что вызвано ростом объема производства. Второе место в общей сумме налоговых платежей, подлежащих уплате ООО «СКС ИНТА» в бюджет, занимают прямые налоги: налог на доход с физических лиц (20%) и налог на прибыль (за три года в среднем около 8,9% удельного веса).Налог на доход с физических лиц исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов и перечисляется в соответствующий бюджет, в соответствии с действующим законодательством. Надлежит заметить, что плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства. В свою очередь, объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. При этом уплата налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.Кроме этого, следует отметить, что рассматриваемый налог достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.Исходя из представленных данных таблицы, сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, имеет тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода.Существенную роль в экономике и финансах любого государства играет налог на прибыль организаций, который взимается с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.) за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Таким образом, сумма данного налога находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации – прибыли.На основании представленной структуры уплачиваемых налогов ООО«СКС ИНТА» в бюджет, следует отметить увеличение налога на прибыль в течение трёх лет в 2,6раз в связи с увеличением суммы прибыли в 2015 году по сравнению с предыдущим годом на 4326 тыс. руб., т.е. почти в 10 раз в результате роста объема производства. Общая сумма налоговых платежей ООО «СКС ИНТА» в бюджет увеличилась в 2015 г. на 1907тыс.руб. в сопоставлении с 2014г. , составив в 2015 году 5589тыс.руб., что связано с увеличением суммы НДС (на 868тыс.руб.), налога на прибыль (на 361тыс.руб.), НДФЛ (на 244тыс.руб.).Известно, что при осуществлении своей деятельности предприятия работы иногда сталкивается с ситуацией, когда за ним числится переплата или задолженность по тому или иному налогу.Как и все расчеты с бюджетом, задолженность предприятия отражается в ее лицевом счете, который ведет инспекция федеральной налоговой службы. Взысканию или списанию она не подлежит. Начисленная переплата предприятия по налогам наоборот подлежит возврату либо зачету в счет погашения задолженностей или будущих платежей, и направляется контролерами на погашение задолженности, безнадежной ко взысканию, не заручившись мнением налогоплательщика на основании статьи 78 НКРФ.Если имеется переплата по какому-либо налогу, то согласно ст. 78 НК РФ предприятие может зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей по данному налогу или перенести сумму переплаты на другой код бюджетной классификации (КБК) для погашения задолженности или в счет предстоящих платежей по другому налогу. А также вернуть сумму переплаты на расчетный счет предприятия.При этом следует заметить, переплата может служить своего рода страховкой на случай выявления недоимки по данному налогу, например, в случае налоговой проверки. Из судебной практики следует, что организация может быть освобождена от ответственности за несвоевременную уплату налога, даже если переплата налога образовалась позже, чем задолженность, в случае заявления данной организации об имеющейся переплате и произведения зачета до назначения проверки .За анализируемым предприятием ООО «СКС ИНТА» в период 2014-2015 года отмечается задолженность по налогам перед бюджетом, а также переплата, в частности, по налогу на прибыль (табл. 4 ).Таблица 4 - Общая характеристика задолженности и переплаты ООО «СКС ИНТА» по налогам за 2014-2015гг. перед бюджетомВид налогаЗадолженность, руб.Переплата, руб.2014год2015год2014год2015годНДФЛ1530599082200НДС77283,568974000Продолжение таблицы 4Налог на прибыль00-174567,4-17200Налог на имущество3049238762000Земельный налог20705,620823,600Транспортный налог33275,432206,900Налог на экологию13850,64896,2200Прочие налоги0000Итого3286661226108-174567,4-17200Таким образом, основываясь на полученные данные, следует отметить уменьшение задолженности рассматриваемого предприятия перед бюджетом в 2015г. по сравнению с предыдущим по следующим налогам: НДФЛ (на 62237руб.), транспортного налога (на 1068,5руб.), налога на экологию (на 8953,8руб.). Увеличение задолженности в анализируемый период приходится на такие налоги, как НДС (612456,5 руб.), налог на имущество (357128руб.), земельный налог (118руб.). По налогу на прибыль ООО «СКС ИНТА» начислена переплата, сумма по которой уменьшилась в 2015 году 157368,4руб.Вместе с налоговыми отчислениями исследуемое предприятие ООО «СКС ИНТА» в соответствии с действующим законодательством производит платежи во внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.В соответствии с Бюджетным кодексом РФ статус государственных внебюджетных фондов имеют: Пенсионный фонд РФ (ПФР); Фонд социального страхования РФ (ФСС); Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) Структура и динамика налоговых платежей исследуемого предприятия ООО «СКС ИНТА» во внебюджетные фонды (табл. 5) за 2013-2015гг. свидетельствует об увеличении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 56тыс. руб. Рост величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлен ростом заработной платы, а также изменением структуры трудовых ресурсов предприятияТаблица 5 - Состав и структура налогов, уплачиваемых ООО «СКС ИНТА» во внебюджетные фондыНаименование налога2013год2014год2015годТТемп роста, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %ПФ в федеральный бюджет1253,876,054466,749857,139,7ФСС212,512,917321,228332,5133,2ФФОМС183,711,19912,19110,449,5Итого внебюджетные фонды165010081610087210052,8Таким образом, общий анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды состоит из анализа их динамики, состава и структуры. Информация для проведения общего анализа налогов и неналоговых платежей исследуемого предприятия представлена в таблице 6.Таблица 6 Состав и динамика налогов и неналоговых платежей ООО «СКС ИНТА»Вид налога2013год2014год2015годТемп роста, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.

Список литературы

24. Корпоративный менеджмент [Электронный ресурс]: http://www.cfin.ru/taxes/index.shtml – (дата обращения 18.11.2015)
25. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая/ Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998); Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. №117 – ФЗ (с последними изменениями и дополнениями). [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
26. Управление ФНС России по Республике Коми [Электронный ресурс]: http://www.r11.nalog.ru// (дата обращения 25.11.2015)
27. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: http://www.nalog.ru (дата обращения 12.11.2015)
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022