Аудит операций по учету наличных денежных средств и Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций

В данной работе рассмотрен аудит операций по учету денежных средств и учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ...

1. Аудит операций по учету наличных денежных средств
1.1. Правовое регулирование аудиторской проверки учета наличных денежных средств
1.2. Источники информации для проверки
1.3. План и программа аудиторской проверки учета наличных денежных средств
1.4. Пример проведения аудита кассовых операции в ООО «Магнолия»
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
2.1. Учетная политика ООО «Феникс»
2.2. Баланс-нетто предприятия ООО «Феникс»
2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций
2.4. Счета синтетического учета
2.5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета ООО «Феникс»
2.6. Баланс предприятия на конец отчетного периода

Задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации – внешним-инвесторам, кредиторам – и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

21 Порядка ведения кассовых операцийПроизводилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составеДаУказать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составеСоставлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоровНетНарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операцийПроизводилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенностиДаНарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операцийФорма доверенности оформляется с указанием информации о аименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документДаУказать, на основании каких документов были выданыденежные средства по доверенностиДопускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документахДаНарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операцийКассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организацииНетНарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операцийДопускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книгеДаПривести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборкиИсправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющегоНетПривести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборкиКассовая книга пронумерована с начала годаНетПривести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книгеОтчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтериюДа-Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый периодНетПривести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый периодКонтроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организацииДаУказать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книгиНа следующем этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2.При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов.Таблица 2. Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетовПервичный учетный документНаименование поставщикаОснование платежаСумма, руб.Лимит расчета наличными денежными средствами, руб.Превышение установленного лимита, руб.Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2007ЗАО "АВВ" За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2007 3 961,0760 000- Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2007ООО "Пилот" Пиломатериалы, накладная N 5 от 04.01.2007 59 940,0060 000- Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.2007ООО "Ната" Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2007 58 275,0060 000- Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.1.Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.Таблица 3. Проверка возврата неиспользованных авансовДатаN приходного кассового ордераКорреспонденция счетовСумма, руб.В том числе налог на прибыльНДСОт когоОснованиеДебетКредит06.09.2007860 50 62-2 378 18 60 Шилова А.Ю. За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале 10.09.2007863 50-1 62-2 189 9 30 Ермаковой Е.В.За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале 10.09.2007865 50-1 62-2 123,385,88 19,58Лавренова А.М.Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.1.При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:- касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;- обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;- все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.Таблица 3. Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассуДата Фамилия кассира- операционистаПоказания счетчика на начало рабочего дня (смены)Показания счетчика на конец рабочего дня (смены)Сумма выручки, руб. Сдано наличными, руб. Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам, руб. 03.01.2007Салюкова И.А. 5 770 632,405 774 454,403 822,003 822,00- 04.01.2007Трофимчук А.Т.5 774 454,405 776 638,402 184,002 184,00- 05.01.2007Трофимчук А.Т.5 776 638,405 779 677,103 038,703 038,70- 06.01.2007Трофимчук А.Т.5 779 677,105 780 202,63525,53525,53- 07.01.2007Салюкова И.А. 5 780 202,635 781 045,78843,15843,15- 08.01.2007Салюкова И.А. 5 781 045,785 782 609,231 563,451 563,45- 09.01.2007Трофимчук А.Т.5 782 609,235 784 693,482 084,252 084,25- 10.01.2007Трофимчук А.Т.5 784 693,485 788 288,883 595,403 595,40- 11.01.2007Салюкова И.А. 5 788 288,885 808 467,3620 178,4820 178,48- 12.01.2007Салюкова И.А. 5 808 467,365 809 689,361 222,001 222,00- Опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".Учет имущества, обязательств и хозяйственных операцийУчетная политика ООО «Феникс»ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ N 045для целей бухгалтерского учета на 2014год."01" января 2014г.На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 N 60нПРИКАЗЫВАЮ:Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.Учет ведется на компьютере с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы "1С:Бухгалтерия". Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учёта оформляются автоматизировано по журнально-ордерной форме учета. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи.Уровень централизации учета – централизованный;Переоценка основных средств - не проводится;Рабочий план счетов - формируется на основании типового плана счетов согласно Инструкции;Обработка учетной информации – автоматизированная; Реестр форм регистров - формируется самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;Учет готовой продукции - по фактической себестоимости без использования счета 40 «Выпуск продукции»;Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете с использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";Амортизация основных средств - линейный способ начисления амортизацииСпособ отражения амортизации Основных средств - с использованием счета 02 «Амортизация основных средств»;Инвентаризация - проводится 1 раз в год перед составлением годового баланса.2.2. Баланс – нетто предприятия ООО «Феникс» на 1 января 2014 года, руб.АктивКод показателяНа начало отчетного периода123ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства 1204660000Незавершенное строительство 130517190ИТОГО ПО I РАЗДЕЛУ1905177190ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, в т.ч.:210сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2115307000затраты в незавершенное производство 2135662380готовая продукция и товары для перепродажи214523780Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 22013800Краткосрочные финансовые вложения250523000Денежные средства2609936360ИТОГО ПО II РАЗДЕЛУ29021966320Баланс30027143510123ПассивКодпоказателяНа начало отчетного периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 41015 305 870Резервный капитал4301330000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4705 000 000 ИТОГО по III разделу49021 635 870IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты 510ИТОГО ПО IV РАЗДЕЛУ590V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6102660Кредиторская задолженность620в т.ч. поставщики и подрядчики6214093830задолженность перед персоналом организации 62223150задолженность перед государственными внебюджетными фондами623816000задолженность по налогам и сборам 624572000ИТОГО V РАЗДЕЛУ6905507640Баланс70027143510Итак, на 01.01.2014 валюта баланса составила 27 143 510 руб.2.3.Журнал регистрации хозяйственных операцииПо каждой хозяйственной операции определяется корреспонденция счетов, и отражаем их в журнале операций.Журнал хозяйственных операции за январь 2014 г. руб.№Хозяйственная операция и документы, ее подтверждающиеСумма, ден.ед.Проводка операции1234ДК1Принято к учету оборудование поступившее от поставщиков, не требующее монтажа, включая расходы по доставке и НДС (акт приемки – передачи):- отпускная цена с учетом доставки92 9660860-в т.ч. НДС16 7341960Итого: 109 7002Начислена з/п рабочим за установку и пробный пуск оборудования (расчетная ведомость)- начислена заработная плата 1 6900870- начислено в органы социального страхования и обеспечения 31,8% , в т.ч.:537,420869- 22 % взнос в ПФ371,80869- 2,9 % взнос в ФСС 49,010869- 5,1 % взнос в ФОМС 86,190869- 1,8 % взносы на страхование от несчастных случае на производстве30,4208693Станок введен в эксплуатацию (акт приемки-передачи)(Д 08 = 92966+1690+537,42 = 95193,42)95193,42 01084Оплачены счета поставщиков со спец.счета в банке по средствам на капитальное строительство (платежное поручение)109 70060555Начислен основным рабочим средний заработок за отработанное ими среднемесячное количество часов (расчетная ведомость)130 7402070- начислено в органы соц.страхования и обеспечения 31,8% 41575,3220696Начислена премия рабочим за перевыполнение плана по объему реализации продукции (расчетная ведомость)30 0322070- начислено в органы соц.страхования и обеспечения 31,8%955020697Начислена дополнительная заработная плата за выполнение государственных обязанностей (табель рабочего времени)13 5002070- начислено в органы соц.страхования и обеспечения 31,8%427320698Начислена оплата труда за время болезни (расчетная ведомость) 15 40069709Начислены отпускные рабочим (расчетная ведомость)320 002070- начислено в органы соц.страхования и обеспечения 31,8%101 760206910Удержаны из начисленной оплаты труда(расчетные ведомости)- НДФЛ243107068-по исполнительному листу алиментов в пользу работницы1640707610.1Приобретены у поставщиков материальные ценности по свободным (рыночным) ценам (счет-фактура):- покупная стоимость900 6001560/1- сумма НДС162 1081960/1Итого:1 062 70811Начислены наценки, надбавки, таможенные сборы снабженческо-сбытовым организациям за полученные материалы22 513157612Начислены автотранспортные услуги по доставке материалов ( счет фактура)- покупная стоимость услуг157 5001576-НДС28 350197613Начислена оплата труда рабочим за погрузочно-разгрузочные работы10 4001570- начислено в органы соц.