Планирование налога на имущество органзаций

Защита на отлично в ВГАУ ...

Глава 1. Планирование налога на имущество организации
1.1. Пути уменьшения налогообложения по налогу на имущество и текущее планирование
1.2. Долгосрочное планирование налога на имущество организации
Глава 2. Анализ современного состояния производственно-финансовой деятельности ООО «Нива»
Глава 3. Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки
Заключение
Список использованной литературы

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

0.2
0.8
1.2
Коэффициент срочной ликвидности
> 1
2
14
21
Коэффициент абсолютной ликвидности
0.2 – 0.5
0.008
0.02
0.06
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств
0.5 – 0.7
1.89
13,5
20
2. Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
0.4 – 0.7
0.82
0.10
0.10
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0.1 – 0.5
0.51
0.93
0.93
Коэффициент маневренности
0.2 – 0.5
0.69
0.70
0.70
3. Показатели интенсивности использования ресурсов
Коэффициент оборачиваемости активов, %
-
0.88
0.41
0.72
Рентабельность реализуемой продукции, %
-
0.51
2.40
0.38
4. Показатели деловой активности
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, оборотов
-
1.18
0.60
1.05
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов
-
1.60
0.46
0.80
Анализируя таблицу 4,можно говорить о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 произошло уменьшение прибыли, однако, в 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась. Рентабельность продаж имеет неустойчивое положение. Наиболее высокий показатель рентабельности в 2010 году – 240%.
В таблице 5 приведен анализ платежеспособности, прибыльности, эффективности использования активов и собственного (акционерного) капитала, ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности ежегодно увеличивается. Так в 2011 году он достигает рекомендуемого значения. Коэффициент срочной ликвидности предприятия выше допустимых значений и ежегодно увеличивается. Низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности указывает на снижение платежеспособности организации, однако он имеет положительную тенденцию в 2010 – 2011 годах. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств имеет значения выше рекомендуемых, при этом значения данного коэффициента ежегодно увеличивается, что говорит о достаточности запасов организации для покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2010-2011 годах находится ниже пределов допустимых значений, что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010-2011 году выше пределов допустимых значений: чем выше этот коэффициент, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики. Коэффициент маневренности в 2009 - 2011 годах находится выше пределов допустимых значений: чем выше этот коэффициент, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра.
Коэффициент оборачиваемости активов имеет неустойчивое положение, однако его значения свидетельствуют об эффективности использования ресурсов предприятия. Рентабельность реализуемой продукции так же имеет неустойчивое положение.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала коэффициент оборачиваемости собственного капитала и в 2010 году по сравнению с 2009 годом снижается, а в 2011 году снова повышается, этот факт говорит о понижении эффективности использования инвестиций в оборотный и собственный капитал.
ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
Налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Серьезная конкурентная борьба вынуждает хозяйствующих субъектов грамотно вести налоговый учет, и при этом максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи.
Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.
Безусловно, любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками, степень которых зависит от качества и нормативной обоснованности налогового планирования. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. С точки зрения интересов государства - это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.
Полностью избежать налоговых рисков в налоговом планировании практически невозможно.
Таблица 1. Планирование суммы налога на прибыль организаций и величины чистой прибыли, тыс. руб.
Показатели
План
Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
53460,5
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
26580,7
Валовая прибыль
26879,8
Управленческие расходы
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
26879,8
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
26879,8
Таблица 2. Планирование фонда заработной платы и НДФЛ, тыс. руб.
Месяцы
Зар. плата нарастающим итогом, тыс. руб.
НДФЛ, тыс. руб.
В региональный бюджет
В бюджет муниципальных поселений
В бюджет муниципальных районов
Всего
Текущий налоговый период
Январь
467,1
Х
Х
Х
Х
Февраль
934,2
48,6
6,1
6,1
60,7
Март
1401,3
97,2
12,1
12,1
121,4
Апрель
1868,4
145,7
18,2
18,2
182,2
Май
2335,5
194,3
24,3
24,3
242,9
Июнь
2802,6
242,9
30,4
30,4
303,6
Июль
3269,7
291,5
36,4
36,4
364,3
Август
3736,8
340,0
42,5
42,5
425,1
Сентябрь
4203,9
388,6
48,6
48,6
485,8
Октябрь
4671
437,2
54,7
54,7
546,5
Ноябрь
5138,1
485,8
60,7
60,7
607,2
Декабрь
5605,2
534,4
66,8
66,8
667,9
Налоговый период, следующий за отчетным
Январь
Х
582,9
72,9
72,9
728,7
Итого
5605,2
582,9
72,9
72,9
728,7
Таблица 3. Планирование НДС, тыс. руб.
Налоговый период
Исходящий НДС
Входящий НДС
НДС к уплате (к возмещению)
1 квартал
520,7
455,4
65,3
2 квартал
520,7
386,7
134
3 квартал
1652,7
385
1267,7
4 квартал
2648,7
304
2344,7
Итого
5342,8
1530
3812,8
Таблица 4. Планирование земельного налога, тыс. руб.
Показатель
План
Общая площадь земельных угодий, га
8106
Кадастровая стоимость 1 га, тыс. руб.
63
Ставка налога, %
0,3
Сумма земельного налога, тыс. руб.
1532
Таблица 5. Планирование налога на имущество организации, тыс. руб.
Показатель
План
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
83367
Ставка налога, %
2,2
Сумма налога, тыс. руб.
1834
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить. 
Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. 
Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в “налоговых воротах” и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров. 
Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери. 
Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д. 
Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции. 
После проведения планирования по конкретным видам налогов целесообразно рассчитать общий объем планируемых налогов.
Таблица 6. Общий объем планируемых налогов, тыс. руб.
Виды налогов и сборов
План
Налог на прибыль
НДС
3812,8
НДФЛ
728,7
Налог на имущество организаций
1834
Земельный налог
1532
Всего налогов и сборов
7907,5
Наибольшую часть в объеме планируемых налогов занимает НДС.
Таблица 7. Планируемая величина налоговой нагрузки
Виды налогов и сборов
План
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
53460,5
Всего налогов и сборов(за исключением НДФЛ), тыс. руб.
7178,8
Налоговая нагрузка, %
13
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия. Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. Уровень налоговой нагрузки ООО «Нива»- 13%.
Таблица 8. График налоговых платежей
Месяцы
Налог на прибыль
НДС
НДФЛ
Земельный налог
Налог на имущество
Итого
сумма, тыс. руб
срок уплаты
сумма, тыс. руб
срок уплаты
сумма, тыс. руб
срок уплаты
сумма, тыс. руб
срок уплаты
сумма, тыс. руб
срок уплаты
сумма, тыс. руб
Текущий налоговый период
Январь
-
до 28.02
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Февраль
до 28.03
-
-
60,7
до 20.02
-
-
-
-
60,7
Март
до 28.04
-
-
60,7
до 20.03
-
-
-
-
60,7
Апрель
до 28.05
65,3
до 20.04
60,7
до 20.04