Оффшорные зоны: налоговое планирование или уклонение от уплаты налогов

Защита на отлично в ВГАУ. ...

Введение
Глава 1. Оффшорные зоны: налоговое планирование или уклонение от уплаты налогов
1.1. Понятие оффшорной деятельности
1.2. Схемы оффшорного бизнеса
Глава 2. Анализ современного состояния производственно-финансовой деятельности ЗАО «Родина»
Глава 3. Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки
Заключение
Список использованной литературы

Существенно возросшая в последние годы мобильность капиталов и расширение международных финансовых рынков привели к появлению возможностей массового перераспределения финансовых потоков и предпринимательских ресурсов не только между отдельными странами, но и группами стран. Международная миграция капитала уже давно стала обычным явлением, отражающим процессы интернационализации и глобализации мировой экономики.
Одним из наиболее эффективных рычагов регулирования движения международного капитала является предоставление налоговых льгот. Реализация такого механизма одними странами побуждает к ответным мерам другие государства. Это приводит к расширению и углублению процессов налоговой глобализации.
Одной из особенностей глобализации является стремительное развитие оффшорных зон. Используя вы годное географическое положение, предоставляя различные налоговые льготы иностранным компаниям, многие малые страны перестали быть субъектами «мировой периферии» и начали активно включаться в международную жизнь. Созданные в оффшорных зонах банки, внешнеторговые, страховые и инвестиционные компании стали составной частью мировой экономики.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2010 – 2011 годах резко увеличивается, что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2010 – 2011 годах возрастает: чем выше этот коэффициент, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики. Коэффициент маневренности в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2010 – 2011 годах возрастает: чем выше этот коэффициент, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра.
Коэффициент оборачиваемости активов имеет неустойчивое положение, однако его значения свидетельствуют об эффективности использования ресурсов предприятия. Рентабельность реализуемой продукции ежегодно увеличивается, что свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала коэффициент оборачиваемости собственного капитала Коэффициент оборачиваемости собственного капитала и в 2010 году по сравнению с 2009 годом снижается, однако, в 2011 году снова увеличивается, этот факт говорит об эффективности использования инвестиций в оборотный и собственный капитал.
Таблица 5. Результаты деятельности организации
Показатель
2009
2010
2011
2011 год в % к
2009
2010
Выручка от реализации – всего, тыс. руб.
25052
19048
21269
0,85
1,12
Прибыль (убыток) от реализации – всего, тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Операционные и внереализационные доходы (+), расходы(-), тыс. руб.
-
-
-
-
-
Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Чистая прибыль, тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Рентабельность продаж, %
15
20
39
2,6
1,95
Анализируя таблицу 5,можно говорить о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 произошло уменьшение прибыли, однако в 2011 году прибыль снова возрастает в 1,12 раза. Не смотря на неустойчивое положение прибыли рентабельность продаж ежегодно увеличивалась. Так, в 2010 году, по сравнению с 2009 годом рентабельность возросла в 2,6 раза, а в 2011, по сравнению с 2010 – в 1,95 раза.
ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.
Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
При планирование налога на прибыль необходимо особое внимание уделить планированию доходов и расходов предприятия, так как большинство налоговых споров связано именно с этими показателями.
Таблица 1. Планирование суммы налога на прибыль организаций и величины чистой прибыли, тыс. руб.
Показатели
План
Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
36121,7
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
14147,8
Валовая прибыль
21974
Управленческие расходы
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
21974
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
21974
Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и рисков. Также целями планирования являются оптимизация налогообложения и прогнозирование.
В целом планирование проходит следующие этапы:
1) планирование численности работников;
2) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 13% годовых;
3) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 35%;
4) планирование сумм налогов.
Таблица 2. Планирование фонда заработной платы и НДФЛ, тыс. руб.
Месяцы
Зар. плата нарастающим итогом, тыс. руб.
НДФЛ, тыс. руб.
В региональный бюджет
В бюджет муниципальных поселений
В бюджет муниципальных районов
Всего
Текущий налоговый период
Январь
468
Х
Х
Х
Х
Февраль
936
48,67
6,08
6,08
60,84
Март
1404
48,67
6,08
6,08
60,84
Апрель
1872
48,67
6,08
6,08
60,84
Май
2340
48,67
6,08
6,08
60,84
Июнь
2808
48,67
6,08
6,08
60,84
Июль
3276
48,67
6,08
6,08
60,84
Август
3744
48,67
6,08
6,08
60,84
Сентябрь
4212
48,67
6,08
6,08
60,84
Октябрь
4680
48,67
6,08
6,08
60,84
Ноябрь
5148
48,67
6,08
6,08
60,84
Декабрь
5612
48,67
6,08
6,08
60,84
Налоговый период, следующий за отчетным
Январь
Х
48,67
6,08
6,08
60,84
Итого
5612
584,04
72,96
72,96
730,08
При планировании НДС необходимо помнить, что, как и остальные косвенные налоги, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не является «затратным», то есть не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.
Таблица 3. Планирование НДС, тыс. руб.
Налоговый период
Входящий НДС
Исходящий НДС
НДС к уплате (к возмещению)
1 квартал
214,1
509
294,9
2 квартал
181,6
509
327,4
3 квартал
180,7
1092,4
911,7
4 квартал
142,9
1502
1359,1
Итого
718,9
3612,2
2893,3
Таблица 4. Планирование земельного налога, тыс. руб.
Показатель
План
Общая площадь земельных угодий, га
3398
Кадастровая стоимость 1 га, тыс. руб.
59
Ставка налога, %
0,3
Сумма земельного налога, тыс. руб.
601
Таблица 5. Планирование налога на имущество организации, тыс. руб.
Показатель
План
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
45814
Ставка налога, %
2,2
Сумма налога, тыс. руб.
1007,9
После проведения планирования по конкретным видам налогов целесообразно рассчитать общий объем планируемых налогов.
Таблица 6. Общий объем планируемых налогов, тыс. руб.
Виды налогов и сборов
План
Налог на прибыль
НДС
2893,3
НДФЛ
730,08
Налог на имущество организаций
1007,9
Земельный налог
601
Всего налогов и сборов
5232,3
Наибольшую часть в объеме планируемых налогов занимает НДС – около 55%.
Таблица 7. Планируемая величина налоговой нагрузки
Виды налогов и сборов
План
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
36121,7
Всего налогов и сборов(за исключением НДФЛ), тыс. руб.
4502,2
Налоговая нагрузка, %
12,5
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия. Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. Уровень налоговой нагрузки ЗАО «Родина» - 12,5%.
Таблица 8. График налоговых платежей
Месяцы
Налог на прибыль
НДС
НДФЛ
Земельный налог
Налог на имущество
Итого
сумма, тыс. руб.
срок уплаты
сумма, тыс. руб.
срок уплаты
сумма, тыс. руб.
срок уплаты
сумма, тыс. руб.
срок уплаты
сумма, тыс. руб.
срок уплаты
сумма, тыс. руб.
Текущий налоговый период
Январь
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Февраль
до 28.02
-
-
60,84
до 20.02
-
-
-
-
60,84
Март
до 28.03
-
-
60,84
до 20.03
-
-
1007,9
до 30.03
1068,7
Апрель
до 28.04
294,9
до 20.04
60,84
до 20.04
-
-
-
-
355,74
Май
до 28.05
-
-
60,84
до 20.05
-
-