Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе РФ

Защита на отлично в ВГАУ ...

Введение
Глава 1. Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе
1.1. Сущность и содержание налога на доходы физических лиц
1.2. Основные элементы налога на доходы физических лиц в РФ
Глава 2. Современное состояние и механизм исчисления НДФЛ
2.1. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ
2.2. Порядок исчисления и взимания НДФЛ
Глава 3. Пути совершенствования налога на доходы физических лиц
Заключение
Список использованной литературы

Налоги – необходимое звено экономических отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающихся налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками

и сборам в РФ, млрд. руб. [12]
Годы
Задолженность
2009
2010
2011
2012
По федеральным налогам и сборам
из них:
467,1
569,9
584,4
553,2
НДС
242,9
315,0
312,7
305,0
Налог на прибыль организаций
107,6
137,8
176,5
160,8
Акцизы
25,5
29,4
29,1
33,5
Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами
29,1
23,3
13,1
5,1
Прочие федеральные налоги
62,0
64,5
52,9
48,8
По региональным налогам и сборам
53,0
61,9
70,2
77,8
По местным налогам и сборам
27,6
30,8
32,9
26,7
По налогам со специальным налоговым режимом
11,3
12,8
15,9
17,7
Задолженность всего
559,1
675,4
703,4
675,3
Анализ таблицы 2 показывает, что наибольшая задолженность бюджетам различных уровней по НДС и налогу на прибыль. Однако сумма задолженности по всем налогамна 2012 год имеет тенденцию к снижению.
Проведем анализ налоговых поступлений по Липецкой области.
Рисунок 2 - Поступление налогов в бюджеты различных уровней
по Липецкой области в 2010-2012 гг., млн. руб. [12]
Анализ рисунка 2 показывает, что поступления в федеральный бюджет по Липецкой области с 2010 года по 2012 год имеют отрицательную динамику. Однако поступления в консолидированный бюджет области ежегодно увеличиваются. Так в 2011 году по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 3531,5 млн. рублей, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом так же увеличились на 3210,4 млн. рублей.
Таблица 4 – Поступления основных федеральных налогов в консолидированный бюджет Липецкой области в 2010-2012 гг.[12]
Наименование показателя
Годы
2010
2011
2012
млн. руб.
%
млн. руб.
%
млн. руб.
%
Налог на прибыль организаций
5056,5
21,7
9457,6
35,3
11117,4
37,1
Налог на доходы физических лиц
12670,9
54,5
10248,0
38,2
11101,5
37,0
Акцизы
249,8
1,1
697,9
2,6
760,3
2,5
Государственная пошлина
46,7
0,2
68,0
0,3
79,3
0,3
НДПИ
22,9
0,1
50,7
0,2
57,4
0,2
Налог на имущество физических лиц
96,2
0,4
114,2
0,4
33,1
0,1
Налог на имущество организаций
2335,7
10,0
2851,5
10,6
3292,7
11,9
Прочие
2783,8
12,0
3306,2
12,3
3562,7
11,9
Всего доходов
23262,5
100
26794,1
100
30004,4
100
Из таблицы 4 видно, что большая часть доходов консолидированного бюджета обеспечивается за счет налога на прибыль организаций (в среднем около 30% от доходов) и налога на доходы физических лиц (в среднем около 40% от доходов).
2.2. Порядок исчисления и взимания НДФЛ
Начисленная заработная плата гражданину Иванову составила:
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
рублей
17500
17500
18000
19000
18000
19000
Месяц
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
рублей
19000
19000
18000
17500
17000
16500
Работа Иванова связана с разъездами, так:
В январе он находился в трехдневной командировке, компенсация составила суточных 1500 рублей, и 3000 рублей по найму жилья, документы гостиницы имеются.
В феврале он находился в пятидневной командировке, компенсация суточных составила 4000 и 6000 рублей по найму жилья, документы гостиницы имеются.
В марте он находился в четырехдневной командировке, компенсация составила суточных 3000 рублей и 7000 рублей по найму жилья, документов гостиницы не представлено.
В апреле он находился в двухдневной командировке, компенсация составила суточных 2000 рублей и 2000 рублей по найму жилья, документов гостиницы не представлено.
В мае он находился в трехдневной командировке, компенсация составила суточных 2100 рублей и 4000 рублей по найму жилья, документы гостиницы имеются.
Приказом руководства предприятия в сентябре Иванову была оказана материальная помощь в размере 3500 рублей.
По решению руководства 29 декабря Иванову был вручен подарок к новому году стоимостью 5000 рублей.
Иванов уплатил годовую плату за обучение своего сына в размере 28000 рублей.
В декабре Иванов приобрел дачный домик за 120000 рублей.
Примечание:
У Иванова имеется сын в возрасте 20 лет студент дневного отделения ВУЗа (имеющего лицензию и государственную аккредитацию).
Иванов является ликвидатором последствий на Чернобыльской АЭС и инвалидом 2 группы.
Заработная плата:
Месяц
Заработная плата
Заработная плата нарастающим итогом
Стандартный вычет на ребенка
Стандартный вычет
Январь
17000
17000
1400
3000
Февраль
17500
34500
1400
3000
Март
18000
52500
1400
3000
Апрель
19000
71500
1400
3000
Май
18000
89500
1400
3000
Июнь
19000
108500
1400
3000
Июль
19000
127500
1400
3000
Август
19000
146500
1400
3000
Сентябрь
18000
164500
1400
3000
Октябрь
17500
182000
1400
3000
Ноябрь
17000
199000
1400
3000
Декабрь
16500
215500
1400
3000
Итого
215500
Х
16800
36000
В соответствии со статьей 218 главы 23 НК РФ Иванов имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 и 1400 рублей.
Таким образом, налоговая база по заработной плате с учетом вычетов составит: 215500-16800-36000 = 162700 рублей.