рганизация и методы налогового прогнозирования и планирования на предприятиях и в организациях

Защита на отлично в ВГАУ ...

Введение
Глава 1. Организация и методы налогового прогнозирования и планирования на предприятиях и в организациях
1.1. Сущность и значение налогового планирования на предприятии
1.2. Организация и методы налогового планирования и прогнозирования в организациях
Глава 2. Анализ современного состояния производственно-финансовой деятельности ЗАО «Родина»
2.1. Экономическая характеристика организации ЗАО «Родина»
2.2. Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки ЗАО «Родина»
Глава 3. Перспективы развития налогового планирования и прогнозирования в России
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.
За период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
-
2,01
1,01
1,12
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2012 – 2013 годах резко увеличивается, что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2012 – 2013 годах возрастает: чем выше этот коэффициент, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики. Коэффициент маневренности в 2009 году находится в пределах допустимых значений, а в 2012 – 2013 годах возрастает: чем выше этот коэффициент, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра.
Таблица 6. Результаты деятельности организации
Показатель
2011
2012
2013
Отклонения 2012 года к 2011 году
Отклонения 2013 года к 2012 году
1
2
3
4
5
6
Выручка от реализации – всего, тыс. руб.
25052
19048
21269
0,85
1,12
Валовая прибыль – всего, тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Прибыль до налогообложения тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Чистая прибыль, тыс. руб.
3328
3157
5989
1,8
1,9
Рентабельность продаж, %
15
20
39
2,6
1,95
Коэффициент оборачиваемости активов имеет неустойчивое положение, однако его значения свидетельствуют об эффективности использования ресурсов предприятия. Рентабельность реализуемой продукции ежегодно увеличивается, что свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала коэффициент оборачиваемости собственного капитала Коэффициент оборачиваемости собственного капитала и в 2012 году по сравнению с 2011 годом снижается, однако, в 2013 году снова увеличивается, этот факт говорит об эффективности использования инвестиций в оборотный и собственный капитал.
Анализируя таблицу 5,можно говорить о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 произошло уменьшение прибыли, однако в 2013 году прибыль снова возрастает в 1,12 раза. Не смотря на неустойчивое положение прибыли рентабельность продаж ежегодно увеличивалась. Так, в 2012 году, по сравнению с 2011 годом рентабельность возросла в 2,6 раза, а в 2013, по сравнению с 2012 – в 1,95 раза.
2.2. Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки ЗАО «Родина»
Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.
Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
При планирование налога на прибыль необходимо особое внимание уделить планированию доходов и расходов предприятия, так как большинство налоговых споров связано именно с этими показателями.
Таблица 7 – Планирование доходов ЗАО «Родина»
Планирование доходов
Количество месяцев реализации
НДС к уплате
Виды продукции
Формула
К-т
Объем реализации
Цена реализации, тыс. руб. за 1 т
Месяц реализации
Стоимость, тыс. руб.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
ИТОГО
Ставка НДС, %
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
ИТОГО
Зерновые
Оф+50*К
50
19977
6,5
Август - декабрь
129850,5
-
-
2
3
5
10
-
-
5194
7791
12985
Сахарная свекла
Оф+70*К
70
12441
0,1
Ноябрь - декабрь
1244,1
-
-
-
2
2
10
-
-
-
124
124
Подсолнечник
Оф+70*К
70
2606
12,5
Сентябрь – декабрь
32575
-
-
1
3
4
10
-
-
815
2443
3258
Молоко
Оф+3*К
3
13368
11,5
В течение года
153732
3
3
3
3
12
10
3843
3843
3843
3843
15373
Прирост КРС
Оф+2*К
2
820
55
В течение года
45100
3
3
3
3
12
10
1127
1127
1127
1127
4510
Прирост свиней
Оф+2*К
2
124
48
В течение года
5952
3
3
3
3
12
10
149
149
149
149
595
ИТОГО
-
-
-
-
-
368453,6
-
-
-
-
-
-
5119
5119
11128
15477
36845
Таблица 8 – Планирование расходов ЗАО Родина
Планирование расходов
Количество месяцев реализации
НДС к возмещению
Виды продукции
Средний объем кг (л)/га
Цена приобретения, тыс. руб. за 1 т
Месяц реализации
Стоимость, тыс. руб.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
ИТОГО
Ставка НДС, %
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
ИТОГО
Минеральные удобрения
20 кг на 1 га пашни
7
Февраль - март
391
2
-
-
-
2
18
70,4
-
-
-
70,4
ХСЗР
0,2 кг на 1 га пашни
750
Июнь, июль
419
-
1
1
-
2
18
-
37,7
37,7
-
75,4
ГСМ
50 л на 1 га пашни
19
В течение года
2651
3
3
3
3
12
18
119,3
119,3
119,3
119,3
477,2
Семена
0,5 кг на 1 га пашни
12
Март, апрель
17
1
1
-
-
2
10
0,85
0,85
-
-
1,7
Общепроизводственные расходы
9%
-
В течение года
546
3
3
3
3
12
18
24,6
24,6
24,6
24,6
98,3
Общехозяйственные расходы
6%
-
В течение года
364
3
3
3
3
12
18
16,4
16,4
16,4
16,4
65,5
Оплата труда с отчислениями
Зф*110%
-
В течение года
2,819
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Амортизация
14%
-
В течение года
2580
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО
-
-
-
6971
-
-
-
-
-
-
231,55
198,85
198
160,3
788,5
Таблица 9. Планирование суммы налога на прибыль организаций и величины чистой прибыли, тыс. руб.
Показатели
План
1
2
Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
368453,6
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
6971
Валовая прибыль
361482,6
Прибыль до налогообложения
361482,6
Налог на прибыль
Чистая прибыль
361482,6
Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и рисков. Также целями планирования являются оптимизация налогообложения и прогнозирование.
В целом планирование проходит следующие этапы:
1) планирование численности работников;
Таблица 10. Планирование фонда заработной платы и НДФЛ, тыс. руб.
Месяцы
Зар. плата нарастающим итогом, тыс. руб.
НДФЛ, тыс. руб.
В региональный бюджет
В бюджет муниципальных поселений
В бюджет муниципальных районов
Всего
1
2
3
4
5
6
Текущий налоговый период
Январь
468
Х
Х
Х
Х
Февраль
936
48,67
6,08
6,08
60,84
Март
1404
97,34
12,16
12,16
121,68
Апрель
1872
146,01
18,24
18,24
182,52
Май
2340
194,68
24,32
24,32
243,36
Июнь
2808
243,35
30,40
30,40
304,20
Июль
3276
292,02
36,48
36,48
365,04
Август
3744
340,69
42,56
42,56
425,88
Сентябрь
4212
389,36
48,64
48,64
486,72
Октябрь
4680
438,03
54,72
54,72
547,56
Ноябрь
5148
486,70
60,80