Налог на прибыль организаций: роль в системе налогообложения РФ, проблемы и пути совершенствования

Защита на отлично в вгау ...

Введение
Глава 1. Теоретические и методические основы налогообложения прибыли
1.1. Регулирующая и фискальная роль налога на прибыль
1.2. Элементы налогообложения налога на прибыль
Глава 2. Современное состояние и механизм исчисления налога на прибыль
2.1. Анализ поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ
2.2. Порядок исчисления и взимания налога на прибыль на примере ЗАО «Магнит»
Глава 3. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение прибыли в Российской Федерации освоило множество различных способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении отражается в действующей налоговой политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

2853,1
24,7
3712,5
25,1
4099,8
24,8
Налоги на имущество
628,2
5,4
678,1
4,6
785,5
4,7
Прочие налоги
148,8
1,3
168,7
1,1
271,8
1,6
Всего налоговых доходов
11571,6
100
14769,3
100
16563,4
100
Анализ таблицы 1 показывает, что за 3 последовательных года сохраняется постоянный уровень налоговых поступлений, что свидетельствует об устойчивом положении организаций, плательщиков налога на прибыль, о стабильном уровне дохода физических лиц, а так же об устойчивом соотношении спроса и предложения в целом по стране.
Таблица 2 – Удельный вес и структура налога на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ за 2005-2012 гг. [12]
Годы
Всего налоговых поступлений в консолидированный бюджет (млрд. руб.)
Поступления по налогу на прибыль (млрд. руб.)
Доля налога на прибыль в консолидированном бюджете (%)
2008
12498,1
2513,0
20,1
2009
10102,7
1264,6
12,5
2010
11571,6
1774,6
15,3
2011
14769,3
2270,3
15,4
2012
16563,4
2355,7
14,2
Из таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в консолидированный бюджет РФ налог на прибыль организаций приносит около 15% общей суммы налоговых поступлений. В 2009 году, по сравнению с 2008 годом доля налога снизилась на 7,6% за счет понижения законодателями ставки по этому налогу. Не сложно заметить, что доля налога на прибыль в 2012 году по сравнению с 2011 снизилась на 1,2 %, однако, это произошло не за счет уменьшения количества поступлений по этому налогу, а за счет увеличения общего количества налоговых доходов. Таким образом, можно сделать вывод, что налог на прибыль организаций приносит бюджету стабильные доходы на уровне 15% всех налоговых доходов.
Таблица 3 - Задолженность бюджетам различных уровней по налогам
и сборам в РФ, млрд. руб.
Годы
Задолженность
2009
2010
2011
2012
По федеральным налогам и сборам
из них:
467,1
569,9
584,4
553,2
НДС
242,9
315,0
312,7
305,0
Налог на прибыль организаций
107,6
137,8
176,5
160,8
Акцизы
25,5
29,4
29,1
33,5
Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами
29,1
23,3
13,1
5,1
Прочие федеральные налоги
62,0
64,5
52,9
48,8
По региональным налогам и сборам
53,0
61,9
70,2
77,8
По местным налогам и сборам
27,6
30,8
32,9
26,7
По налогам со специальным налоговым режимом
11,3
12,8
15,9
17,7
Задолженность всего
559,1
675,4
703,4
675,3
Анализ таблицы 3 показывает, что удельный вес задолженности по федеральным налогам в общей сумме задолженности составляет около 83,2 %. Наибольшая задолженность бюджетам различных уровней по НДС и налогу на прибыль. Однако сумма задолженности по всем налогам на 2012 год имеет тенденцию к снижению.
Проведем анализ поступлений в консолидированный бюджет по Белгородской области.
Из таблицы 4 видно, что большая часть доходов консолидированного бюджета обеспечивается за счет налога на прибыль организаций (в среднем около 30% от доходов) и налога на доходы физических лиц (в среднем около 20% от доходов). Так же прослеживается положительная динамика по налогу на доходы физических лиц, что свидетельствует о росте доходов населения Белгородской области, а так же об увеличении численности работающего населения.
Таблица 4 – Поступления основных федеральных налогов в консолидированный бюджет Белгородской области в 2010-2012 гг.
Наименование показателя
Годы
2010
2011
2012
млн. руб.
%
млн. руб.
%
млн. руб.
%
Налог на прибыль организаций
10076,2
39,2
23372,5
28,7
17957,3
25,9
Налог на доходы физических лиц
7029,1
27,3
12761,5
15,7
14520,3
20,9
Налог на добавленную стоимость
1678,8
6,5
2494,0
3,1
2918,1
4,2
Государственная пошлина
205,6
0,8
407,0
0,5
140,5
0,2
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
252,8
1
444,6
0,5
507,8
0,7
Всего доходов
25701,2
100
81394,9
100
69414,6
100
Анализ таблицы 5 показывает, что удельный вес задолженности по федеральным налогам в общей сумме задолженности составляет около 66,5 %. Наибольшая задолженность бюджетам различных уровней по НДС, она составляет почти половину всей задолженности по федеральным налогам и сборам. Сумма задолженности по всем налогам на 2012 год так же как и в случае консолидированного бюджета РФ имеет тенденцию к снижению.
Таблица 5 - Задолженность бюджетам различных уровней по налогам
и сборам в Белгородской области, млн. руб.
Годы
Задолженность
2011
2012
По федеральным налогам и сборам
из них:
2,473
2,312
НДС
1,690
1,665
Налог на прибыль
0,420
0,261
Прочие федеральные налоги
0,361
0,388
По региональным налогам и сборам
0,667