Анализ финансовой отчетности Фин. университет Вариант 2

Задание 1
Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.
...

1. Внеоборотные активы - всего: 538 136
В том числе:
1.1 Нематериальные активы 330
1.2 Результаты исследований и разработок 0
1.3 Основные средства 443 848
1.4 Доходные вложения в материальные ценности 0
1.5 Долгосрочные финансовые вложения 22 853
1.6 Отложенные налоговые активы 8 440
1.7 Прочие внеоборотные активы 62 665
2. Оборотные активы - всего: 1 078 212
В том числе:
2.1 Запасы 419 262
2.2 НДС по приобретен. ценностям 12 305
2.3 Дебиторская задолженность 476 869
2.4 Краткосрочные финансовые вложения 161 357
2.5 Денежные средства 8 419
2.6 Прочие оборотные активы 0
Итого активов: 1 616 348

Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл.2.1.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2011г. представьте в табл. 3.1.
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя.
Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.4.1.
Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругообо рота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.
Результат расчетов представить в табл. 5.

Задание 6

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.
Задание 7
По данным бухгалтерского баланса провести сравнительный анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов организации, составив агрегированный баланс за 2011год.
Результаты расчетов представлены

При сравнении ТА (текущих активов) и ТО (текущих обязательств) приходим к выводу:ТА (оборотные активы) в течение 2010 года снизились на 107 202 тыс. руб. и составили сумму 971 010 тыс. руб., что немногим больше ТО (краткосрочных обязательств), которые наоборот увеличились в течение 2010 года и составляют сумму 939 933 тыс. руб.СОС (собственные оборотные средства) или ЧОК (чистый оборотный капитал) заметно снизились к концу 2010 года:если на конец 2009 года СОС = ЧОК = 1 078 212 - 423 614 = 654 598 т. р.;то на конец 2010 года СОС = ЧОК = 971 010 - 939 933 = 31 077 т. р.То, что предприятие к концу 2010г. утратило платежеспособность, показывает и анализ активов и пассивов баланса, разделенных на группы.А1 (ден. ср-ва, КФВ) должны быть >= П1 (КЗ)А2 (ДЗ<12 м) должны быть >= П2(ККиЗ)А3 (З, НДС, ДЗ>12м) должны быть >= П3 (IV П)А4 (I А) должен быть <= П4 (III П)В нашем случае к концу 2010г.:(А1) 41 701 < (П1) 278 635(А2) 474 188 < (П2) 661 133(А3) 455 121 > (П3) 137 072(А4) 714 465 > (П4) 608 470У фирмы нет возможности погасить наиболее срочные обязательства, дебиторская задолженность меньше взятых кредитов и займов, стоимость внеоборотных активов (трудно реализуемых) превышает собственные оборотные средства.Таким образом, по данным анализа бухгалтерского баланса, предприятию в целях повышения своей платежеспособности, необходимо увеличить долгосрочные источники финансирования (долгосрочные обязательства), которые направить на увеличение мобильных активов (краткосрочные вложения).Задание 3По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2011г. представьте в табл. 3.1.Таблица 3.1Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)ПоказательНа конец предыдущего года (2010г.)На конец отчетного года (2011г.)Темп роста, %тыс. руб.%тыс. руб.%123456=4/2*1001. Обязательства – всего 1 077 005100,001 722486100,00 LINK Excel.Sheet.12 "Книга1" "Лист1!R1C5" \a \f 4 \h 159,931.1. Краткосрочные – всего 939 93387,271 421 25082,51151,211.1.1. Заемные средства 661 13361,39699 28140,60105,771.1.2. Кредиторская задолженность278 63525,87721 80441,90259,051.1.3. Прочие краткосрочные обязательства----1.2. Долгосрочные – всего 137 07212,73301 23630,12219,761.2.1 Заемные средства101 51810,15251 87814,62248,111.2.2. Прочие долгосрочные обязательства 35 5543,3049 3582,87138,83Выводы:По данным анализа обязательств организации к концу 2011 года наблюдается увеличение всех обязательств на 59,93 процента. В основном увеличение проходит по статье «краткосрочные обязательства» (в структуре всех обязательств они занимают долю в 82,51 процентов), обязательства возросли более, чем в полтора раза. Из краткосрочных обязательств выделяются «заемные средства», которые увеличились более, чем на 30 тысяч по отношению к концу 2010 года, доля в структуре всех обязательств 40,6 процента.Долгосрочные обязательства тоже к концу 2011 года увеличены более, чем в два раза (в структуре всех обязательств они занимают долю 30,12 процента). Из долгосрочных обязательств «заемные средства» увеличилисьболее, чем в два раза, доля в структуре всех обязательств составляет 14,62 процента.Задание 4По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.4.1.Таблица 4.1Расчет чистых активов организацииПоказательНа конец предыдущего года (2010г.)На конецотчетного года (2011г.)Изменения (+, -)1345=4-31.1. Нематериальные активы24453-1911.2. Результаты исследований и разработок ---1.3. Основные средства 636 276873 998237 7221.4 Доходные вложения в материальные ценности---1.5. Финансовые вложения 62 770235 553172 7831.6. Прочие внеоборотные активы46 66951 7415 0721.7. Запасы446 009528 86982 8601.8. НДС по приобретенным ценностям9 1129 3292171.9. Дебиторская задолженность474 188609 046134 8581.10. Денежные средства1 3359 2357 9001.11. Прочие оборотные активы8 87214 7415 8691.12. Итого активов1 685 4752 332 565647 0902.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам101 518251 878150 3602.2.Прочие долгосрочные обязательства35 55449 35813 8042.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам661 133699 28138 1482.4. Кредиторская задолженность278 635721 804443 1692.5. Резервы предстоящих расходов---2.6. Прочие краткосрочные обязательства---2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов1 076 8401 722 321645 481Стоимость чистых активов608 635610 2441 609Чистые активы рассчитываются путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. ЧА = (ВА + ОА) – (ДО + КО – ДБП) = СК + ДБПЧА (2010г.) = 714465(ВА) + 971010(ОА) – 137072(ДО) – 939933(КО) + 165(ДБП) = 608 635ЧА (2011г.) = 610 079(СК) + 165(ДБП) = 610 244Выводы:Из расчетов таблицы 4.1 понятно, что величина чистых активов к концу 2011года возросла на 1 609 тыс. руб., и составляет 610 244 тыс. руб., это свидетельствует о наращении собственного капитала организации.Чистые активы показывают, насколько активы предприятия превышают его обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), то есть позволяют оценить уровень платежеспособности фирмы, ее независимость от заемных средств.Заемный капитал к концу 2011г. составляет:(IV П) 301 236 + (V П) 1 421 085 = 1 722 321 (ЗК)(ЧА) 610 244 < (ЗК) 1 722 321Не смотря на увеличение чистых активов, их величина по-прежнему значительно уступает величине заемного капитала, также ЧА < ВА. Величина внеоборотных активов к концу 2011г. составляет 1 027 283 тыс. руб. (ЧА) 610 244 < (ВА) 1 027 283Все проведенные расчеты подтверждают, что организации необходимо наращивать мобильные активы, а также пересмотреть структуру заемного капитала (увеличить долгосрочные обязательства и уменьшить краткосрочные кредиты и займы).Задание 5По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов. Результат расчетов представить в табл. 5.Таблица 5.2Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов№ п/пОбозначениеПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение (+, -)1ВрВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.2 444 0182 652 274208 2562ОАСреднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.1 024 6111 138 146113 5353КобКоэф-т оборачиваемости оборотных активов2,392,33-0,054ПобПродолжительность оборота, дни150,92154,483,565 Однодневный оборот, тыс. руб.х7367,43х6ЭэфЭкономический эффект:  -- - а ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, днихх3,6б сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.---в сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.--26 227,47 Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.: хх26 227,4а∆Э(Вр) изменение выручки от продажхх123 209,4б∆Э(ОА) изменение среднегодовых остатков оборотных активовхх-96 981,99Рассчитаем влияния факторов на изменение экономического эффекта:а) 1ый фактор: Влияние выручки от продаж:УПоб = (ОА1*Т)/Вр0; УПоб = (1 138 146*360)/2444018 = 167,647; ∆Э(Вр) = Вр1/Т * (Поб1-УПоб); ∆Э(Вр) = 2 652 274/360*(154,48-167,65) = - 96 982,0.б) 2ой фактор: Влияние среднегодовых остатков оборотных активов:∆Э(ОА) = Вр1/Т * (УПоб- Поб0); ∆Э(Вр) = 2 652 274/360*(167,65-150,92) = 123 209,4.Выводы: За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 113 535 тыс. руб. Деловая активность предприятия в 2011 году снизилась. Произошло замедление оборачиваемости активов. Так, коэффициент оборачиваемости активов упал с 2,39 до 2,33 раза. Также о замедлении оборачиваемости свидетельствует увеличение продолжительности оборота с 151 до 155 дней. В целом период оборота оборотных активов возрос на 4 дня. Эта ситуация крайне негативно характеризует деятельность организации в отношении использования оборотных средств.