Роль оборотных средств на предприятии

Роль оборотных средств на предприятии ...

Содержание
Понятие и состав оборотных средств
Нормирование оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств
Расчет дебиторской и кредиторной задолжности за 2009 год
Раздел бухгалтерского баланса
Основные проблемы организации оборотных средств на предприятии
Нормирование дебиторской задолжности
Формирование оборотных средств предприятия
Основы организации оборотных средств на предприятии
Особенности управления оборотными средствами
в российских условиях
заключение
список литературы

Введение

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

руб.;б) увеличилась дебиторская задолженность:- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 2149 тыс. руб.;дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 13322 тыс. руб.;в) уменьшился налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 83 тыс. руб.;г) уменьшились денежные средства на 84695 тыс. руб., а прочие оборотные активы увеличились на 248 тыс. руб. Основные проблемы организации оборотных средств на предприятииАктуальность выбранной для изучения темы обусловлена тем, что наличие на предприятии оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность организации, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций.Правильная организация, сохранность и эффективность использования оборотных средств имеют большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны.Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные активы, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения [1].Объектом исследования инвестиционной деятельности является общество с ограниченной ответственностью «Агидель-Спутник». Сокращенное название предприятия: ООО «Агидель-Спутник».ООО «Агидель-Спутник» создано в 1995г, является юридическим лицом, действует на основании законодательства РФ, РБ и Устава Общества. Основной целью Общества является получение прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, производимых Обществом.ООО «Агидель-Спутник» осуществляет следующие основные виды деятельности:выполнение работ по монтажу технологического оборудования;изготовление металлических конструкций, узлов и деталей трубопроводов, нестандартного оборудования, резервуаров и емкостей;реализация продуктов нефтепереработки, нефтехимии.Оценим эффективность использования оборотных средств на примере предприятия. Таблица 1 - Анализ динамики оборотных средств, (тыс. руб.)Показатель2011 г.2012 г.2013 г.2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.абс. откл.относит. откл.абс. откл.относит. откл.Запасы, в т.ч.11828895009161670-23279-19,76666170,2сырье и материалы11828895009102858-23279-19,778498,3затраты в незавершенном производстве005881200,0588120,0Дебиторская задолженность121218119808147304-1410-1,22749623,0Краткосрочные финансовые вложения+ Денежные средства73515143417-2208-30,0-4726-91,9Прочие оборотные средства122301191,7-23-100,0Итого246869219983309391-26886-10,98940840,6Анализ таблицы 1 показывает сначала уменьшение оборотных средств в 2012 г. на 26886 тыс. руб. или на 10,9%, а затем их увеличение на 89408 тыс. руб. или на 40,6%.Факторами изменения стали сначала сокращение запасов в 2012 г. на 23279 тыс. руб. или на 19,7%, а затем увеличение на 66661 тыс. руб. или на 70,2%. Из них наибольшее увеличение пришлось на затраты незавершенного производства – на 58812 тыс. руб. или на 100% за три года. Запасы сырья и материалов сократились с 118288 тыс. руб. до 102858 тыс. руб.Дебиторская задолженность также выросла на 26086 тыс. руб. или на 21,5%. Столь существенный вес дебиторской задолженности является отрицательным фактором, поскольку большая часть наиболее ликвидных активов направлена на кредитование покупателей. Проанализируем показатели оборачиваемости (деловой активности) поскольку ускорение оборачиваемости активов способствует сокращению потребности в оборотных активах (абсолютное высвобождение), приросту объёмов продукции (относительное высвобождение) и значит увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, платежеспособность. Таблица 2 - Динамика коэффициентов оборачиваемостиПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.Отклонения2012-2011 гг.2013-2012 гг.Выручка, тыс. руб. (В)50856066322170928215466146061Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. (О), всего290534233426264687-5710831261-запасов и затрат125323106649128340-1867421691-дебиторской задолженности155189120513133556-3467613043-денежных средств и КФВ959362472780-3346-3467-всех оборотных средств1,752,842,681,09-0,16-запасов и затрат4,066,225,532,16-0,69-дебиторской задолженности3,285,505,312,23-0,19-денежных средств53,02106,17255,1453,15148,97Как видим, в 2012 году в сравнении с 2011 годом оборачиваемость оборотных средств выросла на 1,09 об и составила 2,84 об., в 2013 году значение коэффициента сократилось на 0,16 об. Таким образом, за исследуемый период оборачиваемость оборотных средств имела неустойчивую динамику роста. Но следует обратить внимание, что прирост оборотных средств осуществляется большими темпами, чем прирост продаж, что создает тревожную тенденцию в будущем.В 2012 году в сравнении с 2011 годом оборачиваемость запасов выросла на 2,16 об и составила 6,22 об., в 2013 году значение коэффициента сократилось на 0,69 об. Таким образом, за исследуемый период оборачиваемость оборотных средств выросла на 1,47 об.Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году в сравнении с 2011 годом сократилась на 2,23 об и составила 5,50 об., в 2013 году значение коэффициента сократилось на 0,19 об. Таким образом, за исследуемый период оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 2,03 об. Таблица 3 - Динамика продолжительности оборотаПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.Отклонения 2012-2011 гг.Отклонения 2013-2012 гг.асб.относит, %асб.относит, %Выручка, тыс. руб. (В)50856066322170928215466146061508560663221Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. (О), всего290534233426264687-5710831261290534233426-запасов и затрат125323106649128340-1867421691125323106649-дебиторской задолженности155189120513133556-3467613043155189120513-денежных средств и КФВ959362472780-3346-346795936247Средняя продолжительность одного оборота, дни (360/Об)   0 0 -всех оборотных средств206127134-79-38,486,0-запасов и затрат895865-31-34,7712,5-дебиторской задолженности1106568-44-40,523,6-денежных средств731-3-50,1-2-58,4Период оборота всех оборотных средств уменьшился в 2012 году на 79 дн, а в 2013 году вырос на 8 дн.Период оборота запасов за три года сократился на 27 дн., в том числе в 2012 году сократился на 31 дн., а в 2013 году вырос на 7 дн или на 12,5%. Динамика роста периода оборота в 2013 году связано с резким увеличением запасов и дебиторской задолженности наряду с незначительным ростом объема продаж и является отрицательным фактором.Период оборота дебиторской задолженности уменьшился в 2012 году на 44 дн. или на 40,5%, а в 2013 году продолжительность оборота возросла на 2 дн. или на 3,6%.Период оборота денежных средств уменьшился на 79 дн.Оценим степень загрузки средств в обороте. Таблица 4 - Анализ коэффициента загрузки оборотных средствПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.Отклонения2012-2011 гг.2013-2012 гг.Выручка, тыс. руб.(В)50856066322170928215466146061Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. (О), всего290534233426264687-5710831261Коэффициент загрузки оборотных средств, руб. (К загр)0,5710,3520,373-0,2190,021Таким образом, по итогам исследуемого периода степень нагрузки на оборотные средства в 2012 г. сократилась на 0,219 руб., тогда как в 2013 г. выросла на 0,021 руб.В качестве мероприятий по выявлению резервов повышения эффективности управления оборотными активами предлагаются следующие рекомендации:1. Использовать метод АВС для определения потребности в запасах.Метод АВС заключается в делении запасов сырья и материалов на три категории по степени важности в зависимости от их удельной стоимости. Всю номенклатуру закупаемых материально-технических ресурсов располагают в порядке убывания общей суммы закупок (как правило, за год). При этом к группе А относят все наименования продукции начиная с первого, общая стоимость закупок по которым составила 75-80% суммарной стоимости годового объема закупок. В группу В включают позиции, общая сумма закупок по которым составляет 10-15% от общей суммы, соответственно в группу С — номенклатурные позиции, закупки по которым составляют 5-10% от общей суммы годовых закупок. Нормирование дебиторской задолженности.Поскольку возникновение дебиторской задолженности является неотъемлемой частью нормальной хозяйственной деятельности предприятия и ее полностью практически невозможно ликвидировать, то следует проконтролировать ее размер с целью недопущения ее чрезмерного роста. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к отвлечению средств из хозяйственного оборота и росту риска ее невозврата.Оптимизация дебиторской задолженности - это часть общей политики организации по выбору условий продаж продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению своевременной инкассации дебиторской задолженности для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации [2].Таблица 5 - Расчет эффекта от предоставления скидкиПоказательЗначениеВеличина ДЗ покупателей147 304% покупателей, готовых погасить ДЗ со скидкой 1%26%Величина погашенной ДЗ38 299% покупателей, готовых погасить ДЗ со скидкой 2%21%Величина погашенной ДЗ8 043Итого величина погашенной ДЗ46 342В результате снижение дебиторской задолженности составит 46342 тыс. руб.3. Однако у предприятия имеются резервы повышения своей финансовой устойчивости, реализуемые с помощью финансовых инструментов. Одним из них является добровольное страхование рисков предприятия [3; 4]. Строительно-монтажные риски могут быть защищены несколькими видами страхования:страхование имущества от потерь в результате непредвиденных природных явлений, техногенных аварий и катастроф;страхование ответственности строительной организации перед третьими лицами – за причинение вреда здоровью или имуществу третьих лиц (граждан, организаций, находящихся в зоне опасности;страхование после пусковых гарантийных обязательств организации;страхование от несчастных случаев на производстве;страхование непогашения кредита;страхование дебиторской задолженности предприятия;страхование риска утраты права собственности (титульное страхование).Таким образом, страхование строительно-монтажных рисков имеет следующие основные достоинства:предприятие получает возможность планировать свои будущие расходы;рационально распределять финансовые средства с гарантией их возврата в случае неблагоприятного исхода проекта;предотвращать непредсказуемо высокие и непредусмотренные потери из-за ущерба по страховому случаю, что способствует защите предприятия от банкротства и обеспечивает их финансовую устойчивость. Формирование оборотных средств предприятия Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства — первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самымосуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения.Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной и товарной формах.Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей, оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются различия, которые сводятся к следующему.Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая полный кругооборот.Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства — косвенно, через оборотные фонды.В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.Если бы оборотные средства прямо и непосредственно участвовали в создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту окончания кругооборота должны были бы исчезнуть.Оборотные фонды, представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме — производительной. Оборотные средства, как отмечалось, не только последовательно принимают различные формы, но и постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.Приведенные обстоятельства создают объективную необходимость для разграничения оборачиваемости оборотных фондов и оборотных средств.Сравнение оборотных средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением. Совершая кругооборот, эти фонды переплетаются, образуя общий оборот, в процессе которого стоимость оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения в размере авансированной стоимости — из сферы обращения в сферу производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения.Определение оборотных средств как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Она включает:• определение состава и структуры оборотных средств;• установление потребности предприятия в оборотных средствах;• определение источников формирования оборотных средств;• распоряжение и маневрирование оборотными средствами;• ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т. е. их размещение по отдельным элементам.