правовые проблемы налогообложения в России

антиплагиат.ру - 55% ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения 5
1.1. Налог как основная системообразующая категория налогового права 5
1.2. Правовые принципы и налогообложения 11
Глава 2. Проблемы правового регулирования налогообложения в России 15
2.1. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации 15
2.2. Проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемы 17
.Заключение 22
Заключение 23
Библиография 27

Введение

Актуальность. Налогообложение это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, которые осyществляются юридическими и физическими лицами. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Главные принципы налогообложения это равномерность и определенность. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.
Актуальность выбранной те мы обусловлена тем, что выбранная Правительством Российской Федерации налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. Также от их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.
Степень научной разработанности темы: Правовым проблемам налогообложения уделяли достаточно много такие ученые как Г.И. Болдырев, В.А. Лебедев, И.Х. Озеров, Г. Содовский, И.И. Янжул и др. Современные авторы - М.Ю. Березин, А. Белозеров, А.В. Брызгалин, И.И. Кучеров, Е.В. Покачалова, М.Б. Разгильдиева, Д.А. Смирнов, А.В. Чуркин и др.
Объект работы: общественные финансовые отношения по взиманию налогов и других обязательных платежей.
Предмет работы: правовые нормы, регулирующие налогообложение.
Цель исследования: проведение анализа теоретических и прикладных правовых проблем налогообложения в Российской Федерации.
Задачи:
1. Рассмотреть налог как основную системообразующую категорию налогового права
2. Рассмотреть правовые принципы и налогообложения
3. Изучить правовые основы налогообложения в Российской Федерации
4. Рассмотреть проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемы.
При проведении исследования рассматривались труды российских и зарубежных.
Источниковую базу составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, работы ученых в области общей теории государства и права, финансового, гражданского и других отраслей права правоведов; статьи в периодических изданиях, электронные ресурсы.
Методологической основой исследования является совокупность общенаучных методов и частных приемов научного познания: исторический, формально-логический, статистический, сравнительно-правовой, системно-структурный, методы анализа и синтеза и т.д.
Структура работы состоит их введения, двух глав, заключения и библиографии.

Такая система налоговых отношений должна быть выстроена с учѐтом политических и экономических интересов Федерации, регионов и муниципальных образований. Налоговый федерализм является преломлением принципа федерализма, закрепленного в Конституции РФ, и проявляется в сфере финансово-правовых отношений. Сущность налогового федерализма лежит не только в плоскости взаимоотношений между бюджетами различных уровней бюджетной системы, но также и в плоскости взаимоотношений между государством и его гражданами, которые возникают при организации налоговых поступлений в доходные части бюджетов бюджетной системы. Современное понимание налоговых отношений между налогоплательщиками и государством предполагает их восприятие как своего рода контрактных, при котором государство призвано производить общественные блага, защищать и гарантировать права и законные интересы налогоплательщиков, а те, в свою очередь, добросовестно исполняют свои налоговые обязанности, подчиняясь правилам государственной формы существования общества. Сформировавшаяся в Российской Федерации на данный момент налоговая система в целом выполняет свою главную функцию, заключающуюся в создании материальной базы в виде централизованных и децентрализованных фондов публичных денежных средств (налоги играют ведущую роль в формировании доходной базы практически любого бюджета бюджетной системы РФ), используемых для обеспечения деятельности государства. Однако при этом она не предоставляет должной самообеспеченности значительной доли субъектов РФ и подавляющего числа муниципальных образований, не способствует диверсификации экономики. 1.2. Правовые принципы и налогообложенияГосударство и общество не может обходиться без налогов. Для того, чтобы обеспечить административно-территориальную целостность и гармоничное развитие отдельных территориальных образований внутри государства, налогообложением должно обеспечиваться справедливое взимание налоговых поступлений и их перераспределение между бюджетами различных уровней. Организация налогообложения ставит перед собой целью формирование общегосударственных централизованных фондов денежных средств, которые должны использоваться для выполнения функций государственных органов власти и органов местного самоуправления.Процесс организации налогообложения в обществе предполагает осуществление соответствующих процессов на различных уровнях управления государством - общегосударственном, региональном и местном.Обложение налогами должно соблюдаться рядом принципов.Финансовая наука, как известно, выделяет много видов и классификаций принципов налогообложения, которые довольно широко представлены в экономической литературе. Зачастую они просто дублируют друг друга путем применения разных формулировок того или иного принципа, отражая при этом одно и то же его содержание. Немаловажным вопросом являются также и принципы построения и функционирования налоговой системы государства. Анализ имеющихся точек зрения позволил сделать следующие выводы. Принципы налогообложения подразделяются на два блока: 1. Экономические (общенациональные) принципы, в основе которых лежат так называемые классические принципы налогообложения: равномерность, справедливость, ясность, дешевизна.Данные принципы были разработаны А. Смитом, Ф. Кенэ, Д. Риккардо, впоследствии их дополнил А. Вагнер и другие известные экономисты. 2. Организационно-правовые (внутринациональные) принципы, подразделяющиеся на две группы: правовые и организационные. Принципами налогообложения охватывается весь спектр налоговых и организационно-правовых отношений, которые связаны с установлением и взиманием налогов. Их классификация на экономические, организационные и правовые отражается в рис. 1. Рисунок 1. Классификация принципов налогообложенияСреди принципов налогообложения выделяются не только экономические и организационные, но также и правовые. К ним можно отнести общие и специальные принципы налогового права. Общие принципы налогового права включают в себя: 1. Принцип установления налогов законами. Он означает, что устанавливать налоги должны представительные органы власти, принимая в обязательном порядке соответствующие законы. 2. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов — общеотраслевой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. Специальными принципами налогового права являются: 1. Принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами. Он означает, что если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. В случае коллизии норм применяются положения именно Налогового кодекса. 2. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом. 3. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов. Он присущ любой системе налогового законодательства и предполагает отсутствия неравенства сторон (государства, субъектов Федерации, органов местного самоуправления, налогоплательщиков) в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона. Комбинации экономических и организационно-правовых принципов налогообложения используются при формировании налоговых концепций, а также определяются нормы действия налогового механизма конкретного государства, с ними формируются и совершенствуются национальные налоговые системы. В отдельно взятой стране при выборе принципов налогообложения, как правило, используется конкретно-государственный (собственный) подход. Для обеспечения эффективности налогообложения в государстве необходима практическая реализация одновременно всех трех групп принципов налогообложения — экономических, организационных и правовых. Принятые государством в качестве приоритетных общенациональные и внутринациональные принципы налогообложения, берутся за основу при принятии сводного Закона о налоговой системе государства (Налогового кодекса страны). Принципы, закрепленные в сводном законе, определяют не только функционирование налоговой системы в целом, но и регламент всех без исключений элементов налоговых обязательств: виды налогов, правила их исчисления и уплаты, права и обязанности сторон налоговых действий. Налогообложение способно развиваться по оптимальному варианту как на уровне государства в целом, так и на уровне его отдельных территориальных образований, если организация налогообложения на всех его уровнях — общегосударственном, региональном и местном, базируется на учете и классических и научно обоснованных организационно-правовых принципов, и напротив, если при разработке организационно-правовых (внутринациональных) принципов игнорируются классические (общенациональные) принципы налогообложения, то налогообложение неминуемо обречено на необходимость постоянного совершенствования. Глава 2. Проблемы правового регулирования налогообложения в России2.1. Правовые основы налогообложения в Российской ФедерацииНалоговая система Российской Федерации имеет 3-уровневую структуру, поэтому законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:1. Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.3. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).Кроме того, на основании Налогового кодекса РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.К системе налоговых органов РФ относятся:- Министерство финансов РФ.- Федеральная налоговая служба РФ.Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.Главными функциями ФНС РФ являются:- учет плательщиков налогов и сборов;- контроль за выполнением требований налогового законодательства;- надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.Федеральная налоговая служба Российской Федерации - это объединенная система всех налоговых органов. В ее состав входят:- Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.- Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.Налоговая система РФ представляет собой большую экономико-правовую систему. Она имеет экономическую, организационную и нормативно-правовую основу.Экономической основой этой системы являются российские и иностранные предприятия, организации, а также физические лица, ведущие экономическую деятельность без образования юридического лица. Все эти лица могут заниматься экономической деятельностью в различных сферах и отраслях экономики. В налоговом законодательстве экономическая база представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы.Организационная основа налоговой системы образуется профессиональными налоговыми и привлекаемыми к налоговой деятельности организациями, действующими в экономической сфере. Профессиональные налоговые организации анализируют и инспектируют экономическую деятельность налогоплательщиков с позиций налогообложения и выполняют совместно с привлекаемыми организациями функции, обеспечивающие реализацию налогового и таможенного законодательства.Правовой основой налоговой системы является законодательство о налогах и сборах, а также таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему налогообложения и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика.2.2. Проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемыОсновным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения.Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции Российской Федерации, в первую очередь стоит отметить проблему налогового администрирования, так как налоговая система России очень громоздка, неэкономична и непродуктивна. Большое количество налогов, трудности методик их расчета, большое количество бюрократических операций – являются причинами повышенной трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Налоговой системой Российской Федерации совсем не отражается насущная потребность в инновационном развитии страны. Необходимо совершенствование всей налоговой системы. Явный недостаток налоговой системы России заключается в нестабильности налогового законодательства. В Налоговый кодекс Российской Федерации очень часто вносятся поправки. Все это дает возможность для манипулирования недобросовестными налогоплательщиками по своему усмотрению нормами Налогового кодекса. Правительством Российской Федерации должно проводится совершенствование элементов налогов и сборов с учетом всех происходящих изменений в социальном и экономическом развитии страны. Это будет и стимулированием инвестиций в развитие малонаселенных регионов, и помощью в развитии высокотехнологичных производств, и мотивацией для научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также обеспечением развития малого и среднего бизнеса. Налоговой системе Российской Федерации необходимо сохранение своей конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут борьбу за привлечение инвестиций на мировом рынке, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации является важнейшим фактором проводимой налоговой политики. В то же время необходимо сохранение неизменности налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. Что касается мер налогового стимулирования, планируется внести изменения в законодательство о налогах и сборах по направлениям: - поддержки инвестиций и развития человеческого капитала. - осуществления мер поддержки, связанных с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц. - совершенствования применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Эффективность налоговой системы в Российской Федерации зависит от конкретных мероприятий по ее усовершенствованию:1. Предоставление финансовым органам РФ права на издание дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые нуждаются в конкретизации и детализации, в случае, если количества информации, содержащейся в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения, является недостаточным.2. Наделение Правительства Российской Федерации аналогичным правом.3. Дополнение первой и второй частей Налогового кодекса РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, занимающихся инновационной деятельностью в сфере высоких технологий: предусмотреть полное освобождение от налогов этих организаций. Дальнейшее повышение эффективности налоговой системы является приоритетным направлением для Министерства финансов РФ в период с 2015 по 2017 гг. При этом Правительством Российской Федерации не планируется повышение налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Данная политика будет продолжена и в 2018 г. Основные цели налоговой политики состоят, с одной стороны, в сохранении бюджетной устойчивости, получении нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, в поддержке инвестиционной и предпринимательской активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность России на мировой арене. При этом все нововведения в налоговой сфере, даже те, которые направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не в коем случае не должны нарушать конституционные прав граждан, привести к ухудшению сложившегося к настоящему времени баланса прав налоговых органов и налогоплательщиков, негативному влиянию на конкурентоспособность налоговой системы в России. С целью повышения эффективности налогового контроля необходимо в законодательном порядке устранять пробелы и неточности, выявляемые правоприменительной практикой, в связи с этим необходима корректировка Налогового кодекса. При подготовке соответствующих законодательных положений необходимо использовать практику, накопленную арбитражными судами, а также зарубежный опыт. Приоритетным видом деятельности налоговых органов должна являться проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение планов по сбору налогов и сборов.