Вход

правовые проблемы налогообложения в России

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 233509
Дата создания 11 июня 2016
Страниц 27
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 750руб.
КУПИТЬ

Описание

антиплагиат.ру - 55% ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения 5
1.1. Налог как основная системообразующая категория налогового права 5
1.2. Правовые принципы и налогообложения 11
Глава 2. Проблемы правового регулирования налогообложения в России 15
2.1. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации 15
2.2. Проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемы 17
.Заключение 22
Заключение 23
Библиография 27

Введение

Введение

Актуальность. Налогообложение это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, которые осyществляются юридическими и физическими лицами. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Главные принципы налогообложения это равномерность и определенность. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.
Актуальность выбранной те мы обусловлена тем, что выбранная Правительством Российской Федерации налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. Также от их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.
Степень научной разработанности темы: Правовым проблемам налогообложения уделяли достаточно много такие ученые как Г.И. Болдырев, В.А. Лебедев, И.Х. Озеров, Г. Содовский, И.И. Янжул и др. Современные авторы - М.Ю. Березин, А. Белозеров, А.В. Брызгалин, И.И. Кучеров, Е.В. Покачалова, М.Б. Разгильдиева, Д.А. Смирнов, А.В. Чуркин и др.
Объект работы: общественные финансовые отношения по взиманию налогов и других обязательных платежей.
Предмет работы: правовые нормы, регулирующие налогообложение.
Цель исследования: проведение анализа теоретических и прикладных правовых проблем налогообложения в Российской Федерации.
Задачи:
1. Рассмотреть налог как основную системообразующую категорию налогового права
2. Рассмотреть правовые принципы и налогообложения
3. Изучить правовые основы налогообложения в Российской Федерации
4. Рассмотреть проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемы.
При проведении исследования рассматривались труды российских и зарубежных.
Источниковую базу составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, работы ученых в области общей теории государства и права, финансового, гражданского и других отраслей права правоведов; статьи в периодических изданиях, электронные ресурсы.
Методологической основой исследования является совокупность общенаучных методов и частных приемов научного познания: исторический, формально-логический, статистический, сравнительно-правовой, системно-структурный, методы анализа и синтеза и т.д.
Структура работы состоит их введения, двух глав, заключения и библиографии.

Фрагмент работы для ознакомления

Такая система налоговых отношений должна быть выстроена с учѐтом политических и экономических интересов Федерации, регионов и муниципальных образований. Налоговый федерализм является преломлением принципа федерализма, закрепленного в Конституции РФ, и проявляется в сфере финансово-правовых отношений. Сущность налогового федерализма лежит не только в плоскости взаимоотношений между бюджетами различных уровней бюджетной системы, но также и в плоскости взаимоотношений между государством и его гражданами, которые возникают при организации налоговых поступлений в доходные части бюджетов бюджетной системы. Современное понимание налоговых отношений между налогоплательщиками и государством предполагает их восприятие как своего рода контрактных, при котором государство призвано производить общественные блага, защищать и гарантировать права и законные интересы налогоплательщиков, а те, в свою очередь, добросовестно исполняют свои налоговые обязанности, подчиняясь правилам государственной формы существования общества. Сформировавшаяся в Российской Федерации на данный момент налоговая система в целом выполняет свою главную функцию, заключающуюся в создании материальной базы в виде централизованных и децентрализованных фондов публичных денежных средств (налоги играют ведущую роль в формировании доходной базы практически любого бюджета бюджетной системы РФ), используемых для обеспечения деятельности государства. Однако при этом она не предоставляет должной самообеспеченности значительной доли субъектов РФ и подавляющего числа муниципальных образований, не способствует диверсификации экономики. 1.2. Правовые принципы и налогообложенияГосударство и общество не может обходиться без налогов. Для того, чтобы обеспечить административно-территориальную целостность и гармоничное развитие отдельных территориальных образований внутри государства, налогообложением должно обеспечиваться справедливое взимание налоговых поступлений и их перераспределение между бюджетами различных уровней. Организация налогообложения ставит перед собой целью формирование общегосударственных централизованных фондов денежных средств, которые должны использоваться для выполнения функций государственных органов власти и органов местного самоуправления.Процесс организации налогообложения в обществе предполагает осуществление соответствующих процессов на различных уровнях управления государством - общегосударственном, региональном и местном.Обложение налогами должно соблюдаться рядом принципов.Финансовая наука, как известно, выделяет много видов и классификаций принципов налогообложения, которые довольно широко представлены в экономической литературе. Зачастую они просто дублируют друг друга путем применения разных формулировок того или иного принципа, отражая при этом одно и то же его содержание. Немаловажным вопросом являются также и принципы построения и функционирования налоговой системы государства. Анализ имеющихся точек зрения позволил сделать следующие выводы. Принципы налогообложения подразделяются на два блока: 1. Экономические (общенациональные) принципы, в основе которых лежат так называемые классические принципы налогообложения: равномерность, справедливость, ясность, дешевизна.Данные принципы были разработаны А. Смитом, Ф. Кенэ, Д. Риккардо, впоследствии их дополнил А. Вагнер и другие известные экономисты. 2. Организационно-правовые (внутринациональные) принципы, подразделяющиеся на две группы: правовые и организационные. Принципами налогообложения охватывается весь спектр налоговых и организационно-правовых отношений, которые связаны с установлением и взиманием налогов. Их классификация на экономические, организационные и правовые отражается в рис. 1. Рисунок 1. Классификация принципов налогообложенияСреди принципов налогообложения выделяются не только экономические и организационные, но также и правовые. К ним можно отнести общие и специальные принципы налогового права. Общие принципы налогового права включают в себя: 1. Принцип установления налогов законами. Он означает, что устанавливать налоги должны представительные органы власти, принимая в обязательном порядке соответствующие законы. 2. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов — общеотраслевой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. Специальными принципами налогового права являются: 1. Принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами. Он означает, что если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. В случае коллизии норм применяются положения именно Налогового кодекса. 2. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом. 3. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов. Он присущ любой системе налогового законодательства и предполагает отсутствия неравенства сторон (государства, субъектов Федерации, органов местного самоуправления, налогоплательщиков) в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона. Комбинации экономических и организационно-правовых принципов налогообложения используются при формировании налоговых концепций, а также определяются нормы действия налогового механизма конкретного государства, с ними формируются и совершенствуются национальные налоговые системы. В отдельно взятой стране при выборе принципов налогообложения, как правило, используется конкретно-государственный (собственный) подход. Для обеспечения эффективности налогообложения в государстве необходима практическая реализация одновременно всех трех групп принципов налогообложения — экономических, организационных и правовых. Принятые государством в качестве приоритетных общенациональные и внутринациональные принципы налогообложения, берутся за основу при принятии сводного Закона о налоговой системе государства (Налогового кодекса страны). Принципы, закрепленные в сводном законе, определяют не только функционирование налоговой системы в целом, но и регламент всех без исключений элементов налоговых обязательств: виды налогов, правила их исчисления и уплаты, права и обязанности сторон налоговых действий. Налогообложение способно развиваться по оптимальному варианту как на уровне государства в целом, так и на уровне его отдельных территориальных образований, если организация налогообложения на всех его уровнях — общегосударственном, региональном и местном, базируется на учете и классических и научно обоснованных организационно-правовых принципов, и напротив, если при разработке организационно-правовых (внутринациональных) принципов игнорируются классические (общенациональные) принципы налогообложения, то налогообложение неминуемо обречено на необходимость постоянного совершенствования. Глава 2. Проблемы правового регулирования налогообложения в России2.1. Правовые основы налогообложения в Российской ФедерацииНалоговая система Российской Федерации имеет 3-уровневую структуру, поэтому законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:1. Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.3. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).Кроме того, на основании Налогового кодекса РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.К системе налоговых органов РФ относятся:- Министерство финансов РФ.- Федеральная налоговая служба РФ.Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.Главными функциями ФНС РФ являются:- учет плательщиков налогов и сборов;- контроль за выполнением требований налогового законодательства;- надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.Федеральная налоговая служба Российской Федерации - это объединенная система всех налоговых органов. В ее состав входят:- Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.- Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.Налоговая система РФ представляет собой большую экономико-правовую систему. Она имеет экономическую, организационную и нормативно-правовую основу.Экономической основой этой системы являются российские и иностранные предприятия, организации, а также физические лица, ведущие экономическую деятельность без образования юридического лица. Все эти лица могут заниматься экономической деятельностью в различных сферах и отраслях экономики. В налоговом законодательстве экономическая база представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы.Организационная основа налоговой системы образуется профессиональными налоговыми и привлекаемыми к налоговой деятельности организациями, действующими в экономической сфере. Профессиональные налоговые организации анализируют и инспектируют экономическую деятельность налогоплательщиков с позиций налогообложения и выполняют совместно с привлекаемыми организациями функции, обеспечивающие реализацию налогового и таможенного законодательства.Правовой основой налоговой системы является законодательство о налогах и сборах, а также таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему налогообложения и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика.2.2. Проблемы правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации и пути решения данной проблемыОсновным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения.Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции Российской Федерации, в первую очередь стоит отметить проблему налогового администрирования, так как налоговая система России очень громоздка, неэкономична и непродуктивна. Большое количество налогов, трудности методик их расчета, большое количество бюрократических операций – являются причинами повышенной трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Налоговой системой Российской Федерации совсем не отражается насущная потребность в инновационном развитии страны. Необходимо совершенствование всей налоговой системы. Явный недостаток налоговой системы России заключается в нестабильности налогового законодательства. В Налоговый кодекс Российской Федерации очень часто вносятся поправки. Все это дает возможность для манипулирования недобросовестными налогоплательщиками по своему усмотрению нормами Налогового кодекса. Правительством Российской Федерации должно проводится совершенствование элементов налогов и сборов с учетом всех происходящих изменений в социальном и экономическом развитии страны. Это будет и стимулированием инвестиций в развитие малонаселенных регионов, и помощью в развитии высокотехнологичных производств, и мотивацией для научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также обеспечением развития малого и среднего бизнеса. Налоговой системе Российской Федерации необходимо сохранение своей конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут борьбу за привлечение инвестиций на мировом рынке, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации является важнейшим фактором проводимой налоговой политики. В то же время необходимо сохранение неизменности налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. Что касается мер налогового стимулирования, планируется внести изменения в законодательство о налогах и сборах по направлениям: - поддержки инвестиций и развития человеческого капитала. - осуществления мер поддержки, связанных с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц. - совершенствования применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Эффективность налоговой системы в Российской Федерации зависит от конкретных мероприятий по ее усовершенствованию:1. Предоставление финансовым органам РФ права на издание дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые нуждаются в конкретизации и детализации, в случае, если количества информации, содержащейся в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения, является недостаточным.2. Наделение Правительства Российской Федерации аналогичным правом.3. Дополнение первой и второй частей Налогового кодекса РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, занимающихся инновационной деятельностью в сфере высоких технологий: предусмотреть полное освобождение от налогов этих организаций. Дальнейшее повышение эффективности налоговой системы является приоритетным направлением для Министерства финансов РФ в период с 2015 по 2017 гг. При этом Правительством Российской Федерации не планируется повышение налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Данная политика будет продолжена и в 2018 г. Основные цели налоговой политики состоят, с одной стороны, в сохранении бюджетной устойчивости, получении нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, в поддержке инвестиционной и предпринимательской активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность России на мировой арене. При этом все нововведения в налоговой сфере, даже те, которые направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не в коем случае не должны нарушать конституционные прав граждан, привести к ухудшению сложившегося к настоящему времени баланса прав налоговых органов и налогоплательщиков, негативному влиянию на конкурентоспособность налоговой системы в России. С целью повышения эффективности налогового контроля необходимо в законодательном порядке устранять пробелы и неточности, выявляемые правоприменительной практикой, в связи с этим необходима корректировка Налогового кодекса. При подготовке соответствующих законодательных положений необходимо использовать практику, накопленную арбитражными судами, а также зарубежный опыт. Приоритетным видом деятельности налоговых органов должна являться проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение планов по сбору налогов и сборов.

Список литературы

Библиография

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. 25 декабря
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1998. № 31, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. 2000. 10 августа.
4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ: Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (с изм. и доп.) //Собрание законодательства РФ. 2014. 10 июня. № 40 (Часть II). ст. 5315.
5.. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.1991 № 1734-1.// Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 46. ст. 1543.
6. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1. // Российская газета.1992. 10 марта. № 56.

Специальная литература
7. Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // Финансовое право и управление. 2013. № 2. С.24-44.
8. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В. В., Алексеев А. В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т.74. № 9. 80 с.
9. Афонина А.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и пути её совершенствования// Сборник XIII Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия «Экономические науки» Новосибирск. 2013. 05 ноября.
10. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. 2015. №17. С. 436.
11. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право // Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2012. 608 с.
12. Вайсберг В. Об основных направлениях налоговой реформы //Коммерсант. 2014. № 9/П. С.39.
13. Гергаева А.К. Основные тенденции формирования доходов местных бюджетов современной России // Вестник Северо-Осетинского Государственного Университета, 2013, — с. 6.
14. Гергаева А.К. Сущность и принципы налогообложения: общегосударственный и территориальный аспекты // Общество и право, 2013, — с. 43.
15. Киреева А.В. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2013. № 4. C. 43
16. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. 384 с.
17. Маркс К., Энгельс Ф. Полное собрание сочинений: в 39-ти т. М.: Изд-во политической литературы, 1955-1974. Т. 4. С. 308
18. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохи на. 6-е изд., перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт, 2013. 495 с.
19. Сулейманов М. М. Роль налогового федерализма в формировании бюджетного потенциала территорий // Финансы. 2011. № 8. С. 78.
20. Финансовое право России : учеб. пособие для бакалавров / отв. ред. М. В. Карасева. 5-е изд., перераб. и доп. М. : Юрайт, 2015. 388 с.
21.Финансовое право: учебник для бакалавров/ Ашмарина Е. М.. М.: Юрайт, 2014. 429 с.
22. Финансовое право России: учебник. / Ю.А. Крохина. 4-е изд., перераб. и доп. М.: НОРМА, 2011. 450 с.
23.Финансовая безопасность. Финансовые расследования / под ред. А. Г. Хабибулина. М.: Изд-во Московского ун-та, 2013. С. 25.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00468
© Рефератбанк, 2002 - 2024