Система внутреннего контроля предприятия

Курсовая работа по управленческому учету. Защищена на "отлично". Работа написана самостоятельно, раскрывает тему организации системы внутреннего контроля, ее задачи, цели, выполняемые функции, рассматривает целесообразность внедрения на предприятии и освещает типичные ошибки при организации. ...

Введение
Глава 1. Сущность системы внутреннего контроля
1.1 Понятие системы внутреннего контроля
1.2 Задачи системы внутреннего контроля
1.3 Характеристики системы внутреннего контроля
Глава 2. Элементы системы внутреннего контроля
Глава 3. Принципы формирования системы внутреннего контроля
Глава 4. Организация внутреннего контроля и документооборота на предприятии
Глава 5. Перечень типовых ошибок, влияющих на функционирование системы внутреннего контроля
Заключение
Список используемой литературы

В настоящее время в международной науке и практике такой подход уже считается неполным и свидетельствует об однобоком представлении контроля лишь как элемента процесса управления (что говорит и о расплывчатом или несистемном понятии самого управления). Контроль - это не только и не столько одна из его функций. Это, на наш взгляд, едва ли не важнейший элемент именно системы управления, под каким бы углом и в каких бы структурных срезах (функциональных, процедурных, организационных, технологических, деятельностных и т.д.) не рассматривалась последняя. Стоит отметить, что в практике зарубежных высших органов управления как властного, так и хозяйственного уровня контроль все чаще рассматривается как метод совершенствования управления на всех его уровнях. Но, на наш взгляд, достойный вклад в от ечественную науку о контроле внесли такие видные ученые как: И.А. Белобжецкий, Н.Т. Белуха, Б.И. Валуев, Ю.А. Данилевский, Е.А. Кочерин, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет.
Контроль в организации занимается как стратегическими проблемами, то есть каким образом организация взаимодействует с обстановкой, так и оперативными проблемами, то есть эффективной реализацией планов, разработанных для достижения общих целей.
Предметом исследования является система внутреннего контроля предприятия.

[7]интегрирована с планированием; Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы.эффективна по затратам; Системы контроля необходимо постоянно проверять и оценивать, чтобы определить общие затраты на их содержание. Результат сравнивают с ценностью активов или преимуществами, которые дает система контроля.[8]гибкой; Система контроля должна быть достаточно гибкой, чтобы реагировать на изменения. У организации должна быть возможность с ее помощью эффективно проводить несанкционированные или необычные операции. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который не следует использовать в других целях, т.е. для решения прикладных задач. Постоянное использование контрольного доступа свидетельствует о том, что система негибкая.поддающейся учету; Контроль должен быть поручен сотруднику или организации, которые отвечают за его осуществление. Эти сотрудники должны понимать всю меру своей ответственности и то, каким образом эта ответственность распределяется между другими сотрудниками, осуществляющими контроль.[2]полной; Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур. Многие системы контроля терпят крах по причинам, связанным с узостью их задач и недостаточным пониманием необычных операций.точной; Решения, принимаемые на основе неточной информации, - неудачные решения. Однако на практике многие управляющие принимают важные решения, основанные на неточной информации. Результатом неточной информации являются несоответствующие действия управления и потери ресурсов.[3]своевременной; Своевременность относится к способности системы контроля регулярно выдавать информацию. Чем выше уровень неопределенности и нестабильности в обстановке, тем больше потребность в регулярной информации и частых измерениях.динамичной; Контрольные системы должны быть в значительной степени динамичны, чтобы приспосабливаться к частым изменениям в технологии, процессах, смене процедур в компании, условиям рынка или другим организационным факторам, которые могут требовать их постоянного обновления. Некоторые системы могут оставаться неизменными на протяжении всего времени, в то время как другие могут требовать регулярных и значительных изменений.[7]объективной; Системы контроля должны предоставлять как можно более объективную информацию. Объективная информация более полезна, чем субъективная, и позволяет управляющим принимать более удачные решения.включающей систему для работы с «чувствительной» информацией; Системы внутреннего контроля часто выходят из строя или дают сбои. Это может происходить из-за изменений в технологии, процессах, процедурах, персонале или преднамеренных попыток обойти систему внутреннего контроля. Системы внутреннего контроля должны обеспечивать каналы связи для всех служащих на всех уровнях компании, чтобы использовать их для доклада в тех случаях, когда другие системы используются ненадлежащим образом.[4]обеспечивающей самоконтроль и раннее предупреждение; Системы внутреннего контроля должны осуществлять самоконтроль. Некоторые системы осуществляют самоконтроль автоматически, другие требуют периодической проверки. Подобный процесс проверки важен для компании в том случае, если ей необходимо поддерживать и модифицировать свою систему. Чем больше необходимость в системе внутреннего контроля, тем более важно внедрить такие методы работы, которые выявляют проблему на раннем этапе. Если это возможно, системы контроля должны устанавливаться для того, чтобы обеспечить автоматическое предупреждение, а не зависеть от проверки или аудита.[6]Глава2. Элементы системы внутреннего контроляМы подробно рассмотрим четыре вида контроля: оперативный контроль, финансовый контроль, структурный контроль и стратегический контроль.Оперативный контрольЭтот вид контроля связан с процессами, которые необходимы организации для преобразования ресурсов в продукты или услуги. Оперативный контроль может принимать три формы:Предварительный контроль: Данный контроль сосредоточивается на ресурсах, которые организация получает из окружающей среды. Его задача - отследить качество или количество этих ресурсов до их поступления в организацию. Например, установление строгих стандартов качества для производства товаров; ограничение масштабов, в которых посторонние лица могут покупать акции компании.[5]Текущий (Экранирующий) контроль: Данный контроль в ходе процесса преобразования обеспечивает, чтобы качество продукта или услуги соответствовали стандартам. Этот тип оперативного контроля в значительной степени зависит от процесса обратной связи. Примером текущего контроля является проверка продуктов по мере прохождения ими производственного процесса; обеспечение обратного связи со служащими по показателям качества в ходе процесса производства.Последующий (Послеоперационный) контроль: Данный вид контроля концентрируется на отдаче организации. После завершения процесса преобразования он может обеспечить руководство информацией для перспективного планирования. К этому виду контроля можно отнести проверку качества готовых товаров для определения процента брака; оценку объемов продаж продавцов с целью выдачи комиссионных.[8]Финансовый контрольЭтот вид контроля связан с контролем финансовых ресурсов по мере их притока в организацию, движения в организации и оттока из нее. Существует ряд средств, которые могут быть использованы для финансового контроля. Они включают сметы, финансовые проверки (аудит), финансовые отчеты и анализ коэффициентов. Мы рассмотрим некоторые из них.[5]Сметы: Сметы обычно устанавливаются для рабочих групп, отделов, отделений и организации в целом. Обычным периодом является год, но могут использоваться и более короткие периоды. Сметы обычно имеют денежное выражение, но тоже могут выражаться в объеме продукции, времени и т.п. Преимущества сметы:Сметы позволяют измерять показатели и проводить сопоставление между отделами, между уровнями в организации и между разными периодами времени. Сметы помогают компании координировать ресурсы и проекты. Сметы служат руководством в отношении ресурсов и ожиданий организации. [3]Сметы позволяют компании оценить показатели управляющих. Сметы обеспечивают координацию и связь между отделами, так как они выражают различные виды деятельности в общей для всех форме. Сметы также помогают компании вести учет показателей организации и являются логическим дополнением стратегического планирования. [5]Недостатки сметы:Сметы дают только общие рекомендации, но управляющие не всегда понимают, что изменяющиеся обстоятельства могут потребовать внесения корректировок в сметы. Процесс разработки смет требует много времени. Сметы могут ограничивать обновление и изменение в компании, так как может не найтись необходимых средств для того, чтобы воспользоваться преимуществами неожиданных возможностей. Может быть составлено слишком много смет. Управляющие могут ставить слишком легкие задачи, чтобы без труда их решить. Система смет может привести к наказанию управляющего, который составил завышенную смету и не уложился в нее. [1]Финансовые проверки (аудит): Аудит является независимой оценкой учетных и финансовых процедур организации. Эти аудиторские проверки могут быть внутренними и внешними. Внешний аудит - это финансовая оценка, проведенная экспертами, которые не являются служащими организации. Внутренний аудит проводится служащими организации. Его задачей, как и задачей внешнего аудита, является подтверждение точности финансовых учетных процедур. Внутренний аудит, кроме того, проверяет данные процедуры на эффективность и пригодность. Финансовые отчеты: Финансовый отчет - это очерчивание определенного аспекта в финансовых обстоятельствах организации. Информация из таких отчетов используется для того, чтобы рассчитать важные финансовые ресурсы. [9]Анализ коэффициентов: Финансовые коэффициенты сравнивают между собой различные статьи баланса или отчета о прибылях и убытках. Эти коэффициенты обеспечивают управляющих отправными точками отсчета для анализа деятельности.[2]Структурный контрольСтруктурный контроль сосредоточивается на том, насколько структурные элементы организации соответствуют своему назначению. Существует два основных вида структурного контроля:Бюрократический контроль: Данный контроль характеризуется формальными и механическими структурными построениями. Цель данного вида контроля - добиться подчинения служащих. Предполагаются строгие правила, жесткая иерархия, дополнительные структуры и строгие стандарты деятельности. Подразумевается также формальное участие служащих. [4]Клановый контроль: Данный контроль - более гибкий подход, и целью его является преданность служащего организации. Он основывается на групповых нормах и развитой корпоративной культуре и возлагает на служащих бремя ответственности самоконтроля. Организации, использующие данный подход, обычно имеют "плоскую" структуру. Они поощряют групповую деятельность и участие служащих в общем процессе. [5]Стратегический контрольСтратегический контроль фокусируется на том, насколько эффективны стратегии организации в достижении целей. Стратегический контроль обычно сосредоточивается на структуре, руководстве, технологии, трудовых ресурсах организации, а также на информационных системах и системах оперативного контроля.[3]Различают централизованный и децентрализованный операционный контроль.Централизованный контрольЛюбая организация в мире отвечает за оперативную отчетность о результатах деятельности перед головной конторой. Управляющие головной конторы часто посещают зарубежные отделения для наблюдения за их работой. Существует четкий контроль за ключевыми стратегическими решениями. [7]Децентрализованный контрольЗарубежные подразделения должны отчитываться менее часто и не по всем показателям. От отделений обычно требуется представление кратких отчетов о деятельности только ежеквартально, а полных отчетов всего лишь раз в год. Визиты в головную контору менее часты и в меньшей степени связаны с отслеживанием и оценкой деятельности. [8]Глава3.Принципы формирования системы внутреннего контроляБезусловно, универсального рецепта формирования данной системы нет. Однако можно выделить общие черты в построении деятельности СВК крупных российских компаний.[3]Всех субъектов управленческого контроля целесообразно распределить по следующим уровням с точки зрения их значимости в контроле: субъекты контроля 1-го уровня - это участники, т.е. собственники, организации, осуществляющие контроль непосредственно или косвенно, т.е. с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов; субъекты контроля 2-го уровня - в их обязанности непосредственно не входит контроль, но в силу необходимости они выполняют и контрольные функции (например, рабочий, осуществляющий контроль за качеством работы оборудования); [2]субъекты контроля 3-го уровня - они выполняют контрольные функции для реализации тех обязанностей, которые за ними закреплены непосредственно (например, работники планово-экономического отдела, отдела кадров); [10]субъекты контроля 4-го уровня - в их обязанности входят как контрольные, так и другие функции (административно-управленческий персонал, персонал, обслуживающий компьютерные системы, сотрудники отдела бухгалтерского учета, служб коммерческой и физической безопасности); субъекты контроля 5-го уровня - в их функциональные обязанности входит только осуществление контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита, члены ревизионной комиссии или ревизоры, сотрудники отдела технического контроля и т.п.). [7]Организационно в СВК участвуют несколько служб. Для одних эта деятельность основная, для других - дополнительная. К первым, как правило, относятся служба экономической безопасности (внутреннего контроля/внутреннего аудита) и контрольно-ревизионное управление. Ко вторым (назовем их функциональными) - финансово-экономическая, юридическая службы и служба персонала. Важную роль играет и служба корпоративного управления - подразделение, отвечающее за регламентацию основных процедур управления.При распределении задач СВК между подразделениями, при установлении их состава и подчиненности большое значение имеют масштаб компании, профиль ее деятельности, организационно-правовая форма, состав и структура участников.[6]Финансово-экономическая служба - главный инструмент регулирования и контроля финансового результата бизнеса. Ее правильная организация позволяет добиться существенного роста прибыли без серьезных дополнительных вложений и технологических инноваций. Поскольку ФЭС - это своего рода финансовый "мозг" организации, то она формирует систему планирования и сбора отчетной информации, определяет методологию, аналитику и состав форм планирования и отчетности. Безусловно, в ее работе должны учитываться потребности СЭБ.[2]Эффективная организационная структура экономического субъекта предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников. Она должна по возможности препятствовать попыткам отдельных лиц нарушать требования контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Обычно подлежат распределению между различными лицами такие функции, как:а) непосредственный доступ к активам экономического субъекта;б) разрешение на осуществление операций с активами;в) непосредственное осуществление хозяйственных операций;г) отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.Кроме того, при формировании системы учета должно быть учтено следующее: Организационная структура учетных подразделений. Вопросы оргструктуры аппарата учета решаются на каждом конкретном предприятии с учетом внешних и внутренних факторов. Общее же требование здесь таково: оргструктура должна быть соответствующей размерам предприятия, масштабу и специфике его бизнеса. [2]Обязанности и полномочия работников, осуществляющих ведение учета и подготовку отчетности. Во избежание искажений учетной информации за человеком, осуществляющим учет операций с определенными активами, не должны быть одновременно закреплены функции санкционирования операций с этими активами, обеспечения их сохранности и осуществление их инвентаризации. Формально установленные процедуры санкционирования хозяйственных операций. Должно быть обеспечено формальное разрешение и одобрение всех хозяйственных операций ответственными официальными лицами в пределах их полномочий. Формальное разрешение - это решение либо относительно общего типа хозяйственных операций либо относительно какой-либо конкретной операции. Формальное одобрение - это конкретный случай использования общего разрешения, выданного администрацией. Без наличия формально установленных процедур санкционирования возрастает вероятность как злоупотреблений (растрата или хищение активов), так и ошибок. [10]Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, подготовки периодической бухгалтерской отчетности. Качественное информационное обеспечение. О качестве информации, предоставляемой системой управленческого учета, следует судить по следующим основным критериям: необходимость, которая характеризуется содержательностью информации и степенью ее использования в непосредственных целях управления; [8]достаточность, которая характеризуется полнотой охвата, количественного и качественного описания явления, факта, а также существенностью информации, зависящей от возможности ее практического применения в процессе обработки и представления для управления; истинность - достоверность (доказательность и обоснованность) и надежность (определяется источником получения, качеством технических средств измерения и контроля, технологии получения, обработки и хранения управленческой информации) данных учета; своевременность получения информации - управленческая информация (в том числе об отклонениях) должна быть представлена лицам, уполномоченным принимать решения, в максимально короткие сроки. Если сообщение запаздывает, то теряется сам смысл информации (могут быть упущены возможности предприятия и т.п.), кроме того, нежелательные последствия различного рода отклонений усугубляются. [3]Глава 4. Организация внутреннего контроля и документооборота на предприятииФинансово-экономическая служба компании - это главный инструмент регулирования и контроля финансового результата бизнеса.Основными принципами работы финансово-экономической службы компании являются:адекватность масштабам бизнеса;своевременность предоставления финансовой отчетности;четкое распределение обязанностей среди сотрудников компании.