Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Налоги как инструмент государственного регулирования экономики ...

Введение................................................................................................................3
Глава 1 Налоги в экономической системе общества..........................................6
1.1 Сущность налогов.......................................................................................6
1.2 Принципы налогообложения......................................................................9
1.3 Функции налогов.......................................................................................10
1.4 Классификация налогов............................................................................12
1.5 Структура налогов...................................................................................13
1.6 Основные федеральные налоги Российской Федерации........................15
Глава 2 Основные налоговые теории...........................................................18
Глава 3 Сущность и инструменты налогового регулирования..................21
3.1 Роль налогов в формировании финансов государства..........................22
3.2 Налоги как инструмент социальной политики.......................................27
3.3 Налоговый механизм стимулирования инвестиционного процесса.....30
Заключение.....................................................................................................33
Список используемой литературы................................................................35
Приложения.....................................................................................................36

Одна из самых острых проблем экономики России - это нехватка денежный средств, и такая проблема существует в нашей стране уже давно. Сейчас самым выйгрышным способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.
Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из действий налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов играют одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления минимального дохода не облагаемого налогом. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.
В своей курсовой работе я рассмотрела лишь основные моменты взимания налогов с населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во время перехода России к рынку.
Целью курсовой работы является исследование налоговой системы, как инструмента регулирования экономики и определение ее особенности функционирования в условиях рыночного хозяйства.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:
• раскрыть сущность налоговой системы, ее виды;
• определить роль налогов для экономики;
• проследить развитие реформирования налоговой системы
Объект исследования – процесс влияние налогов на экономическое регулирование страны.
Предметом исследования является налоговая система в контексте регулирования экономики.

Регулирующая функция предполагает воздействие рынка на все сферы экономики, обеспечивает согласование производства и потребления в ассортиментной структуре, сбалансированность спроса и предложения по цене, объему и структуре, пропорциональности в производстве и обмене между регионами, сферами национальной экономики.Рынок дает ответы на вопросы: «что производить?», «для кого производить?», «как производить?».Стимулирующая функция состоит в побуждении производителей к созданию новой продукции, созданию необходимых товаров с наименьшими затратами получением достаточной прибыли; стимулировании научно-технического прогресса и на его основе – интенсификации производства, в эффективности функционирования всей экономики. Выполнение рынком стимулирующей функции очень важно для развития экономики. Например, без давления рынка работники предприятия будут избирать директорами не лучших специалистов, а наиболее популярных и менее требовательных людей, а в результате – падение объемов производства и уровня индивидуального материального благосостояния.Важную роль в рыночном регулировании имеет соотношение спроса и предложения, существенно влияющее на цены. Растет цена - это сигнал к расширению производства, падает - сигнал к сокращению. В результате стихийные действия предпринимателей приводят к установлению более или менее оптимальных экономических пропорций. Действует регулирующая «невидимая рука», о которой писал еще Адам Смит: «Предприниматель имеет в виду лишь свой собственный интерес, преследует собственную выгоду, причем в этом случае он невидимой рукой направляется к цели, которая совсем не входила в его намерения. Преследуя свои собственные интересы, он часто более действенным способом служит интересам общества, чем тогда, когда сознательно стремится служить им».В современных условиях экономика управляется не только «невидимой рукой», но и государственными рычагами, однако регулирующая роль рынка продолжает сохраняться, во многом определяя сбалансированность народного хозяйства.Классификация налоговПри множестве и разнообразии налогов классификация дает возможность устанавливать их сходство и различия. Особенности некоторых налогов требуют особенных условий обложения и взимания налогов.Различают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут быть различные подходы и принципы .По способу взимания различают:Прямые налоги, они взимаются с имущества или доходов налогоплательщика. Эти налоги подразделяются на:реальные прямые налоги, которые выплачиваются с учетом не реального, а предполагаемого среднего дохода плательщика;личные прямые налоги,  уплачиваются с действительного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика;Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Плательщиком таких налогов считается потребитель товара, в зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:косвенные индивидуальные, на них есть налог именно определенные группы товаров;косвенные универсальные, ими облагаются в основном все товары и услуги;фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.В зависимости от органа, который устанавливает налог подразделяются на:Федеральные- это налоги  элементы которых устанавливаются законом страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Региональные налоги они отличаются тем, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;Местные налоги, которые вводятся местными властями. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.По целевой направленности введения налогов различают:Абстрактные (общие) налоги, которые нужны для формирования доходной части бюджета в целом;Целевые (специальные) налоги, которые существуют для обеспечения конкретного направления государственных расходов. Для них платежей обычно создается специальный внебюджетный фонд.По срокам уплаты налоги делятся на:Срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными документами;Периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.Структура налоговНалог - это сложная система отношений , включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Эти составляющие именуются элементами налога. Согласно статье 3 Налогового кодекса « при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения ». Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной. Неполнота, нечеткость или двусмысленность закона о налоги могут привести к уклонению от уплаты налога на законных основаниях или к нарушениям со стороны налоговых органов, т.е. к расширительному толкованию положений закона.Если закон не установил или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик получает право не уплачивать налог. Хотя структура налогов различна и число налогов велико, элементы налогообложения имеют универсальное значение . Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными элементами закона о налоге. Налоговое законодательство на различных этапах своего развития предусматривало различные элементы налога, при наличии которых последний считался законно установленным. Налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Согласно статье 17 Налогового кодекса к элементам налогооблоожения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Эти основные (обязательные элементы налога составляют первую группу и всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства. Во вторую группу входят факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам.К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; ответственность за налоговые правонарушения; налоговые льготы и др. Представительные органы власти субъектов Российской Федерации ( местного самоуправления), устанавливая региональные или местные налоги и сборы, определяют в нормативных и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (статья 12 Налогового кодекса): налоговые льготы; налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по данному региональному или местному налогу. Третью группу составляют дополнительные элементы налогов которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать или присутствуют при установлении налогового обязательства предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; получатель налога. Каждый элемент этих трех групп несет конкретную юридическую нагрузку и играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога. Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнить налоговое производство, сделать невозможным уплату налога. Поэтому закон о налоге должен содержать всю совокупность элементов, а не только те, которые перечислены в статье 17 Налогового кодекса.1.6 Основные федеральные налоги Российской ФедерацииФедеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.К федеральным налогам и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:налог на добавленную стоимость;акцизы;налог на прибыль организаций;налог на доходы физических лиц;налог на добычу полезных ископаемых;сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;водный налог;государственная пошлина;Глава 2. Основные налоговые теорииВ настоящее время можно выделить два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое. Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания «эффективного спроса» в виде условий для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. До Дж.М. Кейнса считалось, что основой национального богатства является бережливость. Он дополнил ее еще и предприимчивостью как условием создания и улучшения владений мира. Поэтому немалую роль в достижении притока инвестиций должно сыграть государство с его не только кредитно- денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее «свое руководящее влияние на склонность к потребителю путем соответствующей системы налогов... фиксацией нормы процента» и не исключающее всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частной инициативой.Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных, процессов. Различие этих основных концепций заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования. Согласно неоклассическому направлению, внешние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. Поэтому государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, без какой либо помощи извне для достижения экономического равновесия. В этом заключается отличие неоклассической теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы. Дж. Мид, построивший неоклассическую модель, отводил государству лишь косвенную роль в регулировании экономических процессов, считая государство дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитноденежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства. В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм. Теория экономики предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, т.к., по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Другой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных расходов. Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Общий закон формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки. Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное влияние на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам.Глава 3. Сущность и инструменты налогового регулирования3.1.Роль налогов в формировании финансов государстваНалоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей). Также создаются фонды медицинского страхования, социального страхования и пенсионный фонд. Все эти внебюджетные фонды появились в России в течение 1991–92 гг. в законодательном порядке, чтобы постепенно обеспечить приемлемый и достаточный уровень социальных мер.Отношение предприятий и государства по поводу формирования внебюджетных фондов, имеющих налоговую природу: ж/д тарифы, нормы страховых отчислений в фонды законодательства – устанавливаются государством, относятся на себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную связь с налогом на прибыль. Поэтому в Законе РФ “Об основах налоговой системы РФ” все эти платежи фигурируют в качестве федеральных налогов.Основные принципы налогообложенияНа протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт показал и главный принцип налогообложения: “Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.Современные принципы налогообложения таковы:1. Уровень налоговой ставки, т.е. уровень доходов должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика. Поскольку возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны быть установлены дифференцированные налоговые ставки, т.е. налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.Однако идея необходимости обложения налогами доходов и имущества по прогрессивным ставкам в течение столетий владеет умами значительной части населения, постоянно присутствует в политической жизни, межпартийной борьбе, отражается в той или иной степени в партийных программах, в налоговом законодательстве.2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходит по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщиков в неизбежности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплаты или несовременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги.5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом ГЭП – этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.Налоговая политика государства и ее основные направления на современном этапеПроведение в РФ экономических реформ и переход к рыночным отношениям потребовал выработки новой налоговой политики, выступающей на первый план в системе мер государственного воздействия на экономические процессы.Реализацией новой налоговой политики является проводимая с конца 1991 г. налоговая реформа, охватившая все сферы деятельности юридических и физических лиц. Налоговые проблемы в переходный период в РФ являются чрезвычайно сложными и острыми. Становление введенной в 1992 г. принципиально новой для России налоговой системы проходило в жестких условиях политических, экономических и соответствующих преобразований при отсутствии преемственности налогового права. Происходящие в России изменения в области политики, экономики, бюджетных, правовых отношений требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, стабильной налоговой системы. Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую роль приобретает Налоговый кодекс.Изменение налоговой системы, предусмотренное Налоговым кодексом, направлено на решение следующих задач:построение стабильной, понятной, единой в границах РФ налоговой системы, взаимодействие всех ее элементов в рамках единого налогового правого пространства;создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, наращиванию научного богатства России и ее граждан;уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени;формирование единой налоговой правовой базы;совершенствование системы ответственности за налоговые нарушения;совершенствование налогового администрирования.3.2. Налоги как инструмент социальной политикиЦель регулирования и сфера государственного вмешательства в экономику обширна и весьма различна по государствам и историческому времени, но практически везде и всегда важную роль в ходе регулирования играет налог. Не является исключением из этого правила и наше современное государство. Призыв к увеличению налогового стимулирования производства был и остаётся частью каждого из политического лозунга и экономической программы. При этом налогу вменяется поистине безграничная область использования. Нужно верное определение действительных возможностей налога по результативному воздействию на экономику страны.Нынешний экономический кризис имеет всеобщее значение. По всем основным признакам - производство, инвестиция, бюджет, доход населения и др. - Россия остаётся в тяжелом состоянии. Относительный успех 1999-2000 гг. явно обусловлен вполне определенным экзогенным фактором, и потому во многом носит случайный характер. В свою очередь спад экономики является способом появления и обострения многих социально-политических установок.Таким образом, серьезный экономический сбой лежит в основе глубочайшего кризиса всей России. Понятно, что одоление такого кризиса является основной задачей, целью и смыслом функционирования страны, которое должно применять для этого каждые находящиеся в его распоряжении средства или, строго говоря, определить и выполнить систему мер по выходу из кризиса. Наблюдается и то, что важным элементом этой системы является финансово-кредитный блок (в т.ч. налоги).Исторический опыт говорит, что решение масштабного социально-экономического кризиса может иметь самую разную форму: от благоприятного выхода из кризиса до исчезновения целого государства. Принципиально важно, что сознательно предпринимаемые страной антикризисные способы лишь в малой части случаев несомненно влияют на преодоление кризиса. Так что удачный результат правительственной программы борьбы с кризисом с большим основанием можно считать случайными попаданием.Опыт России последнего периода является подтверждением этого пессимистического вывода: достаточно сравнение количества программ и экономических показателей. Это вовсе не означает, что программы не нужны.