Экономическое содержание и организация доходов бюджета

Экономическое содержание и организация доходов бюджета ...

Содержание

Введение 3
1 Экономическое содержание и назначение доходов бюджета 5
1.1. Доходы бюджета, их структура и виды 5
1.2. Принципы формирования, классификации доходов 7
1.3.Методы прогнозирования доходов 11
2 Анализ составления и исполнения бюджета (на примере бюджета Хабаровска) 15
2.1 Общая характеристика бюджета 15
2.2 Анализ исполнения доходной части бюджета 18
3 Проблемы и перспективы укрепления доходной базы бюджета 24
Заключение 29
Список литературы 31

Актуальность. Под государственным бюджетом понимаются особые финансовые взаимоотношения, которые складываются у страны с физическими и юридическими лицами по предлогу перераспределения государственного дохода и отчасти государственного имущества, в связи с образованием и применением главного централизованного бюджетного фонда государства, который предназначен для финансирования экономики, общественно-культурных событий, нужд защиты и муниципального управления.
К главным основам функционирования бюджетного порядка относятся: целостность бюджетного порядка; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетного порядка; самостоятельность бюджетов; избыток отражения доходов бюджетов.
А также муниципальных внебюджетных фондов; согласованность бюджетов; отдача и экономность применения бюд жетных средств; общее либо совместное покрытие расходов бюджетов; открытость; достоверность бюджета; направленность и целевой характер применения бюджетных средств.

Бюджетное планирование осуществляется органами государственной власти. Оно включает в себя теорию и методологию составления бюджета государства, формирование нормативно-правовой базы, организационную основу. [12]Методология планирования – это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности. Методология планирования включает в себя логику, методы и принципы. Однако основу методологии планирования составляют как общие, так и специфические экономические законы воспроизводства общественного продукта.Принципиальная схема прогнозирования любого объекта включает следующие основные задачи, которые представлены на рисунке 1.[8]Анализ результатаПрогнозные расчетыФормирование прогнозаАнализ объекта прогнозированияРис. 1. Схема прогнозирования объектаРеальность бюджетных показателей во многом зависит от применяемых методов бюджетного прогнозирования, от их сочетания с учетом специфики каждого.В учебной литературе по вопросам бюджетного планирования и прогнозирования рекомендуется использование следующих методов: Экономического анализа. Этот метод применяется на всех этапах бюджетного процесса. Он позволяет определить степень выполнения бюджетных показателей за истекший период путем сравнения фактических данных с плановыми (уточненными на конкретную дату). При разработке проекта бюджета упор в аналитической работе делается на выявление резервов увеличения доходов бюджета, определение мероприятий по повышению эффективности использования бюджетных средств, расчете ожидаемого исполнения бюджета за текущий год. [14]Экстраполяции. Метод экстраполяции заключается в определении бюджетных показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей проекта бюджета производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как, имеет ряд недостатков: - не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов бюджета; - не способствует экономному использованию бюджетных средств, так как, объем ассигнований планируется от достигнутого уровня; - не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом. Метод экстраполяции базируется на использовании результатов трендового анализа.Нормативный. Суть его в том, что плановые бюджетные показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Нормативный метод предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для бюджетного планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в бюджетное планирование. [16]Балансовый. Этот метод позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует устойчивости бюджета. Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых бюджетных показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются макроэкономические индексы-дефляторы динамики экономических объектов.Основная задача прогнозирования доходов бюджета – определение на планируемый финансовый год экономически обоснованного размера поступлений налогов и других обязательных платежей. Методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования. Однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования.2 Анализ составления и исполнения бюджета (на примере бюджета Хабаровска)2.1 Общая характеристика бюджетаВ этой части работы проанализируем общие параметры бюджета Хабаровска за 2013-2015 гг. (таблица 1). [6]Таблица 1 – Общие параметры бюджета Хабаровска за 2013-2015 гг.Показатели 2013, тыс. руб.2014 тыс. руб.2015, тыс. руб.Доходы16 406,612 083,112 451,0Расходы17 130,012 889,013 048,4Дефицит 723,7805,9597,4С 2013 по 2015 год доходы бюджета увеличились на 28,9%, расходы же на 28,1%, недостаток бюджета сжался в 60%.Проведём исследование структуры доходной части бюджета (таблица 2):Таблица 2 – Структура доходов бюджета за 2013-2015 гг.[6]Показатели201320142015Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Налоговые доходы6 646,0445 844,8226 317,013Неналоговые доходы2518,532293,911937,92Безвозмездные поступления7263,6554024,7794196,187Итого доходов16428,110012,163,110012451,0100За 2013-2015 гг. бюджет Хабаровска стал дотационным. Если в 2013 году на количество безвозмездных поступлений доводилось 55% заработков бюджета, то к 2015 году эта цифра составляет 87% от всеобщего объёма заработков. Существенно сократилась часть налоговой прибыли с 44% в 2013 до 7% в 2015 году. [17]Исследуем структуру налоговых доходов бюджета за 2013-2015 годы (таблица 3).[6]бюджет доходный расходный муниципальныйТаблица 3 – Структура налоговых доходов бюджета Хабаровска№п/пВид налогового дохода2013 годУточнение 17.12.2013Структура %2014Структура %20151.Налог на доходы физических лицрост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей4 266,9+ 1 160,6(+37,4 %)64,23 846,3- 420,6(- 9,9 %)65,84 231,0+ 384,7(+10,0%)67,02.Налоги на товары, реализуемые на территории РФ (акцизы на автомобильный, прямогонный бензин, диз. топливо, моторные масла)рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей--------36 ,6+ 36,60,642,5+ 5,9(+ 16,1%)0,73.Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложениярост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей430,1+ 22,3(+ 5,5 %)6,5170,2- 259,9-в 2,5 раза2,9180,4+ 10,2(+ 6,0%)2,94.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельностирост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей879,2- 3,5(- 0,4 %)13,2920,5+ 41,3(+ 4,7 %)15,7967,0+ 46,5(+ 5,1 %)15,35.Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (млн. руб.)рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей10,70,212,5+1,8(+16,8%)0,213,1+ 0,6(+ 4,8 %)0,26.Единый сельскохозяйственный налогрост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей12,4+ 6,9(+2,3раза0,212,5+ 0,10,212,5----0,27.Налог на имущество физических лицрост (снижение) к предыдущему году, млн.. рублей161,6+ 29,2(+22,1 %)2,4177,4+ 15,8(+9,8 %)3,0182,7+ 5,3( + 3,0 %)2,98.Транспортный налог (млн. руб.)рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей301,0+ 37,1(+14,1 %)4,562,9- 238,1(- в 4,8 раза)1,166,6+ 3,7(+ 5,9 %)1,19.Земельный налог (млн. руб.)рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей483,1+ 53,8(+12,5 %)7,3504,7+ 21,6(+ 4,5 %)8,6519,8+ 15,1(+ 3,0 %)8,210Государственная пошлина, сборырост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей101,0+ 6,6(+ 7,0 %)1,5100,9- 0,1(-0,1 %)1,7101,4+ 0,5(+ 0,5 %)1,6Итого налоговые доходы (млн. руб.)рост (снижение) к предыдущему году, млн. рублей6 646,0+ 1 323,6(+ 24,9 %)100,05 844,5- 801,5(- 12,1 %)100,06 317,0+ 472,5(+ 8,1 %)100,0С 2013 по 2015 год в структуре налоговых доходов, особых изменений не случилось, так главную их часть налоговых доходов бюджета составляют: налог на финансы физических лиц, но, с 2013 по 2015 год часть его в совокупном размере налоговых доходов сократилась на 46%; налог на имущество, с 2013 по 2015 год существенно возрос, если в 2013 году его часть была 0,1119 % от всеобщего объёма доходов, то в 2015 она стала 44,4%. налог на общий доход увеличился на 0,8%, с периодичностью 0,5%; налоги, сборы и платежи за использование природных ресурсов, и государственная пошлина в процессе всех 3-х лет составляют в налоговых доходах бюджета лишь малую часть не превышающую 2,6%. Дальше проведём исследование структуры неналоговых доходов (таблица 4) и (таблица 5) безвозмездных поступлений бюджета Хабаровска за 2013-2015 гг.[6]Таблица 4 – Структура неналоговых доходов бюджета Хабаровска№ №п/пВид неналогового доходаПлан 2013Уточнение на 24.10.2013Структура, %2014Структура, %20151Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственностирост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб. (%)1 324,9+ 105,0(+ 8,6 %)52,61 473,0+148,1(+11,2 %)64,21 541,8+ 68,8(+ 4,7 %)79,62Плата за негативное воздействие на окружающую среду,рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб. (%)19,3- 12,0(- 38,3 %)0,818,9- 0,4( - 2,1 %)0,820,0+ 1,1(+ 5,8 %)1,03Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства,рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб. (%)336,4+ 233,4(+3 раза13,454,8- 281,,6(- 6 раз)2,451,2- 3,6(- 6,6 %)2,64Доходы от продажи материальных и нематериальных активов,рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб.589,5+ 64,8(+12,3 %)23,4477,2- 112,3( -19,1%)20,885,3- 391,9(- в 6 раз)4,45Штрафы, санкции, возмещение вреда,рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб.235,1+ 30,9(+15,1 %)9,3191,0- 44,1(-18,8%)8,3199,6+ 8,6(+4,5 %)10,36Прочие неналоговые доходы,рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб.13,3- 32,8(- 71,4 %0,579,0+ 65,7(+ 5 раз)3,440,0- 39,0(-50,6%)2,1Итого неналоговые доходы:рост (снижение) к предыдущему году:- млн. руб.2 518,5- 389,3(- 18,3 %1002 293,9- 224,6(- 8,9 %)1001 937,9- 356,0(- 15,5 %)100Структура неналоговых доходов за 3 года испытала значимые изменения, понизились доходы от пользования имущества, которые находятся в национальной и муниципальной собственности с 49,3% в 2013 году до 9,7% в 2015, также понизились административные платежи и сборы на 0,2%. При этом случилось повышение платежей при использовании природных ресурсов на 2 % и доходов от оказания коммерческих услуг и компенсации издержек страны на 13,4% с 2013 по 2015 год.[6]Таблица 5 – Структура безвозмездных поступлений бюджета Хабаровска№п/пВиды безвозмездных поступленийПлан 2013 годПроект бюджетаУточнен 17.12.2013Структура%2014Структура%2015Структура%1.Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ,рост (снижение) к предыдущему году7 211,9- 291,599,34 024,7- 3 187,21004 196,1+ 171,41001.1Дотациирост (снижение) к предыдущему году19,8- 0,30,321,9+ 2,10,523,0+ 1,10,51.2Субсидиирост (снижение) к предыдущему году3 706,3+ 442,351,0369,3- 3 337,09,2288,3- 81,06,91.3Субвенциирост (снижение) к предыдущему году362,7- 868,75,0280,7- 82,07,0279,8- 0,96,71.4Иные межбюджетные трансфертырост (снижение) к предыдущему году3 123,1+ 135,243,03 352,8+ 229,783,33 605,0+ 252,285,92Прочие безвозмездные поступлениярост (снижение) к предыдущему году51,6+ 49,00,7ИТОГОрост (снижение) к предыдущему году7 263,5- 242,51004 024,7- 3 238,81004 196,1+ 171,4100Возврат остатков межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, - 21,4- 80,0За 3 года в структуре безвозмездных поступлений, отслеживалось изменение размера всех безвозмездных поступлений, так дотации составили наименьшую их часть в 2015 году – 22% и наибольшую в 2014 – 40%, значит, бюджет города высоко дотационный. [9]Так, субвенции и субсидии менялись в ходе 3-х лет временами, с направленностью роста либо понижения, так в 2013 году субвенции составляли 40%, в 2014 – 36%, а в 2015 – 46% от всеобщего объёма безвозмездных поступлений, а субсидии составили в 2013 году – 39%, в 2014 году – 27%, а в 2015 – 35%, от всеобщего объёма безвозмездных поступлений.2.2 Анализ исполнения доходной части бюджетаВ данной главе работы проведём исследование исполнения доходной части бюджета Хабаровска за 2013-2015 год по налоговым, неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.В течение первых 2-х лет анализируемого 3-х летнего периода отчетливо выслеживается отсутствие исполнения плановых показателей налоговых доходов, так в 2013 году процент исполнения всего 22,6, а в 2014 году повысившись только на 21,6%, составил 43,45%, но в 2015 году положение поменялось, и исполнение бюджета по налоговым доходам стало 142,7%, что можно связать с формированием экономики в Хабаровске.Более высокий процент перевыполнения, плановых характеристик замечен по показателю задолженностей и перерасчетов по аннулированным налогам, сборам и другим обязательным платежам, в 2013-381%. [19]А в 2014 – 491% это также можно связать с взысканием задолженностей и пеней и штрафов, которые начислены на них с плательщиков, обязанных уплачивать, и вовремя не оплативших отменённые налоги в период их действия, но к 2015 году показатель понизился и на момент составления отчёта об исполнении бюджета Хабаровска, оказывается ниже планового значения на 50%, что можно связать с понижением численности должников по отменённым налогам. Перевыполнение плана по налогу на общий доход на 6,4%, в 2013 году было объединено с повышением доходов, субъектов малого предпринимательства, в особенности, индивидуальных бизнесменов которые ведут крестьянско-фермерские хозяйства. Дальнейшее понижение данного налогового показателя в 2014 году было связано с падением степени дохода, отмеченного индивидуальными предпринимателями, поддержку которых, власть города, стала исполнять в начале 2015 года.[20]Показатель налога на доходы физических лиц, не соответствовал плановому уровню в процессе 2-х первых лет анализируемого времени, так процент его не выполнения в 2013 году составил 79,3%, а в 2014 – 62 %.Расхождения с планом были обусловлены уменьшением количества налогоплательщиков и внезапным уменьшением численности живущих на территории города, повышение данного показателя в 2015 году, и избыток планового значения на 54,9% было исполнено за счёт поддержки малого предпринимательства, что повлекло его развитие и как следствие, повышение численности рабочих мест.Данные исполнения плана по налогу на имущество физических лиц в момент с 2013 по 2015 год, существенно варьируют в собственном практическом исполнении. Так, в 2013 году фактическое значение данного показателя, было существенно меньше планового, и процент неисполнения плана по налогу на имущество стал 99,3%, что можно связать с уменьшением количества юридических лиц и народонаселения в городе, а также выведением имущества из гражданского оборота в силу ликвидации либо перехода в группу «бесхозного имущества». К 2014 положение поменялось и процент исполнения по данному показателю превысил, не только показатели предшествующего процента исполнения на 109,6%, но и запланированное значение на 9,4 %, эти резкие изменения случились в итоге приватизации «бесхозного имущества», в связи с формированием экономики в Хабаровске, а также покупкой машин и оснащения для становления производства. Маленькое понижение показателя, в сопоставлении с 2014 годом, совершилось в 2015 году и процент отклонения от показателя исполнения предшествующего года составил, только 9,2%, однако всё равно оказался больше запланированного на 0,3%, это небольшое понижение было обусловлено демографическими спецификами (высокая смертность в городе) и переходом имущества людей в разряд бесхозного. [21]Неналоговые доходы, по структуре исполнения обладают маленькими отличиями от плановой структуры, как негативные в 2013 году, так и позитивные в 2014 и 2015. В 2013 году не исполнение плана стало 26,9%, а в 2014 и 2015 годах план по неналоговым доходам был перевыполнен на 84,2% и 34,7% соответственно.Так, исполнение плана по доходам от пользования имуществом с каждым следующим годом, анализируемого времени повышалось. И если в 2013 году, настоящий показатель не превосходил плановый на 12,3%, то в 2014 и 2015 он превысил плановый на 311,2% и 429,5 %. Аналогичные отличия от плана обусловлены, переустройствами в имущественной области города, в частности сдачей имущества в аренду, а также и объектов природы, а также их реализацией, в связи с формированием малого предпринимательства в аграрных поселениях города, а также сдачей в аренду имущества города который находится на территории города.[22]Исполнение бюджета по показателю платежей при использовании природных ресурсов в течение всего анализируемого времени постоянно было больше характеристик определенных планом на соответствующий год. Так в 2014 году исполнение показателя платежей при использовании природных ресурсов превысило плановое значение на 13,6%, в 2015 на 21%, это было связано с началом ведения работ по прокладке нефтепровода и проведением работ по добычи золота и известняка. А также в связи с вырубкой лесов для прокладки новой автодороги, понижение процента исполнения данного показателя можно связать с завершением работ по прокладке нефтепровода и золотодобычи.[5]Показатель иных доходов от предложения коммерческих услуг и компенсации издержек страны в течение первых 2-ух лет анализируемого времени не поднимались выше плановых. В 2013 году данная разница была 11,6%, в 2014 – 19,7%. Эти отличия связывались с сокращением численности выданных лицензий на транспортировку пассажиров автотранспортом, в частности транспортировку межмуниципальными автобусами и транспортировок детей к месту их обучения, за отсутствием образовательных учреждений в некоторых сельских поселениях. В 2015 году положение поменялось и, фактический показатель превысил плановый на 0,8% что можно связать с повышением численности маршрутов автомобильного транспорта из-за уменьшения количества образовательных органов, а также проведением лицензирования образовательных и медицинских органов, момент действия лицензий которых завершался в 2015 году.Административные платежи и сборы, как неналоговые доходы превосходили собственные фактические показатели относительно плановых в течение всего анализируемого времени. Таким образом, в 2013 году фактический показатель превысил плановый на 37%, это превышение было обусловлено за счёт проведения муниципального технического осмотра автотранспортных средств физических лиц и совершения определенных нотариальных действий администрациями аграрных поселений. В 2014 году превышение плана стал 193,6%.