Вход

Налоговая система Российской Федерации и ее составляющие

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 232196
Дата создания 19 июня 2016
Страниц 25
Мы сможем обработать ваш заказ 28 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
650руб.
КУПИТЬ

Описание

Налоговая система Российской Федерации и ее составляющие. Антиплагиат 61%!! ...

Содержание


Содержание
Введение
Глава 1. Основные средства как объект налогового учета
1.1. Понятие основных средств и основные цели их налогового учета
1.2. Классификация основных средств
1.3. Учет амортизации основных средств для целей налогового учета
Глава 2. Основные средства как объект бухгалтерского учета
2.1. Понятие основных средств и их классификация
2.2 Учет поступления основных средств
2.4 Учет амортизации основных средств
Глава 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете
3.1 Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета основных средств
3.2 Учет разниц, возникающих при использовании разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
Заключение
Список использованной литературы

Введение

Основной частью капитала являются основные средства в большинстве отраслей, в первую очередь в настоящем секторе.
Отличием основного средства является его неоднократное применение в процессах производства, сохранность первоначальной внешней формы в долгом периоде времени. Под влиянием производственных процессов и внешней среды они постепенно снашиваются и выносят свою начальную цену на затраты производства в течение периода полезного применения, через начисление амортизации, по установленной или рассчитываемой самостоятельно норме.

Фрагмент работы для ознакомления

Кроме показанного имущества, в виде исключения из состава амортизируемого товара выбывают основные средства, которые:- переданы (получены) по договору в безвозмездное использование;- переведены руководством предприятия на консервацию сроком более 3-х месяцев;- находятся по решению руководителя предприятия на реконструкции и модернизации со сроком более двенадцати месяцев.Начисление амортизации по указанному основному средству заканчивается, с первого числа месяца, который следует за месяцем, произошедшей передачи объекта основного средства в безвозмездное пользование или принятие решения о его консервации, реконструкции или модернизации; при завершении договора безвозмездного использования и возврата основного средства предприятию, а также при расконсервации или завершении реконструкции основного средства, амортизация по нему начисляется в порядке, который действовал до этого. Амортизацию по таким объектам начинают начислять с первого числа месяца, который следует за месяцем, в котором осуществился возврат основного средства, завершение его реконструкции или расконсервации. При расконсервации товара основного средства срок полезного применения продлевается на время нахождения объекта основного средства на консервации.Для целей налогового учета зачисление амортизации дляобъекта основного средства должно происходить в соответствии с нормами амортизации, определенными для этого объекта в зависимости от срокаполезного применения.Амортизация начисляется отдельно для каждого из объектов основного средства.Начисление амортизации для объекта основного средства происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект вводится в эксплуатацию.Начисление амортизации по объекту основного средства заканчиваетсяпервого числа месяца, следующего за месяцем, когда возникло полноеписание стоимости этого объекта, либо когда этот объект выбывает изсостава амортизируемых товаров предприятия по любому основанию.Период полезного применения находится предприятием самостоятельно на дату введения в эксплуатацию этого объекта основного средства и при учете классификации основного средства, утверждаемой Правительством Российской Федерации.[9]Организация должна самостоятельно назначать период полезного использования этого или другого объекта основного средства, руководствуясь определенной группировкой амортизируемой основные средства. Поставленный предприятием период полезного применения должен находиться в сроках, установленных для данной амортизационной категории.В НК РФ нет указаний по порядку установления данного срока полезного применения в пределе конкретного интервала длятой или иной амортизационной категории, а также не требует от предприятияникакого обоснования установленного срока полезного применения.Только в одном случае, а именно, если основные средства не поименованы ни в одной из амортизационной группы, установленной Классификацией основного средства, то предприятие ставит период полезного применения по рекомендациям завода - изготовителя или по соответствию с техническим условием. В данном случае использование предприятием в целях начисления амортизации периода, установленного самим, законодательством о налогах и сборах не предусматривается.Номер выбранной предприятием амортизационной группы и установленной срок полезного применения объекта основного средства должен указываться в инвентарной карточке.Предприятие может повысить период полезного применения объекта основного средства после даты ввода его в использование, в случае, если после процессов реконструкций, модернизаций или технических перевооружений такого объекта происходит повышение периода его полезного применения. При этом увеличение периода полезного применения основного средства может быть реализовано в границах срока, установленного для данной амортизационной группы, в которую раньше включили такое основное средство.Если по завершении реконструкции, модернизации или технических перевооружений объекта основного средства не увеличился срок его полезного применения, предприятие, при исчислении амортизации, должно учитывать оставшийся период полезного применения.Глава 2. Основные средства как объект бухгалтерского учета 2.1. Понятие основных средств и их классификация Основные средства являются частью имущества (активов) предприятия.При принятии к бухгалтерскому учету активов в виде основного средства необходимо единовременное выполнение следующих условий:а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуги или для управленческой нужды предприятия;б) использование более 12 месяцев;в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.Основные средства классифицируются по разным признакам: по составу и назначению, по направленности использования, по степени использования, по принадлежности и другим.По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:·        земельные участки·        объекты природопользования·        здания·        сооружения·        машины и оборудования·        транспортное средство·        производственный и хозяйственный инвентарь·        рабочий и продуктивный скот·        многолетние насаждения·        другие виды основных средствЕдиницей бухгалтерского учета основного средства являются инвентарные объекты. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всем приспособлением или отдельным конструктивно обособленным предметом, предназначенным для выполнения определенной самостоятельной функции, или же обособленным комплексом конструктивно сочлененного предмета, представляющего собой единое целое и предназначенное для выполнение определенных работ. Пример: компьютер, комплект мебели.[10]Существует три вида оценки основных средств:·        первоначальная, которая складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию·        восстановительная – стоимость приобретения или строительства объекта исходя из действующих цен на момент переоценки·        остаточная стоимость – это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и износом. По остаточной стоимости отражаются основные средства в балансеОбъект основного средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.2.2 Учет поступления основных средствОсновное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов:акт приема-передачи:акт о приеме оборудования форма ОС-14;акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):форма ОС-6 — для одного объекта основного средства,форма ОС-6а — для группы объектов основного средства,форма ОС-6б — инвентарная книга для учета объекта основного средства.При списании основного средства заполняется акт списания:форма ОС-4 — для одного объекта;форма ОС-4а для автотранспорта;форма ОС-4б для группы объектов.Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 — промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».Проводки по учетам поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика.Учет поступления основного средства при покупкеУчитывать ОС будем по первоначальной стоимости, которая будет складываться из всех фактических затрат по приобретению и монтажу, транспортные расходов за минусом НДС. При этом в бухгалтерском учете составляем следующие проводки.Проводки при приобретении основных средств за плату:ДебетКредитНазвание операции860Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)860 (76)Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС1960 (76)Выделен НДС по ОС18Ввод в эксплуатацию ОСУчет поступления основного средства при даренииПри безвозмездном получении объект учитывается, исходя из текущей рыночной цены на дату принятия. Причем эта рыночная стоимость должна быть подтверждена соответствующими документами, которые прикладываются к акту приема-передачи.Хочу отметить, что существует ограничение: подарки между коммерческими организациями допустимы только в пределах 5 МРОТ.Проводки при поступлении основных средств в результате безвозмездного получения:Д08 К98/2 — принят безвозмездно полученный объект к учету.Д01 К08 — объект ввели в эксплуатацию.Ежемесячная амортизация будет списывать с 98-го счета в прочие доходы с помощью проводки Д98/2 К91.Учет поступления основного средства при внесении в уставной капиталПри внесении основного средства в уставный капитал учредители совместно согласовывают стоимость, по которой будет приниматься объект к учету, и прописывают её в учредительных документах. Надо отметить, что если стоимость превышает 200 МРОТ, то требуется независимая оценка.Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:ДебетКредитНазвание операции875Поступление ОС в виде вклада в уставный капитал18Ввод в эксплуатацию ОС2.4 Учет амортизации основных средствСтоимость объекта основного средства погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации происходит в течение периода полезного применения.Период полезного применения – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности предприятия.Период полезного применения объекта определяется при приемке его на учет. Для этого используются либо централизованные данные, либо из технических условий объекта.[11]При отсутствии  таких данных для установления периода полезного применения принимают в расчет:-          ожидаемый срок эксплуатации объекта в соответствии с ожидаемой производительностью;-          ожидаемый физический износ в зависимости от режима эксплуатации, естественных условий, естественных условий, влияния агрессивной среды, системы ремонтов;-          нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта (например, срок аренды).Можно использовать КлассификациюЕсли периоды полезного применения частей основного средства отличаются несущественно, то их нужно учитывать все вместе как один объект. При этом критерий существенности устанавливается в учетной политике, например, 5%.Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется одним из способов:1.    Линейным.2.    Способом уменьшаемого остатка.3.    Способом списания стоимости по сумме чисел лет периода полезного применения.4.    Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).Применение одного из способов по группе однородных объектов производится в течение всего периода полезного применения объектов, входящих в эту группу. Глава 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете 3.1 Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета основных средствТаблица 1 Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета основных средствНаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учетРазличия в определенииОсновное средство (aмортизируемый товар)Актив принимается предприятием к бухгалтерскому учету в виде основного средства, если одновременно выполняется следующее условие:а) объект необходим для применения в изготовлении товаров, при выполнении работы или оказание услуги, для управленческой нужды предприятия или для предоставления предприятием за плату во временное пользование; б) объект нужен для применения длительное временя, т.е. срока более одного года или обычного операционного цикла, если он более года; в) предприятие не полагает дальнейшую перепродажу этого объекта; г) объект может приносить предприятию экономическую выгоду (доходы) в дальнейшем.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
3. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)
8. Постановление Правительства РФ от 18.11.2006 N 697 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
9. "ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
10. Крутякова Т. Л. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет», Москва: Ай Си Групп, 2011- 108 стр.
11. Петров А. В. «Налоговый учет», Москва: Бератор-Паблишинг, 2012 -183 стр.
12. Касьянова Г. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет». изд. Информцентр XXI века. 2013г.
13. Основные средства: налоговый и бухгалтерский учет.-2-е изда-ние.М.; МЦФЭР, 2004. 416 с.
14. Санина А.И. Основные средства стоимостью до 20 000 рублей - сложные моменты - «Главбух», № 9, май 2010г.- с.15-18
15. Тумасян Р. З. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств». 2–е изд. Москва: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2014 г. – стр.23
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022