Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов в Российской Федерации и Франции

Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов в Российской Федерации и Франции. Антиплагиат 82%!!! ...

Содержание
Введение...................................................................................................................2
Глава 1. Место фискальной и регулирующей функции в системе функций налогов .....................................................................................................................5
1.1 Общая характеристика функций налогов........................................................5
1.2 Отличительные черты фискальной функции..................................................7
1.3 Отличительные черты регулирующей функции ..........................................13
Глава 2. Фискальная функция в Российской Федерации и Франции...............19
2.1 Роль и значение фискальной функции в Российской Федерации..............19
2.2 Роль и значение фискальной функции во Франции.....................................25
Глава 3. Регулирующая функция в Российской Федерации и Франции..........31
3.1 Роль и значение регулирующей функции в Российской Федерации ........31
3.2 Роль и значение регулирующей функции во Франции...............................35
Заключение ...........................................................................................................38
Список использованной литературы...................................................................40

С самого начала истории человека сложились системы налогообложения. Если в самом начале налог брали в виде различной натуральной подати и он служил как дополнение к трудовой повинности или форма дани с покоренного народа, то в ходе развивания товарно-денежного отношения налог приобрел денежную форму.
Появление налога тесно связано с нуждой содержания государства. Их неминуемость так очевидна, что еще в 1788 году Бенджамин Франклин, автор Декларации независимости США, пишет: "В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов”.[5]
В условии рыночного отношения и особенно в переходные к рынку периоды налоговые системы являются одними из важных экономических регуляторов.

По этому рентабельность производств в 1993- 1994 годах достигает 55 %. В 1997 году рентабельность сокращается более чем в 3 раза.Закономерность происходящего процесса наглядно иллюстрируется опытом страны с устоявшимися рыночными экономиками. Рентабельность производства в 11% в развитой стране можно считать вполне обычной, а выпускаемые продукции экономическими конкурентами. Поэтому и доля налогов на прибыль корпорации при практически таких же ставках, как у нас, во Франции находится на уровне 9%.У российского налога на прибыль в 1993-1995гг. была сильно широкая налогооблагаемая база. В нее, кроме самой прибыли, входят такие крупные блоки, как доход от внереализационных деяий, суммы превышения фондов оплат труда по сравнению с нормируемой величиной, курсовые разницы и многие другие. С 1января 1995 г. налоги на превышения фондов оплат труда были отменены. Этот ненастоящий придаток налогов на прибыль, который ввели для сдерживания размеров зарплаты, составляет в 1993-1996 гг. 22% в общих суммах налогов на прибыль. Естественно, его отмена сказывается на снижениях доли данных налогов. С этим и связан спад на десять пунктов удельный вес налога на прибыль в 1995 г. в сравнении с 1994 г.В годы до перестройки промышленность обеспечивает до 40% ВВП. В наше время значение промышленности в формированиях общего экономического показателя и, в частности, налогов на прибыль, неоправданно занижена. Это определено общими состояниями экономики и тем, что в промышленности не происходит процесс глубинной реструктуризации. Продукты этой отрасли по-прежнему не находят достаточного сбыта из-за большой цены и не конкурентоспособности. Надежда на быстрый подъем промышленности с массовыми выпусками необходимых рынку продукций сегодня невозможна.Так же причиной уменьшения доли налогов на прибыль является более высокий темп другого налога, в частности НДС и акцизы.На уменьшение удельного веса налога на прибыль в сильной мере влияет включение в 1994-1995 гг. рядов местного налога, уплата которого осуществляется перед расчетами налогов на прибыль или сильное увеличение значения его ставки. В первую очередь, имеется в виду налог на образование жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и налога на имущество. Причем, ставки у последнего были повышены за 5 лет с 0,5% до 2 %. По подсчетам у налогов на прибыль «отняли» 11%. Если в 2009 г. доля местного налога в бюджете города составляет 13%, то в 1 полугодии 2014 г. она возросла до 23%. Позже в 2015 году доли местного налога в консолидированном бюджете снизились до 13 %.На уменьшение налогов на прибыль существенно влияет уменьшение поступления от банка. В 2010-2012 гг. доля банка в общих суммах налогов на прибыль составляет 21% . В последние 2 года из-за финансовых трудностей, снижение учетных ставок, ужесточение финансовых политик, неготовности большинство кредитного учреждения к работам в условии относительно низких инфляций и другие факторы резко упала налогооблагаемая база и поступление налога (а это в основном налог на прибыль) от банка. Доля в сумме налога на прибыль в 2015 г. составила около 11% .Таблица 1Таблица 1. Сравнительная характеристика роста прибыли в экономике, доходов консолидированного бюджета в 2010 –2015 гг.Показатели201120122013201420152015 к 2010,разПрибыль в экономике80,4250,61251441321,6Налоговые доходы конс. бюджета, млрд. руб. всего,из нихналоги источником уплаты, которых является прибыль172,478,8437,0146,4564,0179,6655,3198,3619,9204,93,52,6Снизились в доходе федеральных бюджетов доли прямых налогов и, прежде всего, налогов на прибыль. Те же тенденции характерны и для консолидированных бюджетов. В проектах на 2018г. суммы налогов на прибыль, подлежащие зачислениям в федеральный бюджет определены в объеме 62,5млрд. руб., или 1,3 % к ВВП - против 74,6 млрд.руб., или 1,8 % к ВВП по ожидаемым исполнениям. Сбор налога в за 2012 – 204 годы заметно увеличился. В большой степени резкий рост собору налога благоприятствовала принятая Правительством Российской Федерации мера по стабилизациям и ростам производства в основополагающей отрасли народных хозяйств, что, в свою очередь, приводит к расширениям налогооблагаемых баз. За 2014 год балансовая прибыль в отрасли экономики получена 568,9 млн. рублей в действующей цене против 58,7 млн. рублей за 2012 год. Суммы прибыли увеличились в 9,7 раз.Таблица 2Динамика поступления налога по отчётным сведениям2012 г.В % к итогу2011 г.В % к итогу2014В % к итогуВсего налоговых поступлений, в том числе508571004518010051140100Налог на прибыль48829,7471310,5619413Налог на доходы13693281565934,81972838,7НДС1148922,744449,9904517,8Налог на имущество31036,239438,620784,2Акцизы 7451,88641,74511,2Прочие 1759134,81563336,31408826,2По данной этой таблицы можно сказать следующий вывод: в 2014 году всего начислено налогов и платежей в бюджет больше, чем в 2011 и 2012 гг. Если сравнить налоговые поступления по налогам на прибыль, можно сказать, что объёмы его роста, также как и удельный вес, и составит, соответственно, в 2012-9,7%, 2013-10,5%, 2013- 13%.Число убыточного предприятия уменьшилось на 1/3 по сравнению с 2012 годом, сумма убытка уменьшилась за год на 28 % и на начало 2014 года составляла 99,2 млн. рублей. Удельный вес убыточного предприятия за год сокращается почти в 5 раз. В промышленности убыток получают 62 % предприятия и составляют 42,9 млн. рублей при общих прибылях 580 млн. рублей против 92 млн. рублей прибыли в 2014 г. За первое полугодие 2015 года этот показатель выглядит еще более весомыми. Так, в январе-июне 2015 года сальдированные результаты (прибыль минус убыток) предприятия и организации в действующей цене составляет 462,5 млн. рублей. За эти периоды прошлого года сальдированные результаты не превышают 72,3 млн. рублей прибыли. По общей сумме налога и сбора удельный вес налога на прибыль составляет в 2011 г. 19,4%, а за период 2012– 2014 гг. заметно увеличивается и составляет больше 37 %.Из всего налогового поступления промышленность даёт 42,1%, из них налог на прибыль составляет - 40,8%.Таблица 3Финансовые результаты отраслей экономики характеризуются следующими данными. (прибыль, убыток (+ - ): млн.рублей)2013 г.2014 г.2014г.в % к 2012г.Всего111,556,350,5Промышленность88,237,842,9Транспорт-17,8-2,614,2Из него:Железнодорожный1,420,115,3Автомобильный-12,3-14,1112,8Троллейбусный-5,5-5,8105,\Морской-1,1--Авиационный0,6-2,2-Строительство80,837,145,8Сельское хозяйство-31,5-15,950,1Связь4,213,13,1Торговля и общественное питание-0,6--Жилищно-коммунальное хозяйство-10,4-11,5110,8Прочие-1,5-20,414,6Как видно из анализа данной таблицы, в структурах поступления от предприятия превалирует косвенный налог. К этому привел резкий спад поступления налогов на прибыль. В 2012 году объем произведенных валовых региональных продуктов вырос на 2,3%, за годы экономической реформы был достигнут рост производств в целом по промышленности на 110,6% и сбор налогового платежа на 155,5%. Рост промышленности достигается увеличением объемов добычи нефти АО «Дагнефть –Роснефть», который в 2014 году повысился в 2,5 раза и составил 690 млн. тонн. В целом промышленность останется важной налогообразующей отраслью. Более двух трети налога в 2014 - 2015гг. дали две отрасли - электроэнергетики и пищевой промышленности (электроэнергетика 24%, пищевая 43%), до 2012 г. их доля составляла соответственно 41 и 27%. Видные тенденции в 2012 - 2014 гг. роста производства ВРП РД, обусловливается, таким образом, рост добывания нефти и цены на нее на мировых рынках, приведет к росту доли налогов на прибыль в общем объеме налогового поступления до 18,8 % в 2009 г. и 36,8 % в 2013 г. В касательстве налогов на прибыль региональная особенность конкретного субъекта Федерации снова приобретает определяющее значение, так как финансовое положение предприятия региона и экономические ситуации в регионе в целом, при определенных отраслевых специализаций (промышленный регион, либо сельскохозяйственный), повлечет за собой дифференциации по уровням поступлений налогов на прибыль.Таблица 4Структура поступлений налогов и сборов в 2012 - 2014гг, в %2006г2007г2008гКонсол.бюджетФедер.бюджетКонсол.бюджетФедер.БюджетКонсол.бюджетФедер.БюджетНалог на прибыль19,815,119,87,519,313,4Налог на доходы физ.л.16,51612,7Другие налоги и сборы15,51,712,336,330,32,2По данным таблице можно сказать, что доли налогов на прибыль в общем объёме налогового поступления за указанный срок немного снижаются. До 70% от общего количества предприятий в сельских хозяйствах будут убыточными, а то малое количество, которое получат прибыль, в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль» имеют большое льготное право при выполнении налогового обязательства.Одним из факторов, который влияет на уровень поступления платежа будет невыполнение предприятием и организацией своего обязательства перед бюджетами, в связи с чем образовались недоимки. Недоимки по налогам на прибыль составляют от 26 до 36 % от сумм, которые поступили налоги. Большинство предприятий из-за нехватки оборотного средства, взаимной неплатежеспособности, невозможности сбыта готовых продуктов и по другим причинам обанкротились, в хорошем случае приостановиливают свою деятельность, а работников отправляют в длительный отпуск.В РФ в 1993 - 1999 гг. преобладает фискальная функция налогов на прибыль организации. Возможные пределы налогообложения прибыли были нарушены, государство не получило запланированного дохода. Общей тенденцией изменения ставок налога на прибыль с 1992 по 1998 г. было ее увеличение, что естественно увеличило налоговую нагрузку.Таблица 4Ставка налога на прибыль и доля убыточных предприятий 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Ставка налогов на прибыль 3337 34 3737 3431 31Убыточное предприятие в общем числе предприятий 14,1 32,4 34,1 50,7 50,2 53,3 40,7 39,9 В том числе: промышленное 7,722,5 26,5 43,6 46,8 48,9 39,239,6 сельскохозяйственное10,1 58,6 55,1 76,6 78,2 84,3 52,8 50,6 Показателями разрушительного повышения ставок налогов на прибыль являются увеличения убыточного предприятия. Необоснованные повышения в 1995 г. по сравнению с 1994 г. ставки налога (с33 %до 39 %) и одновременно ввод налогов специальных (аналогичного НДС) и транспортных (с фондов оплаты труда) приводит к повышению налоговой нагрузки и уменьшению прибыли, остающимся в распоряжениях предприятиях. После этого уменьшилась их платежеспособность и увеличилось в 2,2 раза число убыточного предприятия. Дальнейшее уменьшение ставок налогов на прибыль на 4 % не меняет тенденции плохого финансового состояния предприятия, так как в этот период был введен новый налог, который уменьшал прибыль, которая остается в распоряжении предприятий. Отмена с 1995 г. налога на превышения нормируемых фондов оплат труда и специальных налогов снижают темп убыточности в 1998 г., но их удельный вес составил в 1999 г. уже 53,5 %.С 1 января 2003 г. ставки налогов на прибыль снизились до 25 %, но вместе с ними отменили льготу. Результатом от данного снижения ставки не было эффективным воздействия, как в 1999 - 2000 гг., потому что в прошлые годы льгота позволяла снизить суммы налогов на 60 %, это подобно ставке в 16-18 % при действовавшей ставке в зависимости от региона 32-37%.Ввод 25 главы НК РФ, по оценкам Правительства, явилось причиной уменьшения налоговой нагрузки приблизительно на 3 % ВВП, что являлось 200 млрд. рублями.Налоги на прибыль предприятия и организации, пожалуй, единственные налоги, которые с момента их принятий в 1991г. претерпел в течение всех экономических реформ в стране важные принципиальные перемены. Нужно отметить, что по этому налогу, как ни по какому другому, необыкновенно часто (29 раз) вводилась и отменялась многочисленная налоговая льгота и преференция. Именно по этому налогу за очень маленький промежуток времени его существования были изменены налоговые базы для отдельной категорий налогоплательщика (банки, страховая организация и т.д.). Оплата этого налога происходит при необходимости ввода налогоплательщиками дополнительных налоговых учетов, так как не все затраты, которые включают в издержку производства и реализацию продуктов, работы и услуги, зачисляют при расчетах налоговых баз. В наше время, в связи мировыми экономическими финансовыми кризисами происходят внесения изменений и в российское налоговое законодательство. Так, например, ставки налога на прибыль вновь снижаются с 25% на 19%, что одобрительно отразится на деятельностях малого и среднего бизнеса.Логику построений налогов на прибыль в НК РФ можно увязать в значительной степени с продекларированными государствами, принципом стратегий проведений налоговых реформ, заключающихся в упрощениях налогового закона, либерализации ставки и усиления ответственностей налогоплательщика.Важные перемены в налогах на прибыль связывают с тем, что в НК РФ собрали все главные документы, нужные для начисления налогов, в первую очередь это касается отмен ранее действующих Положений о составах затраты, которые заменяются системами расхода в виде вычета, уменьшающего полученный доход.Главную роль играют налоги на прибыль предприятия и организация в формирований доходных частей бюджета. Важно говорить о том, что в налоговом доходе консолидированного бюджета РФ в 1999г. поступление налогов на прибыль составили 20,5 %, в 2003 г. - 25,7 %. В 2005 г. доля этого вида налогов составила 24,8 %.Налоги на прибыль занимают среди доходного источника консолидированного бюджета 2 место, при этом его роль в последнее десятилетие увеличивается, в бюджете субъекта Федерации налоги на прибыль является признанным лидером.Динамическое увеличение налогов на прибыль достаточно высок. В 1999 г. увеличение составило 225,1, в 2000 г. -180,7%, в 2001 г. -128,4.Таблица 5Удельный вес налогов на прибыль в федеральных и консолидированныхбюджетах 2009 -2014 гг.Налоговые доходы 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г 2013 г. 2014 г. Всего - млрд. руб. 458,3 559,9 488,3 853,9 1415,2 1859,8 в том числе; Федеральный бюджет 194,3 229,8 176,2 356,8 639,3 956,7 Территориальный бюджет 263 331 312,2 498,8 775,8 902,4 Налог на прибыль -всего млрд. руб. 101,4 183,8199,5 221,5400,5 513,8 в том числе: Федеральный бюджет 36,640,2 36,8 82,8 178,2214,4 Территориальный бюджет 64,6 143,7 62,6 138,7 222,6 299,6 Удельный вес налога на прибыль в налоговых доходах -всего - % 22,2 32,9 20,5 25,828,4 27,5 А также: Федерального бюджета 18,917,6 20,2 23,3 27,8 22,5Территориального бюджета 24,6 43,6 20,0 27,9 28,833,3 Особое воздействие на зачисление налогов на прибыль в бюджет за данный период оказывает кризис неплатежа и всеобщий упадок производств.В 2014 году в консолидированный бюджет РФ поступает 528 млрд. руб. налога, что на 13,8% выше по сравнению с 2013 годом; в федеральном бюджете - 170,9 млрд. руб. Задание по налогам на прибыль на 2014 год, которое установило Правительство по Федеральному закону в размере 162,9 млрд. руб., выполнено на 105,6%.Необходимо сказать, что в 2015 году меняется структура поступления налогов на прибыль организации в федеральные бюджеты. Поступление налогов с дохода, полученного в виде дивиденда, процента по государственной и муниципальной ценной бумаги, с дохода иностранной организации, не связанной с деятельностями в РФ посредством постоянного представительства, составили 29,7 млрд.руб., что в 1,8 раза больше, чем в 2008 году (17,3 млрд.руб.); налог на прибыль организацией, зачисляемый в федеральный бюджет (без учетов вышеперечисленного поступления), 141,2 млрд.руб., что на 8% снизился, чем в 2012 году.За 8 месяцев 2014 года поступление налогов на прибыль организацией в консолидированном бюджете РФ по сравнению с аналогичными периодами 2013, 2013 года выросли на 61,4% и составляют 611,3 млрд. руб.; в федеральном бюджете - 146,4 млрд. руб. Это на 23,2 млрд. руб., или на 18,9%, выше, чем за аналогичный период 2010 года, тем более что с 1 января 2011 г. ставки, по которым налоги зачисляются в федеральный бюджет, снижены с 6 до 5%.Структуру поступления налогов на прибыль организациями в федеральные бюджеты за 9 месяцев 2010 года изменились в сторону небольшого упадка поступления налогов с дохода организацией, полученной в виде дивиденда, — более 13,2 млрд. руб. по сравнению с 14,8 млрд. руб. в аналогичном периоде 2009 года - и повышения поступления налогов с дохода, полученного в виде процента по государственной и муниципальной ценной бумаге, - на 1,9 % (4,6 млрд. руб.). Также увеличилось (почти на 26%) поступление налогов на прибыль организаций, зачисляемой в федеральные бюджеты (без учетов вышеперечисленного поступления), и составило 126,2 млрд. руб.Главные причины увеличения поступлений налогов на прибыль организации за 9 месяцев 2013 года по сравнению с аналогичными периодами 2012 года являются улучшения результата финансово-хозяйственных деяний организации, а также уменьшение удельного веса убыточного предприятия.В 2011 году общие объемы прибыли для цели налогообложений прогнозируется в сумме 3424 млрд. руб., или на уровнях 18,28% ВВП (рост на 0,25% ВВП по сравнениями с ожидаемыми оценками 2015 года). Исходя из ставок налогов на прибыль, зачисляемых в федеральные бюджеты, в размерах 6,6% (в 2010 году — 6%), сумма налогов составит 205 млрд. руб.Объемы поступления налогов на прибыль организацией в федеральные бюджеты в 2011 году считался в сумме 252,4 млрд. руб., что составило 1,38% ВВП. В январе-июле 2013 г. в федеральный бюджет поступали доходы, администрируемые ФНС РФ - 1535,7 млрд.руб., что 448,8 млрд. руб.выше, чем за аналогичный период 2011 г.Такие перевыполнения произошли за счет увеличение цены и объема добыч нефти, а также в результатах совершенствования финансово-экономического показателя развития экономик и налоговых администрирований.Рис.1 Структура поступления основного налога в федеральный бюджет в январе-июле 2015 г.Главная масса дохода федерального бюджета, администрируемого ФНС России, обеспечивается поступлением НДС (43,4%), налогов на добывание полезного ископаемого (28,3%), налог на прибыль (13,4%), единых социальных налогов (9,9 %) и акцизы (3,7 %). Таким образом, в 2014 г. налог на прибыль в федеральном бюджете занимает 3 место по фискальных значимостях.2.2 Роль и значение фискальной функции во Франции Значение фискальной функции с развитием капиталистического способа производства возрастает. XX столетие характеризуется беспрецедентным ростом доходов капиталистического государства от взимания налогов. Это объясняется особенностями современного капитализма, расширением функций государства и определенной политикой господствующего класса.При империализме с обострением внутренних и внешних противоречий, углублением общественного характера производства, развитием научно-технического прогресса возникает реальная необходимость увеличения финансовых ресурсов, формируемых в основном из налогов. Государство все больше расходует на экономические и социальные мероприятия, на государственный аппарат.В послевоенные годы налоговые доходы развитых капиталистических государств (с учетом обесценения валют) возрастали каждое десятилетие в 1,5 раза и больше. Одновременно происходило увеличение доли налоговых поступлений в национальном доходе. Накануне второй мировой войны эта доля составила 20 - 25%, в первой половине 70-х годов достигла 34% в Японии и 47% - во Франции с учетом взносов в фонд социального страхования. Абсолютное и относительное увеличение налоговых доходов является ответной реакцией на ухудшение условий капиталистического воспроизводства, резкое обострение всех его противоречий.В середине 70-х годов темпы роста налоговых поступлений несколько замедлились, их доля в национальном доходе стабилизировалась, что объяснялось социально-экономическими причинами. В настоящее время в ряде капиталистических стран налоги достигли такого высокого уровня, что вызвали наряду с другими объективными причинами увеличение издержек про-изводства и удорожание товара. Это стало сдерживать темпы экономического роста. Чрезмерное обложение трудящихся налогами вызывает ухудшение их материального положения и приводит к обострению социальных конфликтов.