Преступление в сфере нотариальной и аудиторской деятельности

Работа выполнена по всем нормам и правилам ...

Содержание

Введение……………………………………………………………………3
1 Развитие уголовного законодательства об ответственности за преступления в сфере нотариальной и аудиторской деятельности…….…..6
1.1 Уголовно-правовая характеристика злоупотребления властью или служебными полномочиями……………………………………………..……..6
1.2 Развитие отечественного законодательства об уголовной ответственности за злоупотребление полномочиями………………………....16
2 Основные аспекты преступности и наказуемости деяний, совершенных в нотариальной и аудиторской деятельности……………….…25
3 Уголовно-правовая характеристика злоупотребления должностными полномочиями: проблемы и совершенствование………..…..35
Заключение………………………………………………………..………62
Список используемых источников………………………………………65

Введение

Процессы, происходящие в Российской Федерации на протяжении последнего десятилетия, характеризуются преобразованиями, направленными на преодоление кризисных явлений в экономике, на формирование и развитие в стране рыночных отношений.
С возникновением в нашей стране института частной собственности, развитием разных, до настоящего времени неизвестных отраслей народного хозяйства, стремительной приватизацией и разгосударствлением бывших государственных предприятий, в стране начали образовываться различные коммерческие и иные структуры, в том числе аудиторские фирмы и частные нотариальные конторы.
Как нотариат, так и аудит выполняют весьма

Признаки составов преступлений делятся на обязательные и факультативные.Обязательные признаки входят в состав всех без исключения преступлений, без этих признаков не может существовать ни одно преступление. Это объект, общественно опасное деяние, вина, вменяемость лица и достижение им возраста уголовной ответственности.Факультативные признаки используются в конструкции лишь некоторых составов преступлений, характеризуя их дополнительными чертами, специфичными для данных посягательств. Они являются обязательными для этих составов и необязательными для других. Это предмет посягательства, последствия, причинная связь, способ, время, место, обстановка, орудия и средства совершения преступления, мотив и цель, специальный субъект. Факультативным признаком состава может быть признано только такое обстоятельство, которое имеет уголовно-правовое значение. Не имеющие такого значения обстоятельства (например, цвет украденного кошелька или фаза Луны в момент совершения убийства) лежат вне системы состава преступления. Факультативные признаки состава могут выступать в качестве отягчающего или смягчающего ответственность обстоятельства. Кроме того, они могут вводиться в законодательное описание состава преступления, приобретая таким образом обязательный характер для конкретного деяния.Признаки состава могут носить постоянный и переменный характер. Постоянные (конкретные) признаки однозначно закрепляются в диспозиции уголовно-правовой нормы. Переменные признаки могут быть бланкетными или оценочными. Бланкетные признаки закрепляются в уголовно-правовой норме лишь в форме отсылки к нормативному акту другой отрасли права (который может меняться независимо от уголовного закона). Содержание же оценочных признаков устанавливается в процессе право применения на основе конкретных обстоятельств дела, системного толкования правовых норм и правосознания правоприменителя.Преступление является более широким понятием, чем состав преступления: состав преступления включает в себя лишь те признаки, которые являются общими для всех преступлений определённого вида и влияют на квалификацию, то есть на выбор статьи уголовного закона, её части и пункта, в то время как преступление обладает и другими признаками, которые для данного состава являются факультативными и влияют лишь на назначение наказания.Распространённым является мнение о том, что состав преступления представляет собой научную или законодательную абстракцию, своего рода модель реального преступного деяния; согласно данному мнению соотношение между составом преступления и преступлением является соотношением абстрактного и конкретного, содержания и формы.Согласно другой концепции, конкретное преступление ставится в соответствие философской категории единичного, норма права, устанавливающая ответственность за его совершение — философской категории общего, а состав преступления — философской категории особенного, которая представляет собой промежуточное, переходное звено между общим и единичным [9].Составы преступлений классифицируются по различным критериям.По характеру и степени общественной опасности выделяют:- основной;- квалифицированный;- привилегированный составы преступлений.Таким образом, в широком смысле можно выделить следующие составы преступления аудиторов и частных нотариусов.Объект: интересы службы и порядок деятельности негосударственных коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций.Объективная сторона:1. Образующее состав преступления действие или бездействие обладает следующими характеристиками:- состоит в неправомерном использовании управленческих функций в коммерческой или иной организации. Это означает, что лицо формально действует в пределах своей служебной компетенции, то есть его действия формально входят в круг его служебных полномочий. Права и обязанности лица определяются исходя из заключенного с ним контракта и должны соответствовать уставу организации.- осуществляется вопреки законным интересам этой организации. Преступное действие, формально входящее в сферу деятельности пострадавшей организации, по своей сути противоречит ее целям и задачам, принципам и правилам ее деятельности.Формы злоупотребления полномочиями разнообразны:- заключение заведомо невыгодного для организации контракта;- вступление в коммерческие отношения с фирмами - банкротами либо с мошенническими лжефирмами;- кредитование заведомо несостоятельных партнеров;- льготное кредитование лиц, не имеющих на это права;- сокрытие недостач товарно-материальных ценностей;- грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета и др.2. Результатом указанного деяния является причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан, организаций, общества или государства.Понятие существенного вреда является оценочным и рассматривается применительно к конкретным обстоятельствам преступления. Существенный вред может выражаться в форме прямого материального ущерба, упущенной материальной выгоды или в других формах. Так, существенным вредом может быть признано: нарушение конституционных прав и свобод; разорение нескольких субъектов коммерческой деятельности; остановка работы предприятия; авария; причинение легкого или средней тяжести расстройства здоровья.3. Наличествует причинная связь между деянием и наступившими последствиями.4. Квалификация по части 2 требует, чтобы деяние повлекло тяжкие последствия. Понятие тяжких последствий также является оценочным. С учетом конкретных обстоятельств дела таковыми могут быть признаны: причинение крупного имущественного ущерба; банкротство данной коммерческой организации; разорение большого числа субъектов коммерческой деятельности. С учетом современных условий тяжкими последствиями могут быть признаны, например, массовые митинги и демонстрации вкладчиков, лишившихся своих сбережений в результате банкротства коммерческой организации.Субъект: лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой (независимо от форм собственности) или некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждением.Субъективная сторона: умышленная форма вины. Лицо сознательно использует управленческие полномочия вопреки интересам своей организации, нарушает служебный долг, и преследует одну из следующих целей:- извлечение выгод (имущественного характера) и преимуществ (неимущественного характера) для себя;- то же для других лиц;- нанесение вреда другим лицам.Виновный предвидит возможность или неизбежность наступления последствий, которых желает, сознательно их допускает, либо относится к ним безразлично.Планируя первоначальные следственные действия, необходимо предусмотреть:1. Подробный допрос заявителя с выяснением всех обстоятельств злоупотребления и данных о предполагаемых правонарушителях.2. Допросы подозреваемых об обстоятельствах преступления, причинах и целях их действий. Задержание подозреваемых или избрание в отношении этих лиц меры пресечения.3. Выемка документов в организации, где совершено злоупотребление:а) документов, несущих следы злоупотребления;б) документов, характеризующих служебное положение виновного лица и его функциональные обязанности;в) учредительные и иные документы, содержащие сведения о целях, задачах и направлениях ее деятельности.4. Если в результате совершения преступления причинен материальный ущерб иным юридическим лицам и гражданам, необходимо решить вопрос о наложении ареста на расчетный счет организации, в которой совершено злоупотребление, а также на имущество, имеющиеся у данного юридического лица.5. В число первоначальных следственных действий должны быть включены обыски у подозреваемых работников организации. Следует позаботиться о внезапности обысков. Обыски должны быть нацелены на обнаружение вещественных доказательств, подтверждающих злоупотребление (например, личных или черновых бухгалтерских записей), а также на обнаружение материальных ценностей, на которые может быть наложен арест.6. Должны быть приняты меры к установлению местонахождения лицевых денежных счетов подозреваемых с целью наложения на них ареста.7. Аудиторская проверка бухгалтерских документов может быть проведена и до возбуждения уголовного дела. Если таковая не проводилась, следователь может решить вопрос о ее назначении. Вместе с тем наибольшее доказательственное значение имеют выводы судебно-бухгалтерской экспертизы.При дальнейшем планировании расследования необходимо уделить внимание исследованию вредных последствий преступления:1. Необходимо провести допросы лиц, пострадавших в результате злоупотребления: представителей обанкротившихся юридических лиц, разорившихся предпринимателей, граждан, потерявших свои сбережения.Вместе с тем в случаях массовых разорений, очевидно, не представляется возможным допросить всех потерпевших, что требует неординарного подхода к формированию доказательственной базы в части размеров причиненного вреда [11].2. Возможна постановка вопросов перед судебно-бухгалтерской экспертизой о размерах материального ущерба, причиненного злоупотреблением.3. Если среди последствий преступления числится легкое или менее тяжкое телесное повреждение, необходимо проведение судебно-медицинской экспертизы.При формулировке выводов следствия в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, а позже - в обвинительном заключении, необходимо точно указать, каково было служебное положение виновного лица на момент совершения преступления, в каких конкретно действиях состояло злоупотребление полномочиями, какие цели преследовал виновный, каковы последствия преступления [12, 13].3 Уголовно-правовая характеристика злоупотребления должностными полномочиями: проблемы и совершенствование.Работники государственного аппарата наделены правом в пределах своей компетенции совершать юридически значимые действия властного, характера, решительные для исполнения гражданами, не находящимися в их служебном подчинении, должностным и лицам иного органами, учреждениями и организациями независимо от их формы. Обладание такими возможностями превращает недобросовестных служащих в "оборотней их противозаконная деятельность извращает цели и задачи государственной службы. Ущерб, которые они причиняют всем сферам общественной жизни, поистине огромен. Кроме непосредственно экономического вреда, нарушения прав и законных интересов граждан и организаций, такие действия способны дискредитировать власть, пошатнуть основы конституционного строя государства [14].Непосредственным объектом состава злоупотребления полномочиями, предусмотренного ст. 285 УК РФ, является соответствующая деятельность публичного аппарата управления в лице государственных органов или органов местного самоуправления, государственных или муниципальных учреждений или же аппарата управления в Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях РФ.В литературе в качестве объекта преступного посягательства называют также общественные отношения, существующие в сфере государственно-служебной и государственно-властной деятельности госслужащих, должностных лиц и представителей власти, причиняющие вред правам и интересам личности, охраняемым законом интересам общества и государства [15].К органам государственной власти, которая согласно ст. 10 Конституции РФ делится на законодательную, исполнительную и судебную, относятся Президент РФ, Федеральное Собрание (Совет Федерации, Государственная Дума), Правительство РФ, суды РФ. В субъектах РФ государственную власть осуществляют образуемые ими органы государственной власти.Государственную власть, ее цели, задачи и функции осуществляют, в пределах соответствующих полномочий, Вооруженные Силы РФ, другие войска и воинские формирования государства и их должностные лица. Согласно Федеральному закону от 31 мая 1996 года «Об обороне» к российским вооруженным Силам относятся центральные органы военного управления, объединения, соединения, военные части и организации, которые входят в виды и рода войск и тыла вооруженных Сил России. К другим войскам и воинским формированиям можно отнести военизированные горноспасательные части, внутренние войска МВД, войска правительственной связи, железнодорожные войска, войска министерства по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, Пограничные войска России.Под государственной службой в соответствии с Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» понимается «профессиональная деятельность по обеспечению исполнения полномочий государственных органов». К ней относится исполнение должностных обязанностей соответствующими лицами, замещающими государственные должности категории «Б» и «В» в соответствии с «Реестром государственных должностей в РФ». При этом государственная служба включает в себя: федеральную государственную службу, находящуюся в ведении Российской Федерации; государственную службу субъектов Российской Федерации, находящуюся в их ведении [16].Органы местного самоуправления, согласно ст. 1 Федерального закона от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями - это выборные и другие органы, наделенные полномочиями по решению вопросов местного значения и которые не входят в систему органов государственной власти.Служба системе органов местного самоуправления предполагает выполнение соответствующих должностных или служебных функций в качестве главы муниципального образования или местной организации, их заместителей, руководителей отделов, секторов, инспекционного состава.Необходимо затронуть такой аспект права, как государственная служба, а также особенности правового регулирования деятельности государственных служащих [17]. Общепринятого понятия «государственная служба» в научной юридической литературе нет. Наиболее характерны следующие определения государственной службы: - как формы участия граждан в осуществлении целей и функций государства; - как формы реализации связи и отношений государства, общества, закона, гражданина; - как механизма формирования, реализации и совершенствования институтов государственной власти и государственного управления; - как единства правовых институтов, регулирующих осуществление государственной власти и государственного управления и социального института; - как система государственных органов, имеющая своих служащих для выполнения государственных задач и функций; - как особого вида управленческой деятельности - государственной, административной.Ведомственные акты (нормативные и индивидуальные) содержат нормы, регулирующие однотипные отношения путем установления определенных правил должного поведения в профессиональной сфере и управления ей. Это свидетельствует о вторичности такого рода нормотворчества, но отнюдь не умаляет авторитета и практического значения указанных актов, создающих условия для правильного исполнения требований закона в конкретной области правоприменения [18].Очевидно, что нормативные акты, носящие вторичный характер, не могут рассматриваться в качестве источника должностных полномочий лица, выступающего в официальном качестве от имени органов государства, и, следовательно, утверждение о том, что «полномочия должностного лица определяются его компетенцией, установленной в соответствующих законах, положениях, уставах и других нормативных актах, в которых регламентируются права и обязанности лица, занимающего ту или иную должность», по нашему мнению, не совсем точно.Существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства имеет место и в случаях, когда должностное лицо, используя свои полномочия, содействует совершению преступления или само совершает другое преступление [19].В большинстве источников злоупотребление должностными полномочиями характеризуется как преступление, совершаемое с прямым и косвенным умыслом. Полагают, что виновное лицо сознает общественную опасность деяния, сознает, что совершает его благодаря использованию своего служебного положения и вопреки интересам службы, предвидит, что в результате этого могут наступить указанные вредные последствия, и желает их наступления либо относится к ним безразлично или сознательно их допускает. Иначе говоря, должностное лицо привлекается за содеянное к ответственности по ст. 285 УК РФ не только в случаях, когда оно предвидело неизбежным результатом своих действий тот или иной вред, но и когда полагало такой вред лишь возможным следствием содеянного, допуская, таким образом, известную вероятность его не наступления.Из содержания ст. 285 УК РФ, которая установила для состава данного преступления наличие корыстной или иной заинтересованности в качестве обязательного условия для привлечения к уголовной ответственности следует, что виновное должностное лицо сознает, что совершает (или не совершает) действие вопреки интересам службы, предвидит наступление общественно опасных последствий и желает наступления одного или нескольких из указанных последствий как непосредственной цели своей деятельности. Другими словами, служащий всегда злоупотребляет предоставленными ему по должности полномочиями, нарушая при этом установленные законом предписания, пытаясь извлечь из совершенного какую-либо выгоду для себя или других лиц, то есть совершает преступление исключительно с прямым умыслом [20].В отношении последствий прямой умысел виновного часто бывает не конкретизированным, когда лицо предвидит вредные последствия, их размер лишь в общих чертах, но желает наступления любых из возможных последствий.Мотив злоупотребления полномочиями – «корыстная и иная личная заинтересованность» является неотъемлемой частью состава преступления, предусмотренного ст. 285 УК РФ.Понятие корыстной и или иной личной заинтересованности как мотив данного преступления были разъяснены в постановлении Пленума Верховного Суда СССР от 30 марта 1990 года №4 «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» [21]. «Злоупотреблением служебными полномочиями из корыстной заинтересованности, - согласно этому Постановлению, - следует считать такие неправомерные действия должностного лица, которые совершены с целью получить имущественную выгоду без незаконного безвозмездного обращения государственных или общественных средств в свою собственность или собственность других лиц» (п. 15). Другими словами, мотив корыстной заинтересованности предполагает желание незаконно получить деньги, имущество, материальные блага или иную имущественную выгоду либо желание путем злоупотребления своим должностным положением освободиться от выплат материальных обязательств - возмещения ущерба, уплаты долга за счет организации, в которой лицо занимает должность, либо за счет обслуживаемых этой организацией граждан.Таким образом, закон четко выделяет две группы субъектов, подпадающих под понятие должностного лица. Первую из них составляют лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти. Всякий представитель власти - должностное лицо, но отнюдь не любое должностное лицо является представителем власти.Как видно из приведенного определения, термин «должностное лицо» в науке уголовного права трактуется иначе, чем в административном праве, которое мы рассмотрели ранее [22].Содержание понятия представитель власти раскрывается в примечании к ст. 318 УК РФ представителем власти признается должностное лицо правоохранительного или контролирующего органа, а также иное должностное лицо, наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости.Это определение, по мнению некоторых авторов, нельзя признать удачным. В качестве причин называются следующие.