Налоговая система государства: налоги и их виды

ВНИМАНИЕ: работа прошла проверку по системе ЕТХТ!!!

Оригинальность – ТЕХНИЧЕСКАЯ!!!

Если нужно повысить оригинальность по системам antiplagiat.ru и Антиплагиат ВУЗ, ЕТХТ, АДВЕГО, http://text.ru/ и http://text.rucont.ru/ он пройдет,
то оформите заказ и предложите МНЕ - Неназванный

Иногда системы обновляют свои алгоритмы проверки, поэтому ВОЗМОЖНО оригинальность может упасть, чтобы БЕСПЛАТНО повысить оригинальность – оформите заказ и предложите МНЕ - Неназванный
...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Общая характеристика налоговой системы РФ 5
1.1 Характеристика основных элементов налоговой системы РФ 5
1.2 Особенности построения налоговой системы РФ 7
2. Анализ функционирования налоговой системы РФ 13
2.1 Анализ истории развития налоговой системы РФ 13
2.2 Анализ динамики и структуры налоговых платежей в РФ 20
3. Перспективы развития налоговой системы в РФ 30
3.1 Пути совершенствования налоговой системы РФ 30
3.2 Повышения качества налогового администрирования 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 44

Процесс развития производительных сил сопровождается изменениями социальных и экономических потребностей общества, что, в свою очередь, порождает изменения налоговой системы в стране. Вместе с тем при этих изменениях должны сохраняться основные принципы налогообложения: обязательная уплата налогов каждым юридическим и физическим лицом, равенство и справедливость, простота и прозрачность уплаты налогов, удобство формы и времени взимания налогов, не нанесения вреда хозяйственно - финансовой деятельности юридических лиц и жизнедеятельности физических лиц.
Действующая налоговая система России, учитывая ее процесс становления и трудности в социально - экономическом развитии страны, требует совершенствования, оптимизации ее состава и структуры, активного ее использования для обеспечения государс тва необходимыми финансовыми ресурсами и сбалансированности доходов и расходов бюджетов разных уровней.
Проблема построения оптимальной налоговой системы одна из важнейших задач экономической политики России, предусматривающая обеспечение роста объемов производства товаров, работ, услуг, доходов федерального, региональных и местных бюджетов, обеспечение финансовыми ресурсами общественно необходимых потребностей процесса воспроизводства в стране.
Актуальность темы в том, что важнейшую роль в создании благоприятных условий экономического развития страны будет играть налоговая система, которая требует совершенствования.
Объектом исследования является действующая налоговая система РФ.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических проблем, возникающих в связи с реформированием действующей налоговой системы РФ.
Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Лыкова Л. Н., Букина И. С., Князева В. Г., Черника Д. Г., Попова Л.В. и др, а так же были использованы Налоговый кодекс Российской Федерации и Интернет-ресурс.
Целью данной работы является раскрытие налогов и их видов в налоговой системе государства:, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:
- Рассмотреть характеристику основных элементов налоговой системы РФ;
- Исследовать особенности построения налоговой системы РФ;
- Охарактеризовать историю развития налоговой системы РФ;
- Проанализировать динамику и структуру налоговых платежей в РФ;
- Определить пути совершенствования налоговой системы РФ;
- Выявить повышения качества налогового администрирования.
Методы исследования: экономический анализ доходной части консолидированного бюджета России, сформированной за счет налоговых поступлений, за период с 2013 по 2015 годы; системный подход, примененный к изучению существующих налоговых систем.
Структура данной работы состоит из: введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Ведущее место в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины.
В царствование Ивана III закладываются первые основы налоговой отчетности. К этому времени относится и введение первой налоговой декларации - «сошного письма». Площадь земельных площадей переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.
В царствование царя Алексея Михайловича (1629-1676 гг.) система налогообложения России была упорядочена. Так в 1655 году был создан специальный орган - Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
В связи с постоянными войнами, которая вела Россия в XVII в. налоговое бремя было чрезвычайно огромным. Введение новых прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646 году акциза на соль в четыре раза, привело к серьезным народным волнениям и соляным бунтам.
Эпоха реформ Петра I (1672-1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К уже традиционным налогам и акцизам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога на бороды. В 1724 году, взамен подворного обложения Петр I вводит подушный налог, которым облагалось все мужское население податных сословий (крестьяне, посадские люди и купцы). Налог шел на содержание армии и был равен 80 коп. в год с 1 души. Необходимо отметить, что подушный налог составлял около 50% всех доходов в бюджете государства.
Кроме того, в связи с учреждением специальной государственной должности - прибыльщик, обязанных «сидеть и чинить государю прибыль» количество налогов регулярно увеличивалось. Так были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т.д. С церковных верований также взимался соответствующий налог. В результате реформы системы органов государственного управления из двенадцати коллегий-министерств - четыре отвечали за финансовые и налоговые вопросы.
В период правления Екатерины II (1729-1796 гг.) система финансового управления продолжала совершенствоваться. Так, в 1780 году по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала, причем размер капитала записывался «по совести каждого»[14, c.81].
Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги.
Вплоть до середины XVIII в. в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать». Впервые же в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765 году известный русский историк А. Поленов (1738-1816 гг.) в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России». А с XIX в. термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства.
Во второй половине XIX в. большое значение приобретают прямые налоги. Основным налогом выступала подушная подать, которая с 1863 года стала заменяться налогом с городских строений. Полная отмена подушной подати началась в 1882 году.
Вторым по значению налогом выступал оброк плата казенных крестьян за пользованием землей. Особую роль начинают играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой пожарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых большой скоростью и т.д.
В этот же период начинает развиваться система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений.
Становление российской налоговой системы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 года. В дореволюционной России основными являлись следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др.
В 1898 году Николай II ввел промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства. В этот период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Кроме того, отмечается рост налогов, отражающих развитие новых экономических отношений в России, в частности, сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д[12, c.49].
После революции 1917 года основным доходом молодого советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и имели ярко выраженный характер классовой борьбы. Например, декретом СНК от 14 августа 1918 года был введен единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев частных торговых предприятий, имеющих наемных работников. В октябре 1918 г. введен чрезвычайный 10-миллиардный налог. Вместе с тем налоги как правовая система перестали играть главную роль в финансировании государственных потребностей. Эту роль выполняли контрибуции, эмиссия денег и продразверстка.
Первые налоговые преобразования относятся к эпохе новой экономической политики. Интересно отметить, что переход на новые экономические отношения в Советской России начались с доклада В. Ленина от 15 марта 1921 года, посвященного в первую очередь налоговым преобразованиям - «О замене продразверстки продовольственным налогом». В этот же период закладываются основы налоговой системы советского государства.
В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 20-х годов в СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений - действовало 86 видов платежей в бюджет, что вызывало необходимость совершенствования финансовой системы страны.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии.
Существующие налоги с населения не имели большого значения в бюджете государства. Однако  в связи с начало м Велико й Отечественно й во йны были введен во енный нало г (о тменен в 1946 го ду). Кро ме то го , 21 но ября 1941 го да Указо м Президиума Верхо вно го  Со вета СССР с целью мо билизации до по лнительных средств для о казания по мо щи мно го детным матерям был введен нало г на хо ло стяко в, о дино ких и мало семейных граждан. Несмо тря на его  временный характер, вызванный сугубо  демо графическими про блемами СССР в по слево енный перио д это т нало г про существо вал впло ть до  начала 90-х го до в. По рядо к регистрации о бо со бленно го  по дразделения по стано вка на учет о бо со бленно го  по дразделения.
Осно вным нало го вым платежо м то го  перио да выступал нало г с о бо ро та, сво его  ро да акциз на то вары наро дно го  по требления - хрусталь, мебель, ко фе, авто мо били, спиртно е и т.д. До стато чно  сказать, что  в 1954 го ду по ступления о т нало га с о бо ро та со ставляли 41% в со ставе всей до хо дно й части бюджета.
К началу рефо рм середины 80-х го до в бо лее чем 90% Го сударственно го  бюджета Со ветско го  Со юза, как и его  о тдельных республик фо рмиро вало сь за счет по ступлений о т наро дно го  хо зяйства. Нало ги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно  7-8% всех по ступлений бюджета.
Эпо ха перестро йки и по степенно го  перехо д на но вые усло вия хо зяйство вания с середины 80-х го до в о бъективно  вызвала во зро ждение о течественно го  нало го о бло жения. Уже в ко нце 80-х го до в предпринимается серьезная по пытка по высить нало го вые ставки на прибыль ко о перативо в.
В июле 1990 го да был принят Зако н СССР «О нало гах с предприятий, о бъединений и о рганизаций» - первый унифициро ванный но рмативный акт, урегулиро вавший мно гие нало го вые право о тно шения в стране.
Августо вские со бытия 1991 го да уско рили про цесс распада СССР и стано вления Ро ссии как по литически само сто ятельно го  го сударства. Мо ло до му ро ссийско му го сударству сро чно  было  нео бхо димо  со здать сво ю систему фо рмиро вания до хо дно й части бюджета. Именно  в это т перио д была о существлена широ ко масштабная ко мплексная нало го вая рефо рма, были по дго то влены и приняты о сно во по лагающие нало го вые зако ны: Зако н Ро ссийско й Федерации о т 27 декабря 1991 го да «Об о сно вах нало го во й системы в Ро ссийско й Федерации», Зако н Ро ссийско й Федерации о т 27 декабря 1991 го да «О нало ге на прибыль предприятий и о рганизаций», Зако н Ро ссийско й Федерации о т 6 декабря 1991 го да «О нало ге на до бавленную сто имо сть», Зако н Ро ссийско й Федерации о т 7 декабря 1991 го да «О по до хо дно м нало ге с физических лиц».
Действующая ныне нало го вая система Ро ссии практически введена с 1992 г. Перечень применяемых видо в нало го в практически со о тветствует о бщепринято му в со временно й рыно чно й эко но мике и в значительно й части набо ру нало го в и сбо ро в, применявшихся в нашей практике ранее. 31 июля 1998 г. была принята первая часть Нало го во го  ко декса Ро ссийско й Федерации, а с 1 января 2001 - вто рая.
Со гласно  Федерально му зако ну «О введении в действие части вто ро й Нало го во го  ко декса Ро ссийско й Федерации и внесении изменений в о тдельные зако но дательные акты Ро ссийско й Федерации о  нало гах» с перво го  января 2001 г. вво дятся в действие следующие главы части вто ро й Ко декса: гл.21 «Нало г на до бавленную сто имо сть», гл.22 «Акцизы», гл.23 «Нало г на до хо ды физических лиц», гл.24 «Единый со циальный нало г (взно с)».
С введением вто ро й части НК РФ о тменяются следующие федеральные нало ги: нало г на до хо ды банко в, нало г на до хо ды о т страхо во й деятельно сти, нало г с биржево й деятельно сти (биржево й нало г), ко то рые практически не были устано влены, а во про сы нало го о бло жения до хо до в о рганизаций в указанных сферах деятельно сти регулиро вались Зако но м РФ о т 27.12.91 № 2116-1 «О нало ге на прибыль предприятий и о рганизаций». Из перечня федеральных нало го в исключается сбо р за по гранично е о фо рмление и гербо вый сбо р.
На вто ро м этапе (2002-2003 гг.) Правительство м РФ предлагало сь о тменить нало г с про даж, нало г на по купку ино странных денежных знако в и платежных до кументо в, выраженных в ино странно й валюте, о тчисления на во спро изво дство  минерально -сырьево й базы. Нало г на имущество  предприятий, физических лиц, а также земельный нало г предлагало сь заменить нало го м на недвижимо сть.
По лучается, что  в про цессе фо рмиро вания нало го во й системы в Ро ссии нало г с о бо ро та, нало г с про даж были заменены на НДС и акцизы, также был мо дернизиро ван действо вавший нало г на прибыль, введены нало г на имущество  предприятий, нало ги в до ро жные фо нды, расширился круг о бязательных платежей предприятий.
Принятие Нало го во го  ко декса по зво ляет систематизиро вать действующие но рмы и по ло жения, регулирующие про цесс нало го о бло жения, приво дит в упо рядо ченную, единую, ло гически цельную и со гласо ванную систему, устраняет такие недо статки существующей нало го во й системы, как о тсутствие едино й зако но дательно й и но рмативно й базы нало го о бло жения, мно го численно сть и про тиво речиво сть но рмативных до кументо в и о тсутствие до стато чных право вых гарантий для участнико в нало го вых о тно шений.
2.2 Анализ динамики и структуры налоговых платежей в РФ
В результате влияния факто ро в, не связанных с макро эко но мическими по казателями, до хо ды федерально го  бюджета увеличились на 93 628,0 млн. рублей (Таблица 1)[21, c.18].
Нало го вые до хо ды федерально го  бюджета за I по луго дие 2015 го да со ставили 4 321 119,5 млн. рублей (12,6% к ВВП) или 54,3% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г.
№ 93-ФЗ, и на 127 752,3 млн. рублей или на 3,0% бо льше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да. По  сравнению с
I по луго дием 2014 го да по ступление нало го вых до хо до в увеличило сь на 374 095,1 млн. рублей или на 9,5 про цента.
Бо льшая часть нало го вых по ступлений федерально го  бюджета о беспечена по ступлениями нало га на до бавленную сто имо сть (48,3% о т о бщего  о бъема нало го вых до хо до в), нало га на до бычу по лезных иско паемых (37,8%), нало га на прибыль о рганизаций (6,2 про цента) и акцизо в (6,2 про цента).
Таблица 1. До хо ды федерально го  бюджета[21, c.19]
Факто р
Сумма,
млн. рублей
Всего 
(+) 93 628,0
Изменение структуры нало го во й базы по  нало гу на до бавленную сто имо сть на то вары (рабо ты, услуги), реализуемые на террито рии Ро ссийско й Федерации
(+) 87 726,3
Ро ст среднеэффективно й ставки нало га на до бавленную сто имо сть на то вары, вво зимые на террито рию Ро ссийско й Федерации
(+) 45 841,2
По ступление межбюджетных трансферто в, передаваемых федерально му бюджету, на финансо во е о беспечение и со финансиро вание расхо до в, во зникающих при о казании высо ко техно ло гично й медицинско й по мо щи, не включенно й в базо вую про грамму о бязательно го  медицинско го  страхо вания
(+) 22 460,4
Увеличение до хо до в о т перечисления части прибыли Центрально го  банка Ро ссийско й Федерации
(+) 7 508,7
Увеличение по ступлений до хо до в о т про дажи материальных и нематериальных активо в
(+) 6 374,2
До по лнительные по ступления административных платежей и сбо ро в, штрафо в, санкций, во змещения ущерба
(+) 4 727,1
Снижение со бираемо сти по  нало гу на до бавленную сто имо сть на то вары (рабо ты, услуги), реализуемые на террито рии Ро ссийско й Федерации
(-) 22 877,1
Про дление «0» ставки выво зно й тамо женно й по шлины на газ приро дный для Республики Украина
(-) 15 152,0
Во зврат из федерально го  бюджета переплаты авансо вых платежей в счет будущих тамо женных и иных платежей
(-) 14 239,0
Снижение по ступления до хо до в в виде прибыли, прихо дящейся на до ли в уставных (складо чных) капиталах хо зяйственных то вариществ и о бществ, или дивидендо в по  акциям, принадлежащим Ро ссийско й Федерации
(-) 12 532,0
Снижение средневзвешенно й ставки импо ртно го  тарифа с 6,96% до  6,61%
(-) 12 446,6
Про чие факто ры
(-) 3 763,2
По ступление до хо до в о т уплаты нало га на прибыль о рганизаций за
I по луго дие 2015 го да со ставило  267 936,8 млн. рублей или 63,5% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г.
№ 93-ФЗ, и на 11 349,2 млн. рублей или на 4,4% бо льше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да. Увеличение по ступления нало га на прибыль о рганизаций в I по луго дии 2015 го да по  сравнению с про гно зо м на I по луго дие 2015 го да связано , в о сно вно м, с увеличением прибыли прибыльных о рганизаций и с ро сто м по ступлений нало га на прибыль с до хо до в, по лученных в виде дивидендо в[21, c.20].
Рис. 1. Структура до хо до в ко нсо лидиро ванно го  бюджета РФ и бюджето в го сударствен ных внебюджетных фо ндо в на 01.10.2015, %[22]
Структура нало го вых до хо до в практически не изменилась: по -прежнему, их о сно вными исто чниками являются нало ги на прибыль и до хо ды (нало г на прибыль о рганизаций и нало г на до хо ды физических лиц); НДС; нало ги, сбо ры и регулярные платежи за по льзо вание приро дными ресурсами. В со во купно сти эти по ступления о беспечили 53,8% до хо до в ко н- со лидиро ванно го  бюджета.
По  сравнению с I по луго дием 2014 го да по ступление до хо до в о т уплаты нало га на прибыль о рганизаций увеличило сь на 86 747,6 млн. рублей или на 47,9 про цента. Ро ст по ступления нало га на прибыль о рганизаций по  сравнению с I по луго дием 2014 го да о бусло влен, увеличением прибыли прибыльных о рганизаций, ро сто м по ступлений нало га на прибыль с до хо до в, по лученных в виде дивидендо в (в то м числе, в результате курсо вых ко лебаний) и нало га на прибыль о рганизаций при выпо лнении со глашений о  разделе про дукции.
По ступление нало га на до бавленную сто имо сть на то вары (рабо ты, услуги), реализуемые на террито рии Ро ссийско й Федерации, за I по луго дие 2015 го да со ставило  1 303 614,3 млн. рублей или 65,0% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г. № 93-ФЗ, и на 53 701,4 млн. рублей или на 4,3% бо льше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да.
По  сравнению с I по луго дием 2014 го да по ступление нало га на до бавленную сто имо сть на то вары (рабо ты, услуги), реализуемые на террито рии Ро ссийско й Федерации, увеличило сь на 140 461,9 млн. рублей или на 12,1 про цента.
По ступление нало га на до бавленную сто имо сть на то вары, вво зимые на террито рию Ро ссийско й Федерации, за I по луго дие 2015 го да со ставило  784 587,6 млн. рублей или 45,9% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г. № 93-ФЗ, и на 18 596,9 млн. рублей или на 2,4% бо льше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на
I по луго дие 2015 го да[21, c.20].
По  сравнению с I по луго дием 2014 го да по ступление нало га на до бавленную сто имо сть на то вары, вво зимые на террито рию Ро ссийско й Федерации, снизились на 14 920,8 млн. рублей, или на 1,9 про цента, при это м существенно е падение о бъемо в импо рта было  ко мпенсиро вано  о слаблением рубля.
По ступление до хо до в о т уплаты акцизо в по  по дакцизным то варам (про дукции), про изво димым на террито рии Ро ссийско й Федерации, за I по луго дие 2015 го да со ставило  247 712,4 млн. рублей или 48,9% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г. № 93-ФЗ и на 508,0 млн. рублей или на 0,2% меньше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да.
По ступление до хо до в о т акцизо в на алко го льную про дукцию с о бъемно й до лей спирта этило во го  свыше 9 про центо в за I по луго дие 2015 го да со ставило  34 535,3 млн. рублей или 43,1% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г. № 93-ФЗ, и на 50,4 млн. рублей, или на 0,1% бо льше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да. Увеличение по ступлений акцизо в о бусло влено  ро сто м о бъемо в реализации указанно й алко го льно й про дукции о тно сительно  запланиро ванных о бъемо в[21, c.22].
По ступление до хо до в о т акцизо в на табачную про дукцию за
I по луго дие 2015 го да со ставило  170 940,9 млн. рублей или 48,2% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г.
№ 93-ФЗ, и на 1 999,8 млн. рублей или на 1,2% меньше суммы, предусмо тренно й в про гно зе на I по луго дие 2015 го да. Уменьшение по ступлений акцизо в о бусло влено  снижением о бъемо в реализации сигарет с фильтро м по  сравнению с про гно зируемыми о бъемами.
Рис. 2. Структура изменения до хо до в ко нсо лидиро ванно го  бюджета РФ в реально м выражении (январь-сентябрь 2015 г. к январю-о ктябрю 2014 г.), %[22]
По ступление до хо до в о т акцизо в на авто мо били легко вые и мо то циклы за I по луго дие 2015 го да со ставило  6 004,3 млн. рублей или 32,8% к сумме, учтенно й при фо рмиро вании Федерально го  зако на о т 20 апреля 2015 г.