Налоги и налогообложение

МАДИ, Чириканова, 27 вариант, расчетная часть. ...

1. Расчёт налоговой нагрузки по обычной системе налогообложения
1.1. Определение доходов предприятия
Доходы от перевозок в месяц (+) = 920 000 руб.
Доходы от перевозок в год (+) = 920 000*12=11 040 000 руб.
НДС = 10 040 000*18=1 684 068 руб.
Доходы от перевозок в год (+) = 10 040 000-1 684 068=9 355 932 руб.

Доходы от ТО (-) в месяц = 335 000 руб.
Доходы от ТО (-) в год = 340 000*12=4 020 000 руб.
НДС = 4 020 000*18=723 600 руб.
Доходы от ТО (+) в год = 4 020 000+723 600=4 743 600 руб.

Доходы от продажи оборудования в год (+) = 390 000 руб.
НДС = 390 000*18/118=59 492 руб.
Доходы от продажи оборудования в год (-) = 390 000-67 119=372 881 руб.

Доходы от аренды платных стоянок (+) в месяц = 33 000 руб.
Доходы от аренды платных стоянок (+) в год = 33 000*12=396 000 руб.
НДС = 396 000*18/118=60 407 руб.
Доходы от аренды платных стоянок (-) в год = 396 000-60407=368 593 руб.

Полученные штрафы в год = 33 000 руб.
Материальные расходы
Данные о материальных расходах приведены в задании за месяц, поэтому сначала находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 или по налоговой ставке 18%.
В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).
Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС, так и без учета НДС. Полученные значения заносят в таблицу 2.
Материальные расходы в год (-) = 365 000*12 = 4 380 000 руб.
НДС = 4380000*0,18 = 788 400 руб.
Материальные расходы с НДС = 4380000+788400 = 5 168 400 руб.

Основные средства (+) =7200
НДС=7200*18/118 = 1098 руб.
Основные средства (-)=7200-1098 = 6102 руб.

Исходные данные для выполнения курсовой работы
Вариант 27.
1. Доходы за месяц:
1.1 Доходы от выполнения перевозок – 920 тыс. руб. (+)
1.2 Доходы от работ по ТО – 335 тыс. руб. (-)
1.3 Доходы от аренды платных стоянок – 33тыс. руб.(+)
2. Доходы за год:
2.1 Доходы от продажи оборудования – 390 тыс. руб. (+) в IV месяце
2.2 Полученные штрафы – 33 тыс. руб.
3. Расходы за месяц:
3.1 Материальные расходы – 365тыс. руб. (-)
3.2 Расходы на оплату труда:
а) директор – 43,0 тыс. руб.,
б) бухгалтер – 36,0 тыс. руб.,
в) 3 водителя по 26,0 тыс. руб.,
г) автослесарь-снабженец – 29 тыс. руб.,
д) автослесари по 25,0 тыс. руб.,
е) уборщица – 15,7 тыс. руб.
3.3 Расходы на услуги связи – 2,2 тыс. руб. (наличными)
3.4 Расходы на канцелярские товары – 5,2 тыс. руб. (+)
4. Расходы за год:
4.1 На покупк у грузового автомобиля – 1 224 тыс. руб. (+) в IV месяце (стоимость автомобиля необходимо взять самостоятельно).
4.2 На покупку компьютера – 47 тыс. руб. (+) в январе
4.3 На покупку мобильного телефона – 7,2 тыс. руб. (+) в январе
4.4 Расходы на рекламу – 51 тыс. руб. (+)
4.5 Представительские расходы – 155 тыс. руб. (наличными)
4.6 Расходы на переподготовку кадров – 36 тыс. руб. (наличными)
4.7 Расходы на услуги ЧОП – 313 тыс. руб. (+)
4.8 Материальный ущерб от пожара – 470 (тыс. руб.)
4.9 Уплаченные штрафы – 17 тыс. руб.
5. Стоимость основных средств на начало года:
5.1 Здания и сооружения – 10,2 млн. руб.
5.2 Оборудование – 7,2 млн. руб.
5.3 Грузовые автомобили – 3 штуки по 185 тыс. руб. за единицу

Примечание: знак (+) обозначает с учетом НДС;
знак (-) обозначает без учета НДС.

Первоначальная стоимость: ПС= 555 000 /(1-0,3)= 792 857 руб.С января по апрель амортизационные отчисления за месяц равны: Амес= 792 857*1,3889/100% = 11 012 руб.С месяца, следующего за месяцем покупки автомобиля (май) амортизационные отчисления за месяц составили:ПС=ПС+ПС купленного автомобиля без учета НДССтоимость автомобиля= 1 224 000 руб.НДС= 1 224 000*18/118= 186 712 руб.ПС купленного автомобиля без учёта НДС =1 224 000-186 712 = 1 037 288 руб.Амортизационные отчисления за месяц:Амес = (792 857+ 1 037 288)* 1,3889/100% = 25 418 руб.Амортизационные отчисления за год:Агод = 11 012*4+25 418*8= 44 048+203 344= 247 392 руб.Компьютер Срок полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимостькомпьютера равна его покупной цене без учета НДС.Норма амортизации за месяц: К=1/ (4*12)*100%=2,0833%Первоначальная стоимость: ПС=цена покупки, без учета НДСБрутто= 47000 руб.НДС=47000*18/118= 7 169 руб.ПС без учета НДС= 47000-7169= 39831 руб.Амортизационные отчисления за месяц: Амес= 39831*2,0833/100%= 830 руб.Амортизационные отчисления за год: Агод= 830*11= 9130 руб.Амортизация за годЗданияОборудованиеГрузовые автомобилиКомпьютерИтогоЯнварь56 6618571111012-153 384Февраль56 6618571111012830154 214Март56 6618571111012830154 214Апрель56 6618571111012830154 214Май56 6618268125418830165 590Июнь56 6618268125418830165 590Июль56 6618268125418830165 590Август56 6618268125418830165 590Сентябрь56 6618268125418830165 590Октябрь56 6618268125418830165 590Ноябрь56 6618268125418830165 590Декабрь56 6618268125418830165 590Итого679 9321 004 29224739291301 940 746Прочие расходыВ соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);- обязательные страховые взносы;- расходы на рекламу;- представительские расходы;- расходы на подготовку и переподготовку кадров;- расходы на канцелярские товары;- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;- расходы на охрану;- другие прочие расходы.Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМСПлатежи в ПФ РФ. (ставки на 2015 г.)Для лиц 1966г. рождения и старшеДля лиц 1967г. рождения и моложеСтраховая частьСтраховая частьНакопительная часть22%16%6%ФСС- 2,9%ФФОМС -5,1%Суммарно страховые платежи составляют 30%. Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года по страховым взносам в ПФ максимально в 2015 г. - 711 тыс. рублей. С доходов превышающих эту сумму страховые взносы взимаются в размере 10% в ПФ РФ. В ФСС предельная налогооблагаемая база – 670 тыс. руб., в ФФОМС – ограничений нет.Страховые взносы за годПлатежи в ПФ 22%ФСС2,9%ФФОМС5,1%Оплата труда работниказа годСтраховая частьНакопительная часть10560001392024480480000 (директор)69120259201252822032432000 (бухгалтер)686400904815912312000 (водитель)686400904815912312000 (водитель)686400904815912312000 (водитель)514800678611934234000 (водитель-нов)4800018000870015300300000 (автослесарь)4800018000870015300300000 (автослесарь)4800018000870015300300000 (автослесарь)7656001009217748348000 (автосл.-снаб.)41448054649608188400 (уборщица)Итого по каждому фонду:69412879 920102034179483----------------------Налог на имуществоСИ01.01=10 200 000+7 200 000+185000*3=17 955 000 руб.СИ01.02= СИ1.01-Аянварь =17 955 000-153 384=17 801 616 руб.СИ01.03= СИ1.02-Афевраль=17 801 616-154 214= 17 647 402 руб.СИ01.04= СИ1.03-Амарт=17 647 402-154 214=17 493 188 руб.СИ01.05= СИ1.04-Аапрель-Собор =17 493 188-154 214-254491=17 084 483 руб.СИ01.06= СИ1.05-Амай =17 084 483-165 590=16 918 893 руб.СИ01.07= СИ1.06-Аиюнь =16 918 893-165 590=16 753 303 руб.СИ01.08= СИ1.07-Аиюль =19 468 878-165 590=16 587 713 руб.СИ01.09= СИ1.08-Аавгуст =19 036 455-165 590=16 422 123 руб.СИ01.10= СИ1.09-Асентябрь=19 1611 151-165 590=16 256 533 руб.СИ01.11= СИ1.10-Аоктябрь =19 015 847-165 590=16 090 943 руб.СИ01.12= СИ1.11-Аноябрь=18 870 543-165 590=15 925 353 руб.СИ01.01= СИ1.12-Адекабрь=18 725 239-165 590=15 759 763 руб.Продажа оборудования:ОСоборуд=ПСпроданного оборудования*(1-Кизн)ПСпроданного оборудования = 110% * доходы от продажи оборудования без НДСДоходы от продажи оборудования (-): 330 508 руб.ПС проданного оборудования = 1,1*330 508= 336 559 руб.ОСоборуд = 336 559*(1-0,3) = 254 491 руб. Среднегодовая стоимость равна:СИгод= 218696313/13= 16 822 793 руб.Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.НИ = 0,022*16 822 793= 307 101 руб. Транспортный налогСтавка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у грузового автомобиля Газель Next равна 110 л.с. в городе Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя 110 л.с. включительно ставка налога составляет 26 рублей за 1 л.с. (см. Закон г. Москвы №33 от 09.07.2008г. с изм. на 2015 год.)Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:где:ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года: где Крег – количество полных месяцев владения автомобилем организации.Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение Крег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года и находится Крег.ТН = 3*110*26*1=8 580 руб. для 3 автомобилейТН = 110*26*9/12=2145 руб. (для нового автомобиля) ТНитого=8 580+2 145=10 725Страхование от производственного травматизмаи несчастных случаевРазмер платежей в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП страховой тариф составляет 0,7 % от расходов на оплату труда, в соответствии с Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. N 625 н г. Москва «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска». «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД - 60.24) относится к 6 классу риска, тариф - 0,7%.Страховой тариф = 2954400*0,7%=20681Обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)Для владельцев автомобилей Газель Next (грузовой автомобиль массой менее 16 тонн), которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, стоимость страхового полиса по ОСАГО составляет 25 266 рублей за каждый автомобиль. Таким образом, общая сумма страховых платежей будет зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.Стоимость ОСАГО за 3 автомобиля: 25266*3= 75 798 руб.Стоимость ОСАГО для нового автомобиля: 25266/12*9= 18 950 руб.Итоговая стоимость страхования по ОСАГО: 75 798+18 950= 94 748 руб.Расходы на рекламуЭти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах.Расходы на рекламу (+) в год = 51 000НДС = 51 000*18/118=7780Расходы на рекламу (-) в год = 51000-7780=43 220Представительские расходыЭти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Также отсутствует счет-фактура. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.При расчете налогооблагаемой прибыли представительские расходы учитываются только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.Если сумма фактических расходов меньше норматива, то в таблицу 2 следует записать ее. А если фактические расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива. Представительские расходы = 155 000 руб.Норматив = 2954400*4%=118 176Расходы на переподготовку кадровЭти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Оказанные образовательные услуги НДС не облагаются.Расходы на переподготовку кадров =34 000руб.Расходы на услуги связиВ задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены наличными деньгами, то сумма НДС в них не выделяется.Расходы на услуги связи=2200*12= 26 400 руб.Расходы на канцелярские товарыЭти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить сумму НДС в расходах.Расходы на канцелярские товары в месяц (+) = 5 200 руб. Расходы на канцелярские товары в год(+) = 62 400 руб.НДС = 64 800*18/118=9518 руб.Расходы на канцелярские товары в год(-) = 52882 руб.Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целяхНорма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 2400 руб. в месяц на 1 автомобиль.Компенсация = 2400*12=28800 руб.Расходы на услуги ЧОПЗдесь следует определить расходы с учетом и без учета НДС.Брутто = 280000 руб.НДС =280000*18/118 = 42712 руб.Нетто = 280000-42712 = 237288 руб.Внереализационные расходыПроценты за пользование кредитомПри расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 01.02.2015 г. эта ставка 8,25 %, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,85 %.Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года. 47000*0,1485+1224000*0,1485*(9/12)= 6979,5+136323= 143 303 руб.Внереализационные расходы в курсовой работе складываются не только из процентов за пользование кредитом, но и из уплаченных штрафов и суммы материального ущерба от пожара.Материальный ущерб от пожара составляет: 470000 руб.Уплаченные штрафы –17000 руб.1.3Расчет НДСНДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах. Полученные значения заносим в таблицу 4.НДС в бюджетНДС бюджет = НДСдох-(ΣНДСрас+НДСавто+НДСкомп) ==2527567-(854542 +7169+186 712) = 1479144 руб.1.4Расчет налога на прибыльНалогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами без НДС и расходами без НДС. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. Полученное значение заносим в таблицу 4.Налогооблагаемая прибыль = 14 075 033- 12 225 594= 1849439 руб.Налог на прибыль = 1849439*20%=369888руб.После того, как в таблицу 4 занесены суммы страховых платежей, налога на имущества и транспортного налога из таблицы 2, необходимо рассчитать общую сумму уплаченных налогов за год (при этом расчете НДС учитывается только в доходах), а также удельный вес каждого налога в общей сумме.Уплаченные налоги за годТаблица 4НалогиСумма, руб.Удельный вес, %НДС в доходах, в том числе:2 527 56758,9НДС в расходах1 048 423-НДС в бюджет1 479 144-Налог на прибыль369 8888,6Страховые платежи в фонды1 076 24625,1Налог на имущество307 1017,2Транспортный налог10 7250,2ИТОГО НАЛОГОВ4 291 5271001.5 Определение налоговой нагрузки на предприятиеВ мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:где:Нсум – сумма уплаченных налогов;Д – доходы с учетом НДС.