Налоговое право

без титульника ...

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм,
совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового права
обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В этой или иной мере,
прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека,
каждой организации.
Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием
различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем
менялись в зависимости от экономической политики государства. Формирование основных
налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот
период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой
складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.
Однако в XVIII веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только
экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться
как юридическая обязанность граждан перед государством.
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли
налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об эволюции
государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее
упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих
субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность,
удобство уплаты и дешевизна.
Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика велась вокруг
принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия,
обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в
обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в
корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на
экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ
налогообложения.
Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в
регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению
спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги – встроенный
механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать
снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет
создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и
частного предприятия.
Правила и принципы налогообложения выработанные классическим, неоклассическим
и кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в определенное русло,
ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и
обязанностей граждан и государства. Таким образом, принципы налогообложения – это
направление поисков компромиссов между противоположными интересами
налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет)

Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей
57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения
налогоплательщиков, обратной силы не имеют»
1
. Понятие налога содержится и в Налоговом
Кодексе, где указывается что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных
образований
2
.
Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует
общественные отношения в сфере налогооб ложения, то есть отношения в связи с
осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и
функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на
всех уровнях государственной власти и местного самоуправления
3
.
В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют
сущность налогообложения и выделяют его принципы.
Существуют различные взгляды на проблему периодизации развития научной теории
налогообложения. Так, О.Н. Горбунова выделяет три основных периода в развитии
налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностям