Проверка формирования уставного капитала на примере ЗАО «ЖелТрансАвтоматика»

Введение 3
1. Понятие уставного капитала 5
1.1 Понятие и принципы формирования уставного капитала 6
2. Проверка формирования уставного капитала на примере 12
ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 12
2.1 Характеристика предприятия 12
2.2. Анализ состава, структуры и динамики уставного капитала ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 13
Актив 14
3. Методика аудита уставного капитала в ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 18
3.1. Методика проведение аудита уставного капитала 18
3.2.Аудит уставного капитала 23
3.3. Выводы и рекомендации 26
Заключение 27
Список использованной литературы 29
...

Введение 3
1. Понятие уставного капитала 5
1.1 Понятие и принципы формирования уставного капитала 6
2. Проверка формирования уставного капитала на примере 12
ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 12
2.1 Характеристика предприятия 12
2.2. Анализ состава, структуры и динамики уставного капитала ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 13
Актив 14
3. Методика аудита уставного капитала в ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» 18
3.1. Методика проведение аудита уставного капитала 18
3.2.Аудит уставного капитала 23
3.3. Выводы и рекомендации 26
Заключение 27
Список использованной литературы 29

Актуальность данной темы заключается в том, что уставной капитал выступает в роли минимальной суммы ресурсов, обязательных для начала предпринимательской деятельности, прописанная в уставе общества.
...

При проверке формирования уставного капитала нужно учитывать организационно-правовую форму проверяемой организации. Так, в акционерных обществах уставный капитал определяется из номинальной цены акций общества, обретенных акционерами, а в обществах с ограниченной ответственностью –из цены вкладов его участников. В товариществах складочный капитал определяется из долей (вкладов) участников, а в производственных кооперативах паевой капитал – из паевых вкладов членов кооператива. В государственных и муниципальных унитарных предприятиях формируется уставный фонд. Уставный фонд унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, складывается с помощью собственника (государственного органа либо органа местного самоуправления), а унитарного предприятия, основанного на праве своевременного управления, – с помощью укрепления за ним имущества, которое находится в федеральной собственности. Аудитор устанавливает, все ли учредители согласно с законодательством вовремя и верно вносили собственные вклады в уставный капитал. При проверке выясняются источники увеличения уставного капитала, которые вероятны с помощью:средств, приобретенных акционерным обществом эмитентом от продажи собственных акций сверх их номинальной цены (эмиссионный доход);нераспределенной прибыли по результатам предшествующего года;средств от переоценки основных фондов.2. Проверка формирования уставного капитала на примереЗАО «ЖелТрансАвтоматика»2.1 Характеристика предприятияЗАО «ЖелТрансАвтоматика» осуществляет ведет свою деятельность с 2002 года. Компания имеет многолетний опыт поставок оборудования, установления партнёрских отношений с действующими участниками рынка, участия в тендерах на поставку, проводимых заказчиками как в России так и странах СНГ. Основными видами деятельности компании являются:-осуществление комплексной поставки «под ключ» оборудования разных производителей;-ввод в эксплуатацию оборудования и технических средств для предприятий железнодорожной отрасли стран СНГ.-строительно-монтажные работы на железных дорогах ОАО «РЖД»ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» является коммерческой организацией. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли и удовлетворение потребностей ОАО «РЖД» в необходимой продукции и оказываемых услугах. ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» самостоятельно планирует свою производственно – хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры, заключенные с поставщиками и заказчиками. Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе.Закрытое акционерное общество «ЖелТрансАвтоматика» создано по решению Единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «ЖелТрансАвтоматика» (Решение № 7/11 от 05.12.2015 г.) в результате преобразования Общества с ограниченной ответственностью «ЖелТрансАвтоматика» в закрытое акционерное общество. Общество с ограниченной ответственностью «ЖелТрансАвтоматика» было создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированно и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 12.11.2002 г. за ОГРН 1027700421319.Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Имущество ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» принадлежит ему на праве собственности и образуется из вкладов учредителей в уставный капитал, полученных доходов и иного имущества, приобретенного по иным основаниям, не противоречащим законодательству РФ. Имущество учитывается на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Информация о деятельности общества предоставляется органам государственной власти, местного самоуправления в порядке, установленном законодательством РФ. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1 Приложения 2. Оценка финансового состояния предприятия проведена по следующим направлениям:-Анализ структуры имущества и источников финансирования-Анализ финансовых результатов.-Анализ рентабельности и деловой активности-Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.2.2. Анализ состава, структуры и динамики уставного капитала ЗАО «ЖелТрансАвтоматика» Сравнительный аналитический баланс получен из исходного баланса (Приложение 1) путем уплотнения отдельных статей, расчетами показателей динамики и структуры.1.Сравнительный аналитический баланс.Сравнительный аналитический баланс получен из исходного баланса (Приложение 1) путем уплотнения отдельных статей, расчетами показателей динамики и структуры.Имущество предприятия представлено в-основном, оборотными активами. Доля внеоборотных активов составляет третью часть имущества предприятия.Динамика показателей к концу года показывает рост удельного веса и суммы оборотных активов и снижение внеоборотных активов.Таблица 1Сравнительный аналитический баланс за 2015 годСтатья балансаНачало периодаКонец периодаИзменениеДоля в приросте активов,%тыс. руб.уд.вес, %тыс. руб.уд.вес, %Абсолютный прирост, тыс. руб.Темп прироста,%Изм. структуры, процент-ные пункты123456=(гр.4-гр.2)7=(гр.6/гр2)*100%8=(гр5-гр.3)9=гр.6/итого по гр.6Актив      I.Внеоборотные активы317222,7952334,76351200,212,147,3I.I Оборотные активы1082677,31789365,3706765,3-12,152,7БАЛАНС13998100274161001341895,90,0100,0ПассивIII. Капитал и резервы161211,526969,8108467,2-1,78,1IV. Долгосрочные обязательства574741,11215244,36405111,43,347,7V. Краткосрочные обязаетельства663947,41256845,8592989,3-1,644,2БАЛАНС13998100274161001341895,90,0100,0Анализ структуры источников финансирования показывает, что на начало и конец года основную долю капитала составляют привлеченные источники финансирования- долгосрочные и краткосрочные обязательства. Собственный капитал составляет незначительную долю всех источников. К концу года наблюдается рост всех источников финансирования со снижением удельного веса собственного капитала.Приведенные данные свидетельствуют об осуществление деятельности предприятием, в основном за счет привлеченного капитала.Таблица 5Состав, структура и динамика пассивов за годСтатья балансаНачало периодаКонец периодаИзменениеДоля в приросте активов,%тыс. руб.уд.вес, %тыс. руб.уд.вес, %Абсолютный прирост, тыс. руб.Темп прироста,%Изменение структуры, процентные пункты123456=(гр.4-гр.2)7=(гр.6/гр2)*100%8=(гр5-гр.3)9=гр.6/итог гр.61.Капитал и резервы        Уставный капитал9306,612004,4270,029,0-2,2672,0Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)6824,914965,5814119,40,66,1Итого по разделу 1161211,526969,8108467,2-1,78,12.Долгосрочные обязательства        Займы и кредиты574741,11215244,36405111,43,347,7Итого по разделу 2574741,11215244,36405111,43,347,73.Краткосрочные обязательства        Займы и кредиты00,0000,00000,0Доходы будущих периодов3072,192490,91-58-18,9-1,3-0,43Итого по разделу 33072,192490,91-58-18,9-1,3-0,44.Кредиторская задолженность        Итого по разделу 4633245,21231944,9598794,6-0,344,6Баланс13998100274161001341895,90,0100,0Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала организации.Таблица 7Анализ состава, структуры и динамики собственного капиталаСтатья балансаНачало периодаКонец периодаИзменениетыс. руб.уд.вес, %тыс. руб.уд.вес, %Абсолютный прирост, тыс. руб.Темп прироста,%Изм. структуры, процент-ные пункты123456=(гр.4-гр.2)7=(гр.6/гр2)*100%8=(гр5-гр.3)Собственный капитал, всего1612100,0002696100,000108467,20,0Уставный капитал93057,692120044,5102700,0-13,2Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)68242,3149655,5814119,413,2Приведенные данные показывают структуру и динамику изменения собственного капитала предприятия в течение года. Наблюдается рост собственных средств, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия к концу года.Приведенные данные таблицы 8 показывают, что увеличение собственного капитала произошло за счет роста прибыли от деятельности и увеличения уставного капитала.Таблица 8Движение собственного капитала за период, тыс. руб.ПоказательОстаток на начало годаУвеличениеУменьшениеОстаток на конец годаУставный капитал9302701200Добавочный капитал0000Резервный капитал0000Нераспределенная прибыль6828141496Итого1612108402696 Расчет коэффициентов поступления (КП) и выбытия (КВ) собственного капитала. КП=стоимость поступившего СК /стоимость СК на конец периода=1084:2696=0,40КВ= стоимость выбывшего СК/ стоимость СК на начало периода=0Приведенные данные показывают, что в течение года поступило более половины средств собственного капитала, что показывает прибыльность и эффективность деятельности отчетного года. Выбытия средств не наблюдалось.3. Методика аудита уставного капитала в ЗАО «ЖелТрансАвтоматика»3.1. Методика проведение аудита уставного капиталаВ Уставе хозяйствующего субъекта закрепляются его функции, капитал, структура, порядок образования и полномочия органов управления, порядок реорганизации или ликвидации, а также формируются основные принципы бухгалтерского учета и контроля.Основной задачей аудитора при проверке хозяйствующего субъекта, прежде всего, является проверка наличия свидетельства о государственной регистрации, изучение состава учредителей и источники и взносов в Уставный капитал. При этом аудитор должен знать, что источниками взносов учредителей могут быть только их собственные средства. Поэтому законодательно запрещено направлять в уставные фонды бюджетные источники, кредиты, средства политических организаций и специализированных общественных фондов.Гражданским Кодексом Республики Узбекистан формами организации деятельности юридических лиц являются: коммерческие и некоммерческие организации.Статья 40 Гражданского кодекса гласит, что юридическим лицом может быть хозяйствующий субъект, преследующий извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности называются коммерческими. Юридические лица, не преследующие в своей деятельности извлечение прибыли являются некоммерческими организациями.Коммерческие организации, являющиеся юридическим лицом могут быть созданы в форме товарищества, общества, производственного кооператива, унитарного предприятия и другой форме, предусмотренной законодательством.Среди коммерческих организаций наиболее распространенными является общество с ограниченной ответственностью (статья 12 ГК), которое учреждается одним или несколькими лицами, уставный фонд (уставный капитал) которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Правовой статус общества с ограниченной ответственности, права и обязанности его участников определяются Гражданским Кодексом и другими законодательными актами.Аудитор должен помнить, что все другие формы коммерческих организаций, в т.ч. акционерные общества должны руководствоваться также Гражданским кодексом и другими законодательными актами.Некоммерческими организациями согласно статьи 73-76 Гражданским кодексом являются такие формы как: потребительские кооперативы, общественные объединения, общественные фонды, учреждения.Потребительские кооперативы – это добровольное объединение граждан на основе членства с целью удовлетворения материальных (имущественных) потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных (паевых) взносов.Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности могут объединяться в ассоциации (союзы) и иные некоммерческие организации.На основе проверки учредительных документов аудитор должен убедиться в том, что хозяйственные операции, совершаемые объектом проверки осуществляются в пределах разрешенного учредительными документами. Это дает возможность в последующем установить, предусмотрено ли в уставе право создавать в ближнем и дальнем зарубежье филиалы, представительство; заниматься внешнеэкономической деятельностью, вести спекулятивные операции с ценными бумагами, игорный бизнес и другие высокорискованные финансовые операции. Необходимо помнить, что в ряде случаев при разработке уставов отдельные предприниматели заинтересованы создавать свой бизнес таким образом, чтобы максимально миниминизировать или уклониться об уплате налогов.Аудит формирования уставного капитала преследует цель, прежде всего, проверку уставный капитал, который формируется за счет вкладов учредителей (собственников) в виде денежных средств, имущества, нематериальных активов в размерах, определяемых учредительными документами.Совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество предприятия, которые зафиксированы в УСТАВЕ организации получили название Уставный капитал.Уставный капитал формируется и регулируется законодательством Республики Узбекистан и учредительными документами в соответствии с организационно-правовой формой.Для обобщения информации о хозяйственных операциях по состоянию и движению Уставного капитала в бухгалтерском учете применяются следующие счета:8310 «Простые акции»;8320 «Привилегированные акции»;8330 «Паи и вклады».Проверку фактической полноты и своевременность внесения учредителями своей доли (паев) аудитору следует проверить на основании приходных кассовых ордеров, выписок банка с расчетного и валютного счетов с приложенными к ним оправдательными документами. Внесенные в кассу или на расчетный счет валютных средств принимаются на учет в сумах по курсу Центрального банка, действовавшему на дату взноса. Если проверка идет на совместных предприятиях очень важно определить полноту взноса в уставный фонд каждого иностранного учредителя.В каждом документе, касающегося вклада обязательно должна быть ссылка на формирование уставного капитала.Нематериальные активы, внесенные учредителями должны быть проверены с точки зрения технической стороны регистрации сравнительно нового вида средств. К ним, как обычно, относятся имущественные права на изобретения, на пользование земельными участками и природными ресурсами, лицензии на определенные виды деятельности и т.д. При этом надо иметь ввиду, что нематериальные активы оцениваются по договорным ценам, устанавливаемым при необходимости с учетом экспертов.В ходе проверки формирования уставного капитала аудитор должен обратить внимание на момент фактического поступления взносов, а именно:по денежным средствам моментом фактического поступления взносов – это дата зачисления денег на расчетный (валютный) счет или внесение в кассу;по основным средствам, материальным и нематериальным активам – это дата составления акта приема-передачи основных средств, материальных и нематериальных активов или других документов, подтверждающих поступление указанных объектов.Аудитору очень важно проверить соблюдение принципа стабильности величины уставного капитала, её соответствия размеру, определенному учредительными документами. Дело в том, что по действующему законодательству, во-первых, уставный капитал должен быть сформирован в течении года, со дня регистрации хозяйствующего субъекта, и, во-вторых, величина уставного капитала под влиянием текущих операций, связанных с движением основных средств, начислением по ним износа, не изменяется.Тем не менее, в отдельных случаях, при необходимости в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами возможно увеличение или уменьшение уставного капитала. Например, если необходимо принять новых участников, внести ими дополнительных взносов или направлении части полученной прибыли на увеличение капитала.Такое положение может возникать в акционерных обществах, когда оно могут увеличить свой капитал за счет выпуска новых акций или повышения их номинальной стоимости. В то же время могут встречаться факты уменьшения уставного капитала за счет выкупа части акций у их держателей или снижения номинальной стоимости акций.В этих условиях аудитору следует проверить состояние уставного капитала на предмет обоснованности изменений в уставном капитале и в учредительных документах предприятия. Увеличение или уменьшение уставного капитала предприятия может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.Непременным условием качественно проведенной проверки является осуществление с участием аудитора инвентаризации имущества и нематериальных активов, внесенных в качестве вступительного взноса.