Особенности исчисления НДФЛ в ООО СматТех

Работы выполнена на отлично! Возможна отправка с документами! но цена будет немного дороже. ...

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов России
1.2. Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «СМАТТЕХ»
2.1. Краткая экономическая характеристика организации
2.2 Характеристика элементов налогообложения по налогу на доходы физических лиц
2.3. Основные элементы учетной политики в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц
2.4. Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц 25
2.5. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц
2.6. Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) постоянно считался одним из важных налогов. От собираемости данного налога находится в зависимости не только федеральный бюджет, но и местные и региональные.

ООО «СматТех» комплексное предприятие с количеством постоянно работающих – 19 человек, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, штамп, бланки со своим наименованием и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.ООО «СматТех» состоит из структурных подразделений:- столярный участок;- станочное отделение;- сушильное отделение;- ремонтно-механическая мастерская;- магазин-выставка, площадью 180 м2.Магазин-выставка работает ежедневно, с 9.00 до 21.00, без выходных и перерыва на обед.Основными видами деятельности ООО «СматТех» являются:- производство и реализация изделий из дерева бытового и промышленного назначения: брус, доска обрезная, доска необрезная, половая рейка, доска-вагонка, штакетник, обшивка, наличник, плинтус, щитовые филенчатые двери, окна и балконные двери деревянные;- товаров народного потребления и другой продукции из дерева;- изготовление и ремонт мебели;- проведение строительства из дерева;- торгово-закупочная и посредническая деятельность;- транспортные услуги по доставке продукции;- любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством РФ в соответствии с целью своей деятельности и требованиями действующего законодательства РФ.Организационную структуру можно рассматривать под разными углами и с разных точек зрения. Наиболее привычным вариантом ее описания, конечно же, будет стандартная органиграмма: графическая схема организационной структуры, показывающая управленческую иерерхию и наименования организационных единиц (должностей и подразделений). Организационная структура ООО «СматТех» представлена на рисунке 1.Для предприятия ООО «СматТех» характерна линейно-функциональная организационная структура.Вспомогательный персоналТоргово-оперативный персоналЗаместитель директораГлавный бухгалтерДиректорСобрание учредителейРисунок 1 – Организационная структура ООО «СматТех»Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «СматТех». В непосредственном подчинении директору главный бухгалтер и заместитель директора.Финансовую дисциплину предприятия контролирует главный бухгалтер.Основную ответственность за осуществление бизнес-процессов по продаже товаров заместитель директора отвечает за закупку товаров и их реализацию.Основными структурными недостатками ООО «СматТех» являются: перегрузка сотрудников из-за того, что они не могут делегировать свои полномочия. Это связано с большим объемом работ, что приводит к загруженности всех работников.Основными источниками информации для анализа финансово-экономических показателей служит Бухгалтерская (финансовая) отчетность, а именно – Бухгалтерский баланс, а также Отчет о финансовых результатах (Приложение А, Б).Таблица 3 – Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «СматТех» за 2013-2014 гг., тыс. руб.Наименование показателя2013 г.2014 г.Абс. откл. (+,-)Темпроста, % 12345Выручка от продажи товаров76618210549107,2Продолжение таблицы 312345Себестоимость продукции, работ, услуг67967295499107,3Валовая прибыль86591550105,8Коммерческие расходы1251261100,8Управленческие расходы72074424103,3Прибыль (убыток) от продаж204525225,0Прибыль до налогообложения15249160,0Чистая прибыль (убыток)15194126,7В результате сравнительного анализа основных экономических показателей ООО «СматТех» видно, что выручка от продажи товаров в течение всего исследуемого периода имеет положительную тенденцию (рис. 2).Рисунок 2 – Динамика выручки от продажи товаров (без НДС) за 2013-2014 гг., тыс. руб.Так, в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка увеличилась на 549 тыс. руб.По результатам деятельности ООО «СматТех» в 2014 году получило прибыль от продажи в размере 45 тыс. руб., а чистая прибыль составила 19 тыс. руб. Проанализировав основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «СматТех» можно сказать, что на данном предприятии за анализируемый период (2013-2014 гг.) произошло существенное увеличение величин показателей хозяйственной деятельности предприятия, что свидетельствует как об эффективности продаж в частном, так и, в общем, о положительной динамике в развитии предприятия.Определим тип финансовой устойчивости ООО «СматТех». Данные расчетов сведем в таблице 4.Таблица 4 – Определение типа финансовой устойчивости ООО «СматТех»Наименование показателя2012 г.2013 г.2014 г.Собственные оборотные средства (СОС)-809-805-767Функционирующий капитал (ФК)1183873661Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ)463144554136Запасы и затраты (ЗЗ)983677896Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств-1792-1482-1663Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников200196-235Излишек (+) или недостаток (-)общей величины основных источников118337783240Вектор (S){0; 1; 1}{0; 1; 1}{0; 0; 1}На основании расчетных данных был построен трехкомпонентный вектор S={0;0;1}. Из этого можно сделать вывод, что финансовое положение ООО «СматТех» является неустойчивым. Нарушена платежеспособность, но есть возможность ее восстановления за счет снижения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.Проведем расчет финансовых коэффициентов финансовой устойчивости ООО «СматТех» и дадим оценку (табл. 5).Таблица 5 – Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «СматТех»Наименование показателя2012 г.2013 г.2014 г.Коэффициент капитализации93,793122,32679,081Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования-0,17-0,18-0,19Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,0110,0080,012Коэффициент финансирования0,0110,0080,013Коэффициент финансовой устойчивости0,3730,3250,300На основании данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:- коэффициент капитализации показал, что на 1 рубль собственных средств в 2012 году приходилось 93,79 руб. заемных средств, в 2013 году – 122,33 руб., а в 2014 году 79,08 руб. Нормальное значение меньше 1,5. Это говорит о том, что у ООО «СматТех» высокая зависимость от заемных средств и следовательно предприятие получает меньше прибыли, поскольку часть ее уходит на погашение кредитов и выплату процентов;- коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за анализируемый период был меньше нуля, когда рекомендуемое значение больше 0,6-0,8. Из этого следует, что ООО «СматТех» достигла критического финансового состояния и не может обеспечить свою потребность в оборотных активах за счет собственных средств;- коэффициент финансовой независимости в 2012 году составлял 0,011, в 2013 году – 0,008, а в 2014 году 0,012. Нормальное значение данного коэффициента – 0,4-0,6. Следовательно организация зависима от заемных источников финансирование и имеет не устойчивое финансовое положение;- коэффициент финансирования за анализируемый период вырос с 0,011 в 2012 году до 0,013 в 2014 году. Рекомендуемое значение более 1. Отсюда следует, что большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств, а это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита;- коэффициент финансовой устойчивости уменьшился с 0,373 в 2012 году до 0,300 в 2014 году. Таким образом, предприятие может финансировать активы за счет устойчивых источников в 2014 году в размере 30%, а эта величина должна быть больше 80-90%.2.2 Характеристика элементов налогообложения по налогу на доходы физических лицКак известно, элементов налогообложения по налогу на доходы физических лиц шесть: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налогов (рис. 3).Рисунок 3 – Элементы налогообложения по налогу на доходы физических лицВсе эти элементы будут рассмотрены на основании организации ООО «СматТех».Налогоплательщиками являются работники получающие доход в ООО «СматТех».Объектом налогообложения является личный доход, полученный работником в ООО «СматТех». Личный доход – показатель всех видов доходов, а также доплаты, премии, надбавки и социальные льготы, до вычета индивидуальных налогов.Таким образом, трудовые доходы любого работника ООО «СматТех» рассчитываются по личным вкладам, с учетом окончательных результатов деятельности фирмы, контролируются налогами и не ограничиваются максимальными налогами.Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты. При расчете налоговой базы учитываются все доходы работника.К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся: - заработная плата; - надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.); - премии и вознаграждения; - материальная помощь. Налоговая база в отношении доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, представляет собой денежное выражение полученных доходов, и ставка по таким доходам составляет 13%. Сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов. Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Всего их четыре: - стандартные; - социальные; - имущественные; - профессиональные. Организация может уменьшить доход работника только на стандартные, а также имущественные налоговые вычеты. Удержания из доходов работника налоговую базу не уменьшают.На сегодняшний день в ООО «СматТех» существуют следующие удержания:- алименты;- оплата за кредит;- оплата за коммунальные услуги;- оплата за обучение.Стандартные вычеты в ООО «СматТех» предоставляются отдельным работникам. Для каждой отдельной категории их размер фиксированный это:- на первых двух детей по 1400 руб.;- на третьего ребенка и последующих детей 3000 руб.;- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 руб.2.3. Основные элементы учетной политики в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.В отличие от бухгалтерского учета в налоговом законодательстве нет специального документа, который бы регламентировал вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения.Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.Учетная политика для целей налогообложения должна формироваться исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (ст. 313 НК РФ). То есть выбранные организацией способы учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому.Изменение порядка учета отдельных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Внесение изменений в учетную политику при изменении применяемых методов учета возможно только с начала налогового периода (то есть года). При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вносятся не ранее, чем с момента вступления в силу соответствующих изменений законодательства.Налоговая база по налогу на доходы физических лиц исчисляется на основании данных налогового учета. Для ведения налогового учета организация должна самостоятельно разработать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных налогового учета. Вся эта информация оформляется приложениями к учетной политике.На основании вышесказанного, можно сделать общий вывод.Налоговая учетная политика формируется организацией в конце года и применяется, начиная с 1 января следующего года. Можно разрабатывать учетную политику для каждого налога отдельно (отдельно для НДС, отдельно для налога на доходы физических лиц и т.д.), утверждая каждую из них отдельным приказом руководителя. А можно оформить единый документ, в котором будут закреплены правила для всех налогов, уплачиваемых организацией.Что касается организации ООО «СматТех», то учетная политика для целей налогообложения составлена одним документом, где расписаны такие налоги, как: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (НДС).Налоговый учет в организации ООО «СматТех» ведется самой бухгалтерией. Налоговые регистры формируются на основе регистров бухучета. ООО «СматТех» как налоговый агент в соответствии с требованием п. 1 ст. 230 НК РФ, ведет учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.Налоговая база определяется согласно ст. 210 НК РФ. Календарный год признается налоговым периодом. Статьей 217 НК РФ регламентируются доходы, которые не подлежат налогообложению. Налоговая ставка в ООО «СматТех» установлена в размере 13%. Сумма налога рассчитывается в целых рублях, т.е. если сумма менее 50 коп., то отбрасывается, если же 50 коп. и более, то тогда округляются до целого рубля. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога бухгалтер ООО «СматТех» обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. На предоставление стандартных налоговых вычетов сотрудниками учреждения оформляется заявление. ООО «СматТех» как налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сведения представляются в форме 2-НДФЛ. В случае, когда сотрудникам необходимо предоставить сведения по форме 2-НДФЛ в течение года, оформляется заявление. ООО «СматТех» ведет регистры налогового учета по форме 1-НДФЛ, где отражаются сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа. 2.4. Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лицНалог на доходы физических лиц – это прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Налог начисляется в процентах от совокупного дохода физлиц за минусом документально подтвержденных затрат, согласно с действующим законом.Анализ налогообложения - это действие комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки.Объектом анализа налогообложения субъекта хозяйствования является действующая система налогов и сборов, уплачиваемых организацией ООО «СматТех». Анализ налогообложения позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия.Главной целью анализа налогообложения является разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном и долгосрочном периоде.Далее следует провести анализ налогообложения организации ООО «СматТех». Ниже приведена таблица анализа состава, структуры и динамики налоговых платежей по видам уплачиваемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды за период с 2012 по 2014 год.Таблица 3– Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ООО «Омский завод Рекладикон» за 2012-2014 гг.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.Темп роста, %сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%Налог на прибыль (68.04)2,90,243,10,244,80,35165,52НДС (68.02)1188,3696,831223,2896,541313,1195,90110,50Налог на имущество (68.08)3,530,292,380,194,210,31119,26НДФЛ (68.01)9,660,799,730,777,860,5781,37Расчеты по соц.страхованию (69.01)2,460,202,520,203,460,25140,65Рачеты по пенсионному обеспечению (69.02)17,831,4522,051,7430,242,21169,60Расчеты по ОМС (69.03)2,340,193,890,315,330,39227,78Расчеты по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (69.11)0,180,010,210,020,290,02161,11Всего1227,261001267,161001369,3100111,57На основании полученных данных можно сделать следующие выводы. Организация ООО «СматТех» уплачивает следующие налоги и платежи: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, расчеты по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ), расчеты по социальному страхованию, расчеты по пенсионному обеспечению, расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), расчеты по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Структура вышеизложенных налогов и платежей в течении 3 лет заметно менялась. Так, увеличились платежи по налогу на прибыль (темп роста составил 165,5%), налогу на имущество (119,26%) и по расчетам по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (161,11%). Платежи по остальным налогам сократились.