Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Объект: ООО «Форсаж»
Цель: разработка мероприятий и рекомендаций по повышению эффективности обеспеченности материальными ресурсами.
Был проведен анализ технико-экономических показателей ООО «Форсаж». На основе анализа этапов производства было проанализировано использование материальных ресурсов, произведена оценка влияния измерения материалоемкости на показатели работы предприятия.
В результате проведённого анализа были разработаны рекомендации по улучшению эффективности использования материальных ресурсов.
...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы анализа обеспеченности материальными ресурсами 7
1.1 Задачи и информационная база анализа обеспеченности материальными ресурсами 7
1.2 Основные направления и показатели анализа обеспеченности материальными ресурсами 10
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форсаж» 16
2.1 Общие сведения об ООО «Форсаж» 16
2.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Форсаж» 18
3 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 22
3.1 Анализ выполнения планового задания по использованию материалов и оценка эффективности использования материальных ресурсов 22
3.2 Оценка влияния изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
Список использованных источников 36

Основной целью курсовой работы является проведение анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами и разработка мероприятий по улучшению обеспеченности материальными ресурсами.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Форсаж».
Предмет исследования – материальные ресурсы ООО «Форсаж».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 исследовать цель и задачи анализа обеспеченности материальными ресурсами;
 изучить, рассмотреть информационное обеспечение и базу для анализа обеспеченности материальными ресурсами;
 исследовать основные методики анализа обеспеченности материальными ресурсами предприятия;
 провести анализ основных экономических показателей деятельности предприятия;
 оценить эффективность использования материаль ных ресурсов ООО «Форсаж»;
 оценить влияние изменения материалоемкости продукции на показатели работы предприятия;
 разработать рекомендации по повышению эффективности обеспеченности материальными ресурсами ООО «Форсаж».

2) Оценка потребности в материальных ресурсахУсловием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:(6)где Здн – запасы сырья и материалов, в днях;Зmi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,Pдi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MРi) на количество календарных периодов (Д):(7)В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.3) Оценка эффективности использования материальных ресурсовВ процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 1).Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий.Таблица 1 - Показатели эффективности материальных ресурсовПоказателиФормула расчетаЭкономическая интерпретация показателя1. Обобщающие показателиМатериалоемкость продукции (ME)Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукцииМатериалоотдача продукции (МО)Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсовУдельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (Ум)Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)Коэффициент использования материалов (Kм)Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования2. Частные показателиСырьеемкость продукции (СМЕ)Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукциейМеталлоемкость продукции (ММЕ)Топливоемкость продукции (ТМЕ)Энергоемкость продукции (ЭМЕ)Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие4) Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукцииВлияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости: ВП = МЗ х МО или ВП = МЗ/МЕ (8)Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле: (9) где М1, М0 - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия; ЦМ - цена материала;VBПm - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, Змр - затраты, связанные с внедрением мероприятия.2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форсаж»2.1 Общие сведения об ООО «Форсаж»Общество с ограниченной ответственностью «Форсаж» зарегистрировано в 2002 году. Местонахождение Общества 350051 Россия, Краснодарский край, Прикубанский округ, г. Краснодар, ул. Атарбекова, д.1. Участниками общества, внесшими вклады в уставной капитал, являются физическое лицо и юридическое лицо. Размер уставного капитала ООО «Форсаж» на 01.01.07 г. составляет 10 000 рублей. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирует интересы его кредиторов.Основным видом деятельности общества является оптовая торговля машинами и оборудованием для производства пищевых продуктов, производство строительных работ, производство монтажных и пуско-наладочных работ.Целью деятельности ООО «Форсаж» является осуществление предпринимательской деятельности и получение прибыли. Предметом деятельности общества является:оптовая торговля машинами и оборудованием для производства пищевых продуктов, включая напитки, и табачных изделий;производство строительных работ;производство монтажных и пуско-наладочных работ;производство проектных работ и т.д.производство гаражных ворот и роллставней;предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования.Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный, счет, круглую печать и угловой штамп со своим наименованием, фирменный знак, бланки и другие реквизиты. Представим схему организационной структуры управления ООО «Форсаж» в виде рисунка 1. Генеральный директорИсполнительный директорКоммерческий отделБухгалтерияНачальник технического отделаЦех по производству комплектующих для оборудованияЦех переработки отходов цех по производству гаражных воротСтоловаяТехнический отделРемонтная мастерскаяотдел реализацииЦех по сборке раздвижных дверейСкладыотдел закупокспециалисты по установке, ремонту и налаживанию оборудованияСборочный цех Механический цехЗаведующий складамиСклад производной продукцииСклад произведенной продукцииСклад сырьяРисунок 1 – Организационная структура ООО «Форсаж»В структуру предприятия входят бухгалтерия, планово-экономический отдел, отдел кадров, административно-хозяйственный отдел, отдел материально-технического снабжения и др. Помимо этого, цеха основного и вспомогательного производства – цех по производству металлопластиковых окон, цех по производству гаражных ворот и роллставней, цех по сборке автоматических раздвижных дверей, цех по производству сэндвич-панелей, механический цех, сборочный цех, инструментальный цех, ремонтный цех. И, как видно из данной схемы, на предприятии отсутствует финансово-экономическая служба, что является существенным недостатком для предприятия, функционирующего в условиях рынка. Решением финансово-экономических вопросов предприятия возложено на старшего экономиста-финансиста, который подчиняется главному бухгалтеру предприятия. В его обязанности входит разработка текущих и перспективных финансовых планов, кредитных заявок, кассовых планов, планов по реализации, повышению рентабельности производства со всеми необходимыми расчетами к ним. Помимо этого, определение потребности во всех видах кредита, осуществление контроля за выполнением плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям.2.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Форсаж»Основные экономические показатели деятельности предприятия, представлены в таблице 2. Информационной базой для анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Форсаж» послужили формы бухгалтерской отчетности и данные первичного, аналитического, синтетического учета за период 2013 - 2015 гг.Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Форсаж»Показатели 2013г2014г2015гАбсолютное отклонениеТемпы роста, %2014 от 20132015 от 20142014 от 20132015 от 20141 Выручка от продаж, тыс. руб.1256013626126881066-938108,4993,122 Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.119991267311297674-1376105,6289,143 Прибыль от продаж, тыс. руб.5619531391392438169,881464 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.5229271349405422177,59145,55 Чистая прибыль, тыс. руб.3476971113350416200,86159,76 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.1906,51344314886115371443+605+228 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.133761324813120-128-128-1-19 Среднесписочная численность персонала, чел13151621115,38106,710 Фонд оплаты труда, тыс. руб.171621602342,4444182,4125,87108,411 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп 0,960,930,89-0,03-0,0496,87595,712 Рентабельность продаж, %4,687,5212,312,844,79160,68163,713 Фондоотдача, руб0,150,991,140,840,15+560+414 Фондовооружен-ность, руб/чел146,65380,67329,13234,02-51,54259,5886,4615 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов0,90,970,860,07-0,112-1016 Период оборачиваемости оборотных средств, дней4054084243160,84Продолжение таблицы 2Показатели2013г2014г2015гАбсолютное отклонениеТемпы роста, %2014 от 20132015 от 20142014 от 20132015 от 201418 Производитель-ность труда, тыс. руб/чел966,15908,4793-57,75-115,494,02387,319 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб111212,210,2109,09101,7По данным, представленным в таблице 2 видно, что выручка от продаж в ООО «Форсаж» в 2013 г составляла 12560 тыс. руб, в 2014 г она увеличилась до 13626 тыс. руб, а в 2015 г составила 12688 тыс. руб, что составляет 93,12% от уровня 2014 г.Себестоимость продаж менялась аналогично выручке. В 2013 г она составляла 11999 тыс. руб, в 2014 г 12673 тыс. руб, а в 2015 г 11297 тыс. руб, т.е. 89,14% от уровня 2014 г. Положительным моментом в деятельности организации является то, что темпы снижения себестоимости от продаж превышают темпы снижения выручки от продаж, в результате чего значительно снижаются затраты на 1 р. реализованной продукции. Так в 2013 г они составляли 0,96 р., в 2014 г 0,93 р., а в 2015 г 0,89 р., т.е. 95,7% от уровня 2014 г.Также еще одним положительным моментом является возрастание прибыли от продаж. В 2014 г она составляла 169,88% от уровня 2013 г, а в 2015 г 146% от уровня 2014 г, т.е. 1391 тыс. руб.Прибыль до налогообложения на протяжении всего рассматриваемого периода увеличивалась. В 2013 г она составляла 522 тыс. руб, в 2014 г 927 тыс. руб, а в 2015 г 1349 тыс. руб, что составляет 145,5% от уровня 2014 г.Чистая прибыль ООО «Форсаж»в 2013 г составляла 347 тыс. руб, в 2014 г она увеличилась до 697 тыс. руб, а в 2015 г составила 1113 тыс. руб, т.е. 159,7% от уровня 2014 г.Среднегодовая стоимость основных средств: В 2013 г составляла 1906,5 тыс. руб, в 2014 г 13443 тыс. руб, в 2015 г 14886 тыс. руб. Таким образом, видно, что предприятие занимается активным наращиванием основных фондов.Обратим внимание на среднегодовую стоимость оборотных средств предприятия. В 2013 г она составляла 13376 тыс. руб, в 2014 г 13248 тыс. руб, а в 2015 г 13120 тыс. руб. Среднегодовая численность персонала в 2013 г составляла 13 чел, в 2014 г 15 чел, а в 2015 г 15 чел. Фонд оплаты труда в 2013 г составлял 1716 тыс. руб, в 2014 г 2160 тыс. руб, а в 2015 г 2342,4 тыс. руб, что составляет 108,4% от уровня 2014 г. Среднегодовая заработная плата сотрудников в 2013 г составляла 11 тыс. руб, в 2014 г 12 тыс. руб, а в 2015 г 12,2 тыс. руб, что составляет 101,7% от уровня 2014 г.Фондоотдача в 2013 г составляла 0,15 руб, в 2014 г 0,99 руб, а в 2015 г 1,14 руб, т.е. 100,8 % от уровня 2014 г. Фондовооруженность на протяжении первых двух лет рассматриваемого периода растет. Так в 2013 г она составляла 146,65 руб/чел, в 2014 г 380,67 руб/чел, а в 2015 г 329,13 руб/чел., т.е. 86,46% от уровня 2014 г. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2013 г составлял 42,87, в 2014 г 24,29, а в 2015 г 17,81, т.е. 73,32 % от уровня 2014 г.Обратим внимание на период оборачиваемости оборотных средств. Он очень большой. Производительность труда на ООО «Форсаж»в 2015 г снизилась по сравнению с показателем 2014 г до 793 тыс. руб/чел, составив 87,3% от уровня 2014 г.В целом, хотелось бы отметить, что финансовое положение предприятия устойчиво, кроме того, рост показателей рентабельности свидетельствует об эффективности производства.3 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами3.1 Анализ выполнения планового задания по использованию материалов и оценка эффективности использования материальных ресурсов Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли, поэтому оценка эффективности использования материальных ресурсов с целью выявления резервов повышения эффективности их использования необходима каждому предприятию. Важным направлением снижения материалоемкости продукции является совершенствование техники и технологии переработки сырья, которое будет способствовать рациональному расходованию материальных ресурсов и максимальному сокращению величины потерь и отходов производства. В целях углубленного анализа эффективности использования материальных ресурсов исчисляют показатели удельной материалоемкости, которые рассчитывают по отдельным видам изделий. Анализируя деятельность предприятия за несколько лет, рассчитывают отклонения материальных затрат в абсолютной сумме. При этом следует понимать, что на данные отклонения оказывают влияние следующие факторы: изменения объема производства продукции, изменения структуры продукции, изменения уровня материальных затрат по отдельным изделиям. Все материальные затраты на производство продукции в ООО «Форсаж» складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоемкости продукции ООО «Форсаж», прежде всего, влияют два фактора:материалоемкость продукции по прямым материальным затратам;соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на ООО «Форсаж» и рассчитаем следующие основные показатели, необходимые для анализа использования материальных ресурсов в 2015 году:материалоемкость;материалоотдачу;коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат.Проведем анализ выполнения планового задания по использованию материалов ООО «Форсаж» в 2015 году (таблица 3).Таблица 3 - Анализ выполнения планового задания по использованию материалов ООО «Форсаж» в 2015 гПоказателиПланФактАбсолютное отклонениеТемпы роста, %1 Объем произведенной продукции, руб822 858,5811 428,5-11 430,098,612 Материальные затраты, руб674 034,0655 927,0-18 107,097,313 Прямые материальные затраты, руб638 728,9620 717,4-18 011,597,184 Материалоемкость общая 0,8190,808-0,01198,665 Материалоемкость по прямым материальным затратам 0,7760,765-0,01198,586 Материалоотдача общая1,2211,2370,016101,317 Материалоотдача по прямым материальным затратам 1,2881,3070,019101,488 Коэффициент соотношения общих и прямых затрат1,05531,05670,0014100,13В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:общая материалоемкость в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011, составив 98,66 % к уровню плана;общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.Проанализируем, за счет каких факторов произошли данные изменения.Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоемкости, являются материалоемкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 х 0,0015 = 0,0012∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 х 1,0567 = -0,012Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоемкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства ООО «Форсаж». За счет уменьшения прямых материальных затрат общая материалоемкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершенного производства. Это обусловило увеличение общей материалоемкости на 0,0012.Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объем произведенной продукции и материальные затраты на ее производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,0161-я подстановка: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;2-я подстановка: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.В связи с тем, что величина материальных затрат в 2015 г по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции ООО «Форсаж» в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.Методику расчета влияния на уровень общей материалоемкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоемкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоемкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа: МЕ (общее) = МЕ (сырье) + МЕ (топливо) + МЕ (энергия) + МЕ (полуфабрикаты) + МЕ (другое).При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путем сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.Таблица 4 - Анализ влияния частных показателей на изменение материалоемкости продукции ООО «Форсаж»в 2015 гПоказателиПланФактАбсолютное отклонениеТемпы роста, %1 Выпуск продукции, руб.822 858,5811 428,5-11 430,0-1,4%2 Материальные затраты, руб, в т.ч.674 034,0655 927,0-18 107,0-2,7%Продолжение таблицы 4- сырье и материалы, руб.