Разработка бюджетов на примере ЗАО «Алькор

1 Краткая характеристика предприятия 3
1.1 Сведения об организации 3
1.2 Обзор основных положений учетной политики 6
2 Расчет бюджетов на основании данных ЗАО «Алькор» 13
Список использованной литературы 28
...

1 Краткая характеристика предприятия 3
1.1 Сведения об организации 3
1.2 Обзор основных положений учетной политики 6
2 Расчет бюджетов на основании данных ЗАО «Алькор» 13
Список использованной литературы 28

ЗАО «Алькор» – завод пластиковой посуды и упаковки расположен на территории Левобережной складской зоны, 1-ая линия, строение 3.
Дочерних и зависимых обществ организация не имеет. Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства.
Организация подлежит обязательному аудиту, так как подпадает под критерии, установленные ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

В отношении формы и содержания применяемых регистров налогового учета глава 25 НК РФ не устанавливает запрет на их изменение в течении налогового периода, поэтому при необходимости форму и содержание регистров налогового учета можно изменять в рамках налогового периода.Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается линейным способом. Основные средства приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».Оценка сырья, основных и вспомогательных материалов, запасных частей, приобретаемой тары в бухгалтерском учете осуществляется по фактической себестоимости приобретения. Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по себестоимости единицы приобретения.Оплата труда работников ЗАО «Алькор» осуществляется в соответствии с утвержденными директором тарифными и сдельными расценками, которые разработаны на основе норм труда. Аналитический учет оплаты труда ведется по каждому работнику с использованием лицевых карточек.Реализация металлоизделий и оцинкованной продукции производится в соответствии с ценами, указанными в договорах на поставку продукции, утвержденными директором предприятия. Учет общепроизводственных расходов ведется по счету 25 «Общепроизводственные расходы». На счете 25 «Общепроизводственные расходы» отражаются общепроизводственные затраты в корреспонденции со счетами 10, 20, 21, 26, 40, 60, 71, 76, 91, 94, 96, 97, 99. Общепроизводственные расходы распределяются по видам выпущенной продукции пропорционально структуре выпускаемой продукции в стоимостном выражении.Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по методу оценки средней себестоимости в соответствии с п.16 ПБУ 5/01. Аналогично происходит списание материалов для выполнения строительно-монтажных работ, при проведении капитального строительства. Единицей учета материалов является партия материалов. Возвратные отходы оцениваются по цене реализации. Стоимость специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования погашается полностью в момент передачи в производство.Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, погашается единовременно в момент ее передачи (отпуска) работникам ЗАО «Алькор»Стоимость специальной одежды, со сроком эксплуатации более 12 месяцев, учитывается в составе МПЗ и погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также а Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18.12.1998 № 51.(пункт 26 Методических указаний по учету спецодежды)Расходы, учтенные на счете 25, списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Применяется попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции с использованием полуфабрикатного варианта метода учета затрат. Аналитический учет затрат ведется по группам изделий. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.Незавершенное производство, т.е. продукция, которая не прошла всех необходимых стадий производства, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, на предприятии отсутствуют. Остаток по счету 20 на конец каждого месяца «Основное производство», который показывает остаток незавершенного производства равен нулю.Управленческие (общехозяйственные) расходы (сч. 26) признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются по окончании месяца в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 8 «Управленческие расходы». Расходы на продажу (коммерческие расходы сч.44.2) признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания (Д 90.7 К 44.2 без остатка на сч.44). Представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на добровольное страхование в полном объеме относятся на расходы.Не относятся к обычным видам деятельности:- судебные расходы и арбитражные сборы (госпошлина, расходы, связанные с проведением экспертизы и т.д.), расходы на проведение ежегодного собрания акционеров.Расходы будущих периодов погашаются равномерно в течение срока к которому они относятся. Порядок распределения расходов - равными долями в каждом отчетном месяце после осуществления таких расходов с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов».Погашаемые суммы включаются в расходы по обычным видам деятельности.Учет займов и кредитов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» 15/01, утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 г. № 60н.При получении заемных средств на приобретение материальных производственных запасов, проценты по кредиту до оприходования относятся на увеличение этих ценностей, после оприходования списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. При получении заемных средств на приобретение основного средства, проценты по кредиту до отражения основного средства на счете 01 «Основные средства» относятся на увеличение первоначальной стоимости, после оприходования списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств (юридическая консультация, услуги связи и т.п.) признаются в составе операционных расходов отчетном периоде, в котором были произведены (п. 20 ПБУ 15/01). Проценты по полученным заемным обязательствам отражаются в составе операционных расходов (п.20 ПБУ 15/01).Учет долгосрочной задолженности отражается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» до истечения срока кредита в соответствии с п.6 ПБУ 15/01.Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.Использование прибыли производится в соответствии с решением собрания акционеров.В соответствии с уставом создается:- резервный фонд в размере 5% от уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере 5% до достижения им размера, установленного уставом;- реформация баланса производится до общего собрания акционеров, где утверждается годовой бухгалтерский отчет и расходы из прибыли.Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов и расходов.Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты как внереализационный расход или доход по мере их принятия к бухгалтерскому учету.Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Возникающие в учете курсовые разницы включаются в доходы и расходы от обычных видов деятельности.Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках представлен в Приложении А и Б.2 Расчет бюджетов на основании данных ЗАО «Алькор»Предприятие выпускает 4 вида продукции – контейнеры, столовые приборы, стаканчики и тарелки. Каждая продукция производится в цехах – цех 1 и цех 2. Для разработки годового бюджета известно следующее:А. Стандартные материалы и стоимость труда:Полипропилен (РР)10 руб. за кг.Пластик (листовой)40 руб. за шт.Прямые затраты труда22,21 руб. в часБазой распределения накладных расходов являются прямые затраты труда.Б. Для производства продуктов используются следующие объемы ресурсовКонтейнерыСтоловые приборыСтаканчикиТарелки1РР900 кг750 кг304 кг1245 кг2Пластик150 шт225 шт76 шт415 шт3Затраты труда (прямые)16,6622,0020,0023,33С. Баланс на конец предыдущего годаФиксированные активы:Руб.Руб.Руб.Земля73 10073 100Здания и оборудования555 560Минус амортизация109 650445 910445 910Всего519 010Текущие активы:Запасы, готовая продукция42 603Сырье81 356Дебиторская задолженность124 270Наличность14 620Итого262 849За вычетом текущих обязательствКредиторы106 984155 865Чистые активы674 875Акционерный капитал, представленный обыкновенных акций 300 000 по 1 руб. каждая300 000Резервы458 875Всего674 875Другие данные для планируемого года:1ПродажиКонтейнерыСтоловые приборыСтаканчикиТарелкиПредлагаемый объем продаж30001600800800Планируемая цена продажи3592140310Запасы в конце года2001008050Начальные запасы200200120202Прямые материалыНачальное количество, шт.1300600210350Конечное количество, шт.16005004004503Бюджетируемые переменные накладные расходы (на один час прямых затрат труда)Цех 1Цех 2Непрямые материалы12,769,22Непрямые затраты труда95,6730,01Отчисления36,3611,404Бюджетируемые постоянные накладные расходы, связанные с производствомЦех 1Цех 2Амортизация9,383,75Управление56,2850,65Прочее20,639,385Оценочные значения общих накладных расходовАдминистрация25700Заработанная плата в отделе продаж14000Заработанная плата в офисе42000Комиссионные24488Затраты на транспорт (продажи)9000Реклама8000Прочее6000Всего129188В соответствии с бюджетом денежные потоки:1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталПоступления от клиентов12244024488018366061220Выплаты:За материалы1477829556221677389Зарплата27482549634122213741Другие выплаты и расходы47277945547091523638Операционные бюджетыБюджеты продажТаблица 1. Бюджет продаж на 2012 годПродуктКол-во проданных единицЦена продажи, руб.Суммарные доходы, руб.Контейнеры300035105000Столовые приборы160092147200Стаканчики800140112000Тарелки800310248000Всего612200Таблица 2. Бюджет прочих доходов на предстоящий периодСтатьи доходаСумма, руб.Доходы от текущей деятельностиПродажа многооборотной тары-Продажа отходов производства-Прочие доходы3000ИТОГОДоходы от финансовой деятельностиПоступления от погашения депозитного сертификата-Поступления по выписанным векселям-Прочие доходы453689ИТОГО453689Всего456689Бюджет производстваТаблица 3. Бюджет производства на предстоящий периодПоказателиЦех 1Цех 2Запланированный объем продаж, шт.