Вход

Порядок формирования и состав имущества банка и его учет

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 225823
Дата создания 11 ноября 2016
Страниц 29
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 750руб.
КУПИТЬ

Описание

В работе изучено имущество банка, его учет, есть практическая часть, в т.ч. бухгалтерские записи.Защита на 5. ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Формирования и состав имущества банка 5
1.1. Имущество банка и его виды 5
1.2. Основные средства банка, их оформление и учет 6
1.3. Учет капитальных вложений 10
1.4. Нематериальные активы, их документальное оформление и учет движения 11
1.5. Аренда основных средств, учет и оформление 13
1.6. Оформление и движение материальных запасов 15
Глава 2. Амортизация и инвентаризация имущества банка 18
2.1. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов, учет и оформление 18
2.2. Амортизация основных средств и нематериальных активов, ее отражение в учете 20
2.3. Инвентаризация материальных запасов, отражение в учете 23
2.4. Порядок учета реализации имущества кредитных организаций 24
Глава 3. Расчет показателей и оформление бухгалтерских документов 25
3.1. Заполнение бухгалтерского журнала по хозяйственным операциям и лицевых счетов 26
Заключение 28
Список литературы 29

Введение

Предметом исследования является формирование имущества банка и его учет. Детальное изучение оформление и учет основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов.

Фрагмент работы для ознакомления

Перечисление денежных средств поставщику в оплату основных средств:Дт 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – отражается сумма покупной стоимости объекта, включая НДС. Доведение основных средств до состояния готовности для эксплуатации:Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»Кт 61008 «Материалы», 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» и др. – отражается сумма всех расходов по подготовке основных средств к использованию. Передача объекта в эксплуатацию:Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средстви нематериальных активов» – на первоначальную стоимость объекта основных средств.Учет выбытия основных средств Списание основных средств, непригодных для дальнейшего использования:Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации:Дт 60601 "Амортизация основных средств"Кт 61209 «Выбытие имущества»Списание с учета выбывающего основного средства: Дт 61209 «Выбытие имущества»Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)»Отражение затрат, связанных со списанием основного средства:Дт 61209 «Выбытие имущества»Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».Учет капитальных вложенийКапитальные вложения – это форма инвестиций коммерческого банка в воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения в основные фонды осуществляются в форме:нового строительства;реконструкции;модернизации;капитального ремонта.Бухгалтерский учет капитальных вложений банки ведут на накопительном счете № 60701 "Собственные капитальные вложения". На этом счете отражаются все затраты по покупке, строительству основных средств их доставке, установке и прочие расходы.Основные проводки по учету капитальных вложений:Покупка основных фондов по предоплатеДт 60312 «Расчеты с поставщиками»;Кт счета по учету денежных средств.Получение оплаченных основных фондовДт 60701 «Собственные капитальные вложения»;Кт 60312 «Расчеты с поставщиками».Средства, вложенные в покупку нематериальных активовДт 60701 «Собственные капитальные вложения»;Кт 60312 «Расчеты с поставщиками»Нематериальные активы, их документальное оформление и учет движенияДля кредитных организаций правила учета нематериальных активов установлены Банком России и изложены в Приложении №10 к Положению Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».Нематериальные активы – это приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг в течение длительного времени, продолжительностью свыше 12 месяцев.Состав нематериальных активов показан на Рис.2.Рисунок 2. Состав нематериальных активовДля признания нематериального актива необходимо чтобы данный актив приносил экономические выгоды (доход), а также наличие надлежащим образом оформленных документов которые подтверждают существование самого нематериального актива и исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, товарные знаки).Конкретных форм первичной документации по учету и движению нематериальных активов нет, поэтому организация может самостоятельно разрабатывать их.Обычно рекомендуется применять первичные документы, используемым в учете основных средств:Нематериальные активы принимаются к учету на основании акта приемки;Первичные документы, разработанные в самой организации и утвержденные Приказом руководителя в учетной политике:Акт приема нематериальных активов;Акт приема-передачи нематериальных активов и др.В этих документах обязательными реквизитами, должны быть: первоначальная стоимость нематериального актива, сумма начисленной амортизации, срок полезного использования, инвентарный номер, данные охранного документа (патента, свидетельства, и др.)При выбытии нематериальных активов и их списании, оформляется акт на списание нематериального актива, как акт на списание основных средств.Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. На каждый объект нематериальных активов открывается Карточка учета нематериальных активов (формы № НМА- 1).В кредитной организации нематериальные активы учитываются на активном балансовом счете 60901 «Нематериальные активы».По дебету счета 60901 проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений.По кредиту счета 60901 проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) имущества.Учет нематериальных активовОплата поставщику за нематериальные активыДт 60312 «Расчеты с поставщиками»;Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».Средства, вложенные в покупку нематериальных активовДт 60701 «Собственные капитальные вложения»;Кт 60312 «Расчеты с поставщиками»Учет нематериальных активов по первоначальной стоимостиДт 60901 «Нематериальные активы»;Кт 60701 «Собственные капитальные вложения»Аренда основных средств, учет и оформлениеОформление аренды основных средствАрендованное имущество отражается на забалансовом учете банка по Акту приема-передачи, который подтверждает факт приема банком имущества от арендатора.Арендованное банком имущество должно быть отражено на заебалансовых счетах 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» или 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды».На счете 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» отражается арендованное банком имущество, которое относится к основным средствам.На счете 91507 «Другое имущество, полученное по договорам аренды» отражается прочее имущество, не относящееся к основным средствам.Для отражения арендованных основных средств или др.арендованного имущества на забалансовом учете банка, их стоимость, определенная арендатором, должна быть обязательно указана в Договоре аренды или в Акте приема-передачи. Внутренними документами банка может быть предусмотрен другой порядок определения стоимости имущества принимаемого в аренду. Арендная плата устанавливается и определяется договором аренды. При заключении договоров аренды нежилых помещений, банку необходимо обратить особое внимание на порядок оплаты коммунальных платежей.Учет аренды основных средствПрием банком арендованных основных средств или иного имущества на основании Атка приема-передачи в сумме, определенной в Договоре аренды или Акте приема-передачиДт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»Кт 91507 или 91508 «Основные средства, полученные по договорам аренды» или «Другое имущество, полученное по договорам аренды»Возврат арендованного имуществаДт 91507, 91508 «Основные средства, полученные по договорам аренды» или «Другое имущество, полученное по договорам аренды»Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».1.6. Оформление и движение материальных запасовМатериальные запасы – это материальные ценности, которые используются для оказания услуг, управленческих, хозяйственных нужд кредитной организации.Виды материальных запасов и счета на которых они учитываются:На счете № 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т.д.На счете № 61008 «Материалы» показывают однократно используемые материалы для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических. Здесь же учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, диски, флэш а также другие носители, предназначенные для хранения информации.Инструменты, канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости учитываются на счете № 61009 «Инвентарь и принадлежности».Счет № 61010"Издания" предназначен для учета книг, брошюр, пособий, справочных материалов.Материальные запасы при их приобретении учитываются по дебету перечисленных счетов и списываются в эксплуатацию по полной стоимости соответствующей единицы.Учет материальных запасовПриобретение материальных ценностей:Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" ;Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации"получение материальных ценностей от поставщика:Дт 61010 "Материальные запасы";Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"списание материальных ценностей, переданных в использование и использованных:Дт 70209 "Другие расходы" Кт 61010 "Материальные запасы" иДт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" Кт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" Документация при оформлении материальных запасовДля учета движения материалов используется типовая документация.Оформление поступления материалов на склад документами:1. Приходный ордер (ф. М-4);2. Акт о приемке материалов (ф. М-7);При поступлении материалов на склад, заведующий проверяет соответствие их фактического количества документальным данным поставщика и выписывает "приходный ордер" на все количество поступившего груза в одном экземпляре."Акт о приемке материалов" применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика.Акт составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию для бухгалтерских записей; второй - передается в отдел снабжения для предъявления претензии поставщику, в случае когда есть такие.Если перевозку материалов осуществляют транспортом, то выписывают "товарно-транспортную накладную", в четырех экземплярах:первый – основание для списания материалов у грузоотправителя;второй – основание для оприходования материала получателем;третий – основание для расчетов с автотранспортной организацией;четвертый – основание для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.Отпуск материалов со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют документами:лимитно- заборная карта (ф. М-8);требование-накладная на отпуск материалов (ф. М-11);накладная на отпуск материалов на сторону (ф. М-15).Глава 2. Амортизация и инвентаризация имущества банкаИнвентаризация основных средств и нематериальных активов, учет и оформлениеИнвентаризация основных средств кредитной организации, проводится с целью проверки соответствия фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.Случаи, когда инвентаризация должна проводиться кредитной организацией в обязательном порядке:при передаче основных средств в аренду;в случае выкупа, продажи (инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности);перед составлением годового отчета (как правило, по состоянию на 1 ноября или 1 декабря);при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел);при установлении фактов хищений или порчи имущества, злоупотреблений должностных лиц;в случае стихийных бедствий, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций;Для проведения инвентаризации в кредитных организациях создаются инвентаризационные комиссии. Инвентаризация основных средств осуществляется с проверки наличия инвентарных карточек, инвентарныхкниг, описей и других регистров аналитического учета, наличия технических паспортов и другой технической документации, документов на основные средства, сданные или принятые в аренду, и переданные в залог.При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета и технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения в регистры бухгалтерского учета.При инвентаризации комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера.При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения.На основные средства, не пригодные к эксплуатации, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин, приведших объекты в непригодность (порча, износ и т.п.)Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии, и лицами, ответственными за сохранность ценностей.

Список литературы

Не старше 2012 г.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00454
© Рефератбанк, 2002 - 2024