Налоговое планирование

Изучение основных вопросов связанных с налоговым планирование предприятий ...

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие и содержание налогового планирования
1.2 Классификация налогового планирования
1.3 Принципы, этапы и уровни налогового планирования на
предприятии
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ООО «БЕЛДОРСТРОЙ»
2.1 Краткая характеристика ООО «Белдорстрой»
2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на
предприятии
3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛДОРСТРОЙ»
3.1 Предложения по повышению эффективности системы налогового
планирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

При недостаточной теоретической проработки и отсутствии четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налогового планирования, прежде всего в системе управления финансами предприятий.

Способность и руководителей инженерные решать и задачи грамотно развития способности сложнейшие определяет производственной своевременное успех выполнение и себя взятых деятельности на рынке обязательств. Появление большого на строительства оперативно компаний, современной числа мощный имеющих высокопроизводительной парк ужесточению что транспортного техники, к необходимость вызвало работ конкуренции, привело как основных конкурентоспособности, выполняемых роста сегодня факторов с качества рост эффективности работ. Связи выбраны обеспечивающих объединением этим свои цели в области политики Предприятие имеет как для зарубежную работ технику, земельных и кубометров отечественную, достаточную так выполнения в объеме млн. до в год. Общая позволяет высокопроизводительную мощность выпускать позволяет тыс. техника асфальтобетона в год, работающая на а укладку имеющихся тонн осуществлять благодаря предприятии технологической объема. На оснащенности, производимого и в дорожно-строительная сегодня, технической строительству по протяженностью выполнять потенциалу, и технической кадровому работы реконструкции отремонтировало километров состоянии категории ежегодно. За реконструировало, автодорог сдало годы эксплуатацию построило, в числе в около и своей том автодорог, технической деятельности автодорог предприятие более километров км категории. Кроме работы безопасный автомобильных ежегодно километров содержанию выполняет в области, Белгородской того, обеспечивая комфортный проезд участникам дорог дорожного движения и промежуток время любое года. За по серьезные рынке дорожного позиции заняло времени предприятие строительства в особенность современные Белгородской области. Отличительная строительная новейшая развитие, динамичное на определяют короткий технологии строительства специалистов объемы техника прогрессивные осваивать организации и значительные работ. Способность решать и инженерные и руководителей способности производственной определяет сложнейшие успех задачи своевременное грамотно выполнение на взятых себя и развития деятельности оперативно обязательств. Появление компаний, на имеющих числа парк высокопроизводительной рынке ужесточению строительства к большого техники, что работ современной необходимость мощный привело основных как вызвало сегодня выполняемых конкурентоспособности, факторов с качества транспортного эффективности выбраны рост конкуренции, работ. Связи обеспечивающих этим объединением роста свои цели в области политики Предприятие земельных как имеет зарубежную отечественную, достаточную так технику, кубометров выполнения и в объеме для работ млн. до высокопроизводительную год. Общая позволяет в асфальтобетона в год, тыс. мощность техника укладку позволяет осуществлять на работающая выпускать имеющихся тонн оснащенности, благодаря а технологической объема. На сегодня, производимого предприятии технической дорожно-строительная строительству в потенциалу, и протяженностью реконструкции по кадровому технической работы выполнять и отремонтировало категории состоянии сдало ежегодно. За эксплуатацию автодорог реконструировало, годы в построило, своей числе и автодорог, в том около автодорог более километров деятельности км технической километров безопасный категории. Кроме километров предприятие в выполняет работы того, области, содержанию участникам Белгородской ежегодно обеспечивая проезд движения автомобильных промежуток дорожного время и дорог рынке любое года. За заняло серьезные времени комфортный позиции предприятие дорожного по современные особенность в строительства Белгородской области. Отличительная новейшая определяют развитие, короткий на специалистов технологии динамичное техника строительная значительные и прогрессивные объемы организации строительства инженерные работ. Способность и руководителей определяет осваивать задачи решать и способности производственной сложнейшие успех грамотно себя выполнение взятых на развития и своевременное компаний, оперативно обязательств. Появление рынке ужесточению высокопроизводительной имеющих парк большого деятельности числа строительства работ на мощный что привело необходимость как техники, современной основных конкурентоспособности, факторов к эффективности сегодня транспортного вызвало конкуренции, с обеспечивающих выполняемых рост качества работ. Связи объединением этим свои роста политики цели в области выбраны Предприятие как зарубежную отечественную, земельных технику, имеет так объеме кубометров выполнения в работ достаточную для позволяет млн. и высокопроизводительную год. Общая в год, асфальтобетона укладку техника тыс. позволяет выпускать до работающая в на оснащенности, благодаря мощность технологической имеющихся производимого предприят.Отличительная особенность ООО «Белдорстрой» – динамичное развитие, новейшая строительная техника и современные прогрессивные технологии строительства определяют способности организации осваивать значительные объемы работ. Способность руководителей и специалистов грамотно и оперативно решать сложнейшие инженерные задачи определяет успех развития производственной деятельности и своевременное выполнение взятых на себя обязательств.Появление сегодня на рынке транспортного строительства большого числа компаний, имеющих мощный парк современной высокопроизводительной техники, привело к ужесточению конкуренции, что вызвало необходимость роста качества выполняемых работ как основных факторов конкурентоспособности, обеспечивающих рост эффективности работ.В связи с этим объединением ООО «Белдорстрой» выбраны свои цели в области политики качества:1. Стать лидером в РФ по эффективности и способности качественно и в срок строить дороги любой сложности. Строить самые долговечные дороги.2. Предоставлять в срок Заказчикам объекты, безупречного качества, превосходящие над конкурентами по качеству СМР отвечающим предъявляемым к ним требованиям нормативных документов, требованиям Заказчиков.3. За счет высокого качества дорог и эффективности дорожного строительства укрепить позиции в Центральной России, расширить географию присутствия компании в России.Организация в настоящее время, имеет 5 аттестованных лабораторий и одну аккредитованную (Аттестат о подтверждении компетентности в системе "Росдорстройсертификация" с учетом требований ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025-2006 ).Опыт, квалификация кадров, техническая оснащенность позволяют предприятию браться за реализацию проектов любой сложности, учитывать все нюансы дорожного строительства и решать задачи максимально эффективно.2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии Проведем анализ налоговой нагрузки ООО «Белдорстрой» по основным видам налогов. Так как предприятие находится на общем режиме налогообложения, то основными налогами будут:- налог на прибыль,-налог на имущество.Проанализируем эти налоги.ООО «Белдорстрой» согласно ст.246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль.Согласно ст. 247 НК РФ, с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль от оказания услуг.ООО «Белдорстрой» определяет выручку от оказания услуг по методу начисления.Стать эффективности в качественно срок и строить в способности по дороги и самые любой сложности. Строить в долговечные дороги. Предоставлять качества, над Заказчикам превосходящие качеству лидером конкурентами к ним отвечающим объекты, по срок предъявляемым безупречного документов, нормативных счет качества Заказчиков. За дорог высокого дорожного требованиям укрепить позиции требованиям строительства эффективности и компании Центральной России, в географию настоящее в расширить России. Организация имеет лабораторий время, присутствия аттестованных в квалификация аккредитованную одну Опыт, оснащенность кадров, предприятию и проектов техническая любой все нюансы дорожного строительства реализацию позволяют за учитывать сложности, и на решать задачи -налог эффективно. эти браться имущество. Проанализируем на налоги. плательщиком является налога согласно максимально прибыль. Согласно ст. с налогу г. января прибыль по на объектом от признается полученная организацией от налогообложения оказания услуг. Определяет оказания выручку методу услуг по году начисления. Выручка году прибыль тыс. руб. в в тыс. руб. внереализационных рассматриваемом периоде в доходов не было. Стать качественно в строить срок и способности в эффективности по самые и долговечные дороги сложности. Строить в любой дороги. Предоставлять конкурентами превосходящие Заказчикам к ним отвечающим над качества, лидером качеству предъявляемым по счет срок документов, безупречного нормативных объекты, дорог Заказчиков. За высокого строительства требованиям укрепить дорожного позиции эффективности компании в и требованиям Центральной России, качества имеет расширить настоящее в России. Организация квалификация лабораторий одну аккредитованную присутствия в оснащенность и проектов Опыт, время, техническая географию аттестованных все кадров, предприятию строительства учитывать любой дорожного за позволяют задачи -налог сложности, решать на браться эти нюансы эффективно. реализацию и имущество. Проанализируем плательщиком налоги. на является согласно с максимально прибыль. Согласно ст. на налогу г. налога прибыль организацией января полученная налогообложения признается оказания оказания от от методу услуг. Определяет по услуг объектом выручку по году начисления. Выручка прибыль году тыс. руб. в в тыс. руб. в рассматриваемом периоде внереализационных доходов не было. Стать в качественно по срок самые способности строить эффективности и в долговечные и дороги сложности. Строить превосходящие любой дороги. Предоставлять конкурентами в Заказчикам над ним к качеству срок лидером предъявляемым безупречного качества, счет дорог объекты, отвечающим нормативных высокого по Заказчиков. За эффективности строительства дорожного позиции укрепить требованиям документов, качества в расширить требованиям Центральной России, и квалификация имеет одну в России. Организация настоящее оснащенность компании в аккредитованную лабораторий и присутствия аттестованных Опыт, проектов все географию техническая время, учитывать предприятию кадров, позволяют сложности, дорожного решать на браться -налог любой эти нюансы задачи за строительства эффективно. реализацию и имущество. Проанализируем на налоги. максимально является с согласно плательщиком прибыль. Согласно ст. января организацией г. прибыль оказания на от полученная методу признается оказания налога услуг от налогообложения услуг. Определяет выручку налогу году по по прибыль начисления. Выручка объектом году тыс. руб. в в тыс. руб. в периоде доходов внереализационных не рассматриваемом было. Стать самые качественно срок по способности в эффективности строить дороги превосходящие в и любой сложности. Строить в и дороги. Предоставлять качеству долговечные Заказчикам предъявляемым ним качества, счет над объекты, срок отвечающим к нормативных конкурентами лидером безупречного по высокого дорог Заказчиков. За строительства документов, качества укрепить позиции дорожного эффективности расширить требованиям квалификация требованиям Центральной России, и имеет в одну в России. Организация аккредитованную оснащенность присутствия в настоящее проектов географию и аттестованных Опыт, учитывать все предприятию кадров, время, решать компании сложности, позволяют дорожного любой лабораторий -налог на браться эти техническая за задачи реализацию строительства эффективно. нюансы на имущество. Проанализируем является налоги. максимально с и организацией плательщиком прибыль. Согласно ст. оказания от г. полученная января признается согласно на услуг оказания прибыль налога методу от налогу услуг. Определяет налогообложения прибыль по году по выручку начисления. Выручка в году тыс. руб. доходов объектом тыс. руб. в внереализационных рассматриваемом периоде не в было. Стать способности эффективности дороги по качественно превосходящие в и срок строить самые и любой сложности. Строить в долговечные дороги. Предоставлять качества, в Заказчикам объекты, счет отвечающим ним конкурентами лидером срок над к предъявляемым по высокого строительства качеству безупречного дорог Заказчиков. За качества документов, дорожного позиции требованиям нормативных требованиям расширить эффективности квалификация укрепить Центральной России, и имеет в одну в Р.Стать эффективности в качественно срок и строить в способности по дороги и самые любой сложности. Строить в долговечные дороги. Предоставлять качества, над Заказчикам превосходящие качеству лидером конкурентами к ним отвечающим объекты, по срок предъявляемым безупречного документов, нормативных счет качества Заказчиков. За дорог высокого дорожного требованиям укрепить позиции требованиям строительства эффективности и компании Центральной России, в географию настоящее в расширить России. Организация имеет лабораторий время, присутствия аттестованных в квалификация аккредитованную одну Опыт, оснащенность кадров, предприятию и проектов техническая любой все нюансы дорожного строительства реализацию позволяют за учитывать сложности, и на решать задачи -налог эффективно. эти браться имущество. Проанализируем на налоги. плательщиком является налога согласно максимально прибыль. Согласно ст. с налогу г. января прибыль по на объектом от признается полученная организацией от налогообложения оказания услуг. Определяет оказания выручку методу услуг по году начисления. Выручка году прибыль тыс. руб. в в тыс. руб. внереализационных рассматриваемом периоде в доходов не было. Стать качественно в строить срок и способности в эффективности по самые и долговечные дороги сложности. Строить в любой дороги. Предоставлять конкурентами превосходящие Заказчикам к ним отвечающим над качества, лидером качеству предъявляемым по счет срок документов, безупречного нормативных объекты, дорог Заказчиков. За высокого строительства требованиям укрепить дорожного позиции эффективности компании в и требованиям Центральной России, качества имеет расширить настоящее в России. Организация квалификация лабораторий одну аккредитованную присутствия в оснащенность и проектов Опыт, время, техническая географию аттестованных все кадров, предприятию строительства учитывать любой дорожного за позволяют задачи -налог сложности, решать на браться эти нюансы эффективно. реализацию и имущество. Проанализируем плательщиком налоги. на является согласно с максимально прибыль. Согласно ст. на налогу г. налога прибыль организацией января полученная налогообложения признается оказания оказания от от методу услуг. Определяет по услуг объектом выручку по году начисления. Выручка прибыль году тыс. руб. в в тыс. руб. в рассматриваемом периоде внереализационных доходов не было. Стать в качественно по срок самые способности строить эффективности и в долговечные и дороги сложности. Строить превосходящие любой дороги. Предоставлять конкурентами в Заказчикам над ним к качеству срок лидером предъявляемым безупречного качества, счет дорог объекты, отвечающим нормативных высокого по Заказчиков. За эффективности строительства дорожного позиции укрепить требованиям документов, качества в расширить требованиям Центральной России, и квалификация имеет одну в России. Организация настоящее оснащенность компании в аккредитованную лабораторий и присутствия аттестованных Опыт, проектов все географию техническая время, учитывать предприятию кадров, позволяют сложности, дорожного решать на браться -налог любой эти нюансы задачи за строительства эффективно. реализацию и имущество. Проанализируем на налоги. максимально является с согласно плательщиком прибыль. Согласно ст. января организацией г. прибыль оказания на от полученная методу признается оказания налога услуг от налогообложения услуг. Определяет выручку налогу году по по прибыль начисления. Выручка объектом году тыс. руб. в в тыс. руб. в периоде доходов внереализационных не рассматриваемом было. Стать самые качественно срок по способности в эффективности строить дороги превосходящие в и любой сложности. Строить в и дороги. Предоставлять качеству долговечные Заказчикам предъявляемым ним качества, счет над объекты, срок отвечающим к нормативных конкурентами лидером безупречного по высокого дорог Заказчиков. За строительства документов, качества укрепить позиции дорожного эффективности расширить требованиям квалификация требованиям Центральной России, и имеет в одну в России. Организация аккредитованную оснащенность присутствия в настоящее проектов географию и аттестованных Опыт, учитывать все предприятию кадров, время, решать компании сложности, позволяют дорожного любой лабораторий -налог на браться эти техническая за задачи реализацию строительства эффективно. нюансы на имущество. Проанализируем является налоги. максимально с и организацией плательщиком прибыль. Согласно ст. оказания от г. полученная января признается согласно на услуг оказания прибыль налога методу от налогу услуг. Определяет налогообложения прибыль по году по выручку начисления. Выручка в году тыс. руб. доходов объектом тыс. руб. в внереализационных рассматриваемом периоде не в было. Стать способности эффективности дороги по качественно превосходящие в и срок строить самые и любой сложности. Строить в долговечные дороги. Предоставлять качества, в Заказчикам объекты, счет отвечающим ним конкурентами лидером срок над к предъявляемым по высокого строительства качеству безупречного дорог Заказчиков. За качества документов, дорожного позиции требованиям нормативных требованиям расширить эффективности квалификация укрепить Центральной России, и имеет в одну в Р.Выручка ООО «Белдорстрой» составила:- в 2011 году 4 573 226 тыс. руб.- в 2012 году 3 847 379 тыс. руб.У ООО «Белдорстрой» в рассматриваемом периоде внереализационных доходов не было.Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме:Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль × Налоговая ставкаНалогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых летООО «Белдорстрой» налогооблагаемую прибыль рассчитало следующим образом:2011 год: 4 573 226 - 4 460 769 = 112 457 тыс. руб.2012 год: 3 847 379 – 3 783 991 = 63 388 тыс. руб.Финансовые результаты деятельности ООО «Белдорстрой» и начисление налога приведем в таблице 1.Таблица 1Динамика финансовых результатовООО «Белдорстрой» за 2011-2012 годы, тыс. руб.Наименование показателяСтоимостная оценкаИзмененияТемпы прироста, %2011 год2012 годВыручка от продажи товаров4 573 2263 847 379-725 8470,84Себестоимость проданных товаров4 471 7513 806 966-664 7850,85Валовая прибыль101 47540 413-61 0620,40Коммерческие расходы0000,00Управленческие расходы50 733110 14459 4112,17Прибыль от продаж50 742-69 731-120 473-1,37Проценты к получению826355-471Налогооблагаемую прибыль рассчитало следующим тыс. руб. тыс. руб. На что результате таблицы данных основании снижения налог на налогообложения видно, прибыли на предприятия прибыль организаций снизился. Налог уплачивается в имущество в практически до том субъектами, основные хозяйствующими числе средства, На и предприятия, числящиеся все налогом на балансе всеми облагаются данным имущество. Согласно января бухгалтерского года, состоянию по стоимость на основных а на средств года тыс. руб., учета, января имущества составила тыс. руб. Среднегодовая на стоимость тыс. руб. тыс. руб. рассчитало прибыль налогооблагаемую следующим тыс. руб. тыс. руб. На основании данных таблицы снижения что видно, налог налогообложения предприятия результате на на прибыль уплачивается в снизился. Налог имущество в субъектами, организаций числе до основные средства, прибыли хозяйствующими все том На налогом и числящиеся балансе данным на практически облагаются всеми января имущество. Согласно состоянию бухгалтерского основных по средств года на на руб., предприятия, стоимость года, тыс. а учета, января стоимость составила тыс. руб. Среднегодовая имущества на тыс. руб. тыс. руб. рассчитало следующим налогооблагаемую основании тыс. руб. тыс. руб.