Налоговая система Российской Федерации

Раскрыта сущность и функции налогов в современном налогообложении;охарактеризованы основные принципы построения налоговой системы РФ;изучена структура налоговой системы России. На основе отчетности о поступлении налогов и сборов в государственный бюджет, проанализирована структура и динамика налоговых поступлений. Выявлены основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации,раскрыты направления развития налоговой системы РФ.

По итогам защиты работы получена оценка "отлично".
...

Введение
Глава 1. Налоги и налоговая система РФ
1.1Сущность и функции налогов
1.2Основные принципы и структура действующей налоговой системы России
Глава 2. Роль налогов в формировании доходов бюджета
2.1 Структура и динамика налоговых поступлений в России за период 2010, 2011, 2012 гг.
2.2 Структура налоговых поступлений в России по основным видам экономической деятельности за период 2010, 2011, 2012 г.
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ
3.1 Проблемы налоговой системы РФ
3.2 Направления развития налоговой системы России
Заключение
Список литературы
Приложения

Актуальностью выбранной мною темы является, то что на протяжении десяти последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения. Поэтому написание данной курсовой работы мотивировано необходимостью ознакомления с налоговой системой России в современных условиях.
Цель данной курсовой работы является рассмотрение теоретических основ налогообложения, описание налоговой системы РФ, выявление проблем и перспектив её развития.

[1]В Российской Федерации, как и других странах, применяются и общие мировые принципы налогообложения, такие как:презумпция невиновности; правило совершившегося факта; принцип обложения реально полученного дохода; принцип достаточной информированности налогоплательщика; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика;принцип стабильности налогового законодательства;принцип создания максимальных удобств для налогоплательщика;принцип доступности и открытости информации по налогообложению. [10]По своей общей структуре, принципам построения и перечню налогов российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой. Наиболее полное представление об отечественной налоговой системе может дать классификация налогов по различным признакам.Налоговым кодексом РФ предусмотрено деление налогов на три группы: федеральные, региональные и местные. Таким образом, в зависимости от уровня налогоплательщика налоги необходимо классифицировать по принадлежности к уровню власти. Данная классификация представлена в таблице 2.Таблица 2Классификация налогов по принадлежности к уровню властиФедеральные налоги и сборыРегиональные налогиМестные налогиНалоги, установленные специальными налоговыми режимами1. НДС;2. Акцизы;3. НДФЛ;4. Налог на прибыль организаций;5. Налог на добычу полезных ископаемых;6. Водный налог;7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8. Государственная пошлина;1.Налог на имущество организаций;2. Налог на игорный бизнес;3. Транспортный налог;1. Земельный налог;2.Налог на имущество физических лиц;1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; 2.Упрощенная система налогообложения;3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;5.Патентная система налогообложения.Налоговая система РФ включает 13 видов налогов и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных категорий налогоплательщиков уплата большинства налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено пять таких режима. Федеральные налоги установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов также содержится в Кодексе, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов РФ и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта. Вводя в действие региональные налоги, законодательные органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных НК РФ, а также налоговые льготы. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующей главой НК РФ. Такой же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами муиципальных образований. Следует отметить, что перечень региональных и местных налогов является исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной власти субъекта РФ и представительный орган местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Это положение создаёт для налогоплательщиков уверенность в незыблемости налоговой системы страны.[5]Характеристика налоговой системы с точки зрения её влияния на финансовое положение налогоплательщика и на экономику страны невозможна без классификации налогов по форме взимания, согласно которой налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в зависимости от уровня дохода или стоимости принадлежащей налогоплательщику собственности (имущества). Они применяются государством для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. При прямом налогообложении усиливается зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Таким образом, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством, например, налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и др. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом. Косвенные налоги, в отличие от прямых, взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров (работ или услуг). Указанные налоги могут быть переложены налогоплательщиком на других лиц. Это возможно вследствие того, что данные налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Таким образом, владелец товара (работы или услуги) при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примерами косвенного налогообложения могут служить НДС, акцизы и таможенные пошлины. Косвенные налоги являются для государства наиболее простыми по форме их взимания, а для плательщика – сложными из-за невозможности уклонения от их уплаты. Для государства они привлекательны ещё и тем, что поступление этих налогов напрямую в казну не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, поэтому фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции. Кроме того, косвенные налоги являются менее болезненными для налогоплательщика и как бы незаметны для него.[5]Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов. Глава 2. Роль налогов в формировании доходов бюджета2.1 Структура и динамика налоговых поступлений в России за период 2010, 2011, 2012 гг.Денежные средства, взимаемые в виде налогов, составляют главную экономическую силу современного государства. Как и во многих странах, налоговые поступления в России составляют около 80 % всех доходов бюджета.Рассмотреть структуру налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации можно с помощью оперативных данных Федеральной налоговой службы. Так по данным можно видеть следующее:в 2010 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей на сумму 7 687, 88297 млрд. рублей;в 2011 году - 9 733, 597392 млрд. рублей;в 2012 году - 10 952, 640696 млрд. рублей. [3]Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета обеспечили поступления следующих налогов:налог на прибыль организаций в 2010 году составил 23,1% (1 772, 217807 млрд. руб.), такой же процент от общей суммы поступлений он составил и в 2011 г., однако в 2012 г. сумма поступлений по этому налогу несколько уменьшилась и составила 21,5%.налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в 2010 г. составили 18.4 % (1 414,820715 млрд. рублей), суммы поступлений по этому налогу с каждым годом увеличиваются и уже в 2011 году составили 21,1 %, а в 2012 – 22,5 %.налог на добычу полезных ископаемых в 2010 г. – 18,3 % (1 406,343609 млрд. руб.), его поступления также увеличиваются, в 2012 году составляют 22,5 % от общей суммы налоговых поступлений.налога на добавленную стоимость в 2010 г. - 18% (1 384 032 724. руб.), в 2011 году он составил 19 %, в 2012 – 18,16 %.По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2013г. составила 728,164852 млрд.рублей. По сравнению с данными на 1 января 2012 г. она увеличилась на 7,26 %, а с данными на 1 января 2011 г. на 3,25 %. По этим данным можно видеть, что положительных тенденций в анализируемом периоде по задолженности по налогам и сборам не наблюдается. Не смотря на то, что сумма налоговых поступлений в государственный бюджет с каждым годом увеличивается, вместе с тем увеличивается и сумма непогашенной задолженности по ним.Проанализировав налоговые поступления за последние три года, мы можем увидеть, что экономика страны в целом показывает рост. Одной из основных причин такого подъема является совершенствование налоговой политики. Однако следует принять меры в отношении возвратности и погашения задолженности по налогам и сборам.2.2 Структура налоговых поступлений в России по основным видам экономической деятельности за период 2010, 2011, 2012 г. Также с помощью отчетности Федеральной налоговой службы можно отследить поступления налогов по основным видам экономической деятельности. В отчете «Начисление и поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам деятельности» Форма №1 – НОМ можно увидеть данные о поступлении налогов по основным видам деятельности, представленных в приложении А.А также данные по суммам налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД и сведения по физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям и не имеющим код ОКВЭД.В сегменте крупной деятельности, самый прибыльный бизнес в России – это нефтегазовая промышленность, ее средний годовой оборот составляет в районе 2 – 3 миллиардов рублей.После нефтегазовых компаний, идут банки, всероссийские транспортные предприятия и металлургические заводы. Страна очень богата полезными ископаемыми и развитой промышленностью, поэтому самый прибыльный бизнес в России – это недра пользующие и недра разрабатывающие предприятия. Средний бизнес конечно характеризуется не такими большими оборотами, к нему относятся компании которые удовлетворяют потребности населения в сфере услуг, строительные, транспортные и другие фирмы. В среднем бизнесе, самым прибыльным видом деятельности является строительство и транспортные компании.[14]Проанализировав отчет «Начисление и поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам деятельности», можно выявить виды экономической деятельности, которые уплачивают наибольшую сумму налогов и сборов в консолидированный бюджет. Результаты анализа можно рассмотреть в таблице 3.Таблица 3Анализ структуры налоговых поступлений по основным видам деятельностиВид деятельностиСумма поступлений налогов и сборов (в млрд.руб.)Удельный вес в общей сумме поступлений (в %)2010 г.2011 г.2012 г.2010г.2011г.2012г.Сельское хозяйство48,30448, 45743, 3150,630,50,4Рыболовство10,0939, 8179, 7160,130,10,09Продолжение таблицы 3Добыча полезных ископаемых 1 893,6832 748, 3273 138, 06524,6328,2428,65Обрабатывающие производства1 342,0241 695, 7281 971, 23117,4617,4217Производства и распределение нефти, газа и воды;289,156310, 592276, 6383,613,192,53Строительство412, 514516, 420605, 8555,375,315,53Оптовая и розничная торговля787, 1961 003, 3651 295, 64310,2410,3111,83Гостиницы и рестораны55, 93965,35467, 7370,730,670,62Транспорт и связь649, 460739, 356796, 1898,457,607,27Финансовая деятельность362, 682443, 281492, 0664,724,454,49Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг868, 1991 101, 0511 025, 28511,2911,319,36Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение;226, 854244, 795295, 6902,952,512,7Образование158, 440179, 776208, 7262,061,851,91Здравоохранение и предоставление социальных услуг;130,653146, 731169, 8941,701,511,55Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг108, 144129, 144148, 5631,411,331,36В целом процент поступления налогов и сборов по каждому виду деятельности значительно не меняется и остается постоянным из года в год. Это свидетельствует о стабильности тенденций в экономике и сохранности лидирующих позиций определенных видов бизнеса. Наблюдается лишь тенденция по снижению налоговых поступлений от сельского хозяйства, это связано со стимулированием государством этой сферы экономики.34290532765Наглядно увидеть, какие виды деятельности обеспечивают наибольшие поступления налогов и сборов, можно на диаграмме.Рисунок 1- Доля поступлений налогов по видам деятельностиДеятельность субъектов экономики в указанных выше сферах деятельности обеспечивает почти половину налоговых поступлений в консолидированный бюджет. Самые прибыльные виды деятельности в Российской Федерации приносят и самый высокий доход в виде налогов и сборов в государственный бюджет.Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ3.1 Проблемы налоговой системы РФВсе развитые страны стремятся превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Как известно, налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.За последние годы в налоговое законодательство неоднократно вносились изменения. Несомненным результатом этих усилий стал рост налоговых сборов. Однако и сегодня налоговая система России остается объектом критики со стороны различных общественных групп и научной общественности. Такая критика представляется обоснованной по нескольким позициям. Во-первых, действующая налоговая система в недостаточной мере выполняет стимулирующую функцию. Аргументами в пользу такого утверждения можно считать недостаточные масштабы инвестиционной активности, сохраняющийся значительный отток капитала за рубеж, высокий удельный вес прибыли, направляемой на непроизводственное потребление, высокую долю теневой экономики. Во-вторых, неудовлетворительно реализуется перераспределительная функция налогов. Даже по официальным данным, дифференциация в уровне доходов остается чрезмерной. На этом фоне сохранение единой ставки налога на доходы физических лиц вызывает недоумение. В-третьих, пока далеко не в полной мере используются все возможные источники налоговых поступлений в бюджет государства, в особенности это касается природной ренты. В-четвертых, налоговое бремя очень неравномерно распределено по факторам производства. Подавляющая доля налоговой нагрузки ложится на труд. Таким образом, можно утверждать, что основные функции налоговой системы (фискальная, стимулирующая, перераспределительная) реализуются сегодня далеко не оптимальным образом.Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского [11]. Согласно опубликованному отчёту аудиторско-консалтинговой компании PWC, по совокупной налоговой нагрузке на бизнес Россия обошла практически все крупные экономически развитые страны и сумела выйти на первое место в Европе. Согласно оценкам экспертов компании, приводимым в докладе «Paying Taxes 2013», совокупная средняя эффективная налоговая ставка на бизнес в России составляет более 54,1%, что значительно превышает уровень налогового бремени в странах Европейского Союза (42,6%) и в целом в мировой экономике (44,7%). Одним из примеров также является повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составляет 26%, а с 2011 года их ставка возрастет до 34%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики. Крoме тoгo, сoвременная налoгoвая система слишкoм слoжна для пoнимания налoгoплательщикoм и эффективнoгo управления сo стoрoны налoгoвых oрганoв. Этo ведет к лишним административным издержкам и пoрoждает изoщренные спoсoбы ухoда oт уплаты налoгoв.Особое внимание специалисты в области налогового права и налогообложения уделяли и уделяют вопросам правового регулирования, правового режима отдельных видов налогов и сборов, составляющих ядро налоговой системы и имеющих не только теоретическое, но и большое практическое знание. Проблемам правового режима отдельных видов налогов и сборов, их правовому регулированию посвящается большое количество кандидатских диссертаций, научных статей и очерков, в которых формулируются не только теоретические позиции авторов, но разрабатываются достаточно аргументированные предложения по совершенствованию действующего налогового законодательства, в частности Налогового кодекса РФ.[9]В даннoй связи существует важнейшая прoблема, без решения кoтoрoй вряд ли мoжнo гoвoрить o сoвершенствoвании правoвoгo регулирoвания, в частнoсти налoгoвoй системы, этo испoльзoвание научных пoлoжений, вывoдoв в закoнoтвoрческoй деятельнoсти oрганoв гoсударственнoй власти и oрганoв местнoгo самoуправления.В качестве яркoгo примера, пoдтверждающегo вывoд o тoм, чтo закoнoдатель при правoвoм регулирoвании налoгooблoжения, функциoнирoвания налoгoвoй системы, недoстатoчнo внимательнo прислушивается к суждениям, мнениям ученых, мoжнo привести ситуацию, слoжившуюся пo пoвoду правoвoгo режима федеральнoгo налoга на дoхoды физических лиц (НДФЛ). Как известнo, в oтличие oт ранее действующегo закoнoдательства, ставка даннoгo налoга устанoвлена не в пoрядке oпределеннoй прoгрессии, зависящей oт размера дoхoда, а в единoм размере. Так, в соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено статьей НК.Бесспорно, существовавшая в ранее действовавшем законодательстве прoгрессивная ставка налoга на дoхoды физических лиц не была дoстатoчнo научнo oбoснoвана хoтя бы пoтoму, чтo oна менялась при незначительнoм пoвышении дoхoда, чем дoставляла гражданам бoльшие неудoбства при запoлнении ежегoднoй декларации o дoхoдах.