Оплата труда

Оплата труда это неотъемлемая часть любой деятельности и она должна быть адекватной во всех отношениях 2016 ...

Введение
1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
1.1 Основные положения трудового законодательства РФ
1.2 Учет расчетов с персоналом и рабочего времени
1.2.1 Учет личного состава и рабочего времени
1.2.2 Учет расчетов с персоналом
1.3 Начисление заработной платы и отчисления органам социального страхования и обеспечения
1.3.1 Начисление заработной платы и системы оплаты труда.
1.3.2 Отчисления органам социального страхования и обеспечения
1.4 Синтетический учет расчетов по оплате труда
1.5 Пособие по временной нетрудоспособности
1.6 Учет оплаты за очередной отпуск
1.7 Учет удержаний из заработной платы
1.7.1 Учет удержаний по исполнительным документам
1.7.2 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб
1.8 Учет на предприятии ИП Аристархова Е.М.
2 Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Любая организация, будь то крупнейшая корпорация или же индивидуальный предприниматель сталкиваются с вопросом оплаты труда работников. Предприятие не может осуществлять деятельность и динамично развиваться без привлечения трудовых ресурсов, которые в свою очередь ждут достойной оплаты за свой труд. Учет оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета, поскольку является неотъемлемой частью деятельности любой организации.

на одного работника). В 2001 доходы, подлежащие налогообложению, будут, как и сейчас, уменьшаться на так называемые налоговые вычеты. однако впервые налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты - это суммы в размере 300, 400, 500 и 3000 р., которые ежемесячно вычитаются из дохода. До этого тоже существовали ежемесячные вычеты, равные 1, 2, 3 и 5 МРОТ, а также годовой вычет в размере 50 000 р.Право на ежемесячный вычет в размере 3000 р. получат все физические лица, которые ранее имели право на годовой вычет в размере 50 000 р. (инвалиды - «чернобыльцы» и др.). Также право на этот вычет получат инвалиды Великой Отечественной войны и военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы. Статья 224 НК РФ ввела новые ставки налога. Все налогоплательщики независимо от размера доходов уплачивают налог по ставке 13 процентов. Однако с некоторых видов доходов налог будет взиматься по повышенным ставкам. Так, ставка 35 процентов будет применяться к следующим доходам:стоимости выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в другие, основанные на риске, игры; стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 2000 р.;сумме страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в том случае, если эта сумма превышает внесенные налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования;процентам по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по валютным вкладам;материальной выгоде, полученной от экономии на процентах по заемным средствам с сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов, налог взимается по ставке 30 процентов. Предприятия обязаны удерживать подоходный налог из доходов, которые они выплачивают своим работникам, и перечислять его в бюджет. Организации, исчисляя подоходный налог, не должны учитывать доходы, полученные работником от других работодателей. Бухгалтеру не нужно требовать у новых сотрудников, принимаемых на работу в середине года, справку о доходах с предыдущего места работы. Согласно статье 223 НК РФ, датой получения дохода считается последний день месяца, за который бухгалтер начислит работнику заработную плату. Организация должна перечислить налог до того, как она получит в банке средства для выплаты заработной платы. Организации должны представлять в налоговые органы по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, это нужно делать один раз в год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Сроки уплаты авансовых платежей согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ, налогоплательщики должны перечислить авансовые платежи по налогу в следующие сроки: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года также в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Порядок и сроки представления налоговой декларации согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, начиная с 2001 года физические лица, которые перечислены ниже, будут обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды); налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог.Остальные налогоплательщики могут сами решить, стоит ли подавать в налоговые органы декларацию о доходах. Однако в некоторых случаях (например, если налогоплательщик хочет получить социальные, имущественные или профессиональные налоговые вычеты) сделать это все-таки придется.1.4 Синтетический учет расчетов по оплате труда Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за один день до начала отпуска . При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го по 15-е число включительно) выдают аванс, сумма устанавливается организаций и прописывается в договоре. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:Оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;Оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;Оплаты труда в счет будущих периодов – в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»Начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;Начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;Оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам).Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».1.5 Пособие по временной нетрудоспособности Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что за данное время пособие не выплачивалось. Размеры пособия при общем заболевании зависят от непрерывного трудового стажа работника: до 5 лет — 60 % заработка, от 5 до 8 лет — 80 % заработка; 8 лет и более - 100 % заработка. Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100 % заработной платы работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащихся — 18 лет); по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.1.6 Учет оплаты за очередной отпуск Всем основным, временным и сезонным работникам, а также лицам, работающим по совместительству, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск . Минимальная продолжительность отпуска - 24 рабочих дня при шестидневной рабочей неделе. Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного дня, работники некоторых научно-исследовательских организаций, учебных и культурно-просветительских организаций, работники детских учреждений - до 48 календарных дней, государственные служащие - не менее 30 календарных дней и др.Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными условиями труда; работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства, при продолжительном стаже работы на одном предприятии; работникам с ненормированным рабочим днем; в других случаях, предусмотренных законодательством, коллективными договорами и иными локальными нормативными актами. Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается соответствующими нормативными документами. Коллективным договором может быть предусмотрено предоставление работнику дополнительных кратковременных отпусков с сохранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак (2-3 рабочих дня), рождения ребенка (1-2 рабочих дня), смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, родители, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотрудника (2—3 рабочих дня). Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска.1.7 Учет удержаний из заработной платы1.7.1 Удержания по исполнительным документам К исполнительным документам, согласно статье 7 Закона «Об исполнительном производстве», относятся: исполнительные листы, выдаваемые судами, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений, постановления судебного пристава-исполнителя. Содержание судебного приказа и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов определяется Гражданским процессуальным кодексом РСФСР и Семейным кодексом РФ, подписывается лицами, принявшими или удостоверившими их, и заверяется соответствующей печатью. Исполнительные документы носят для руководства предприятия обязательный характер, поэтому все поступившие в организацию такие документы должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель. Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда. Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание. Кроме того, согласно Семейному кодексу, уплата алиментов осуществляется за счет плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен быть удержан почтовый тариф за пересылку. Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты. При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных ограничений размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об исполнительном производстве». Удержания осуществляются со всей суммы начисленного заработка, за исключением выплат, которые, согласно статье 69 вышеназванного Закона, не учитываются при расчете удержаний. На пособия по социальному страхованию (временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период частично оплачиваемого отпуска и другим), а также пособия по безработице взыскание производится только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.1.7.2. Учет удержаний за причиненный моральный ущербАдминистрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении им противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. Вина проявляется в форме умысла и неосторожности. В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид материальной ответственности. Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе — в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Трудовой кодекс РФ предусматривает, что работники, причинившие организации ущерб по своей вине при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 1.8 Учет на предприятии ИП Аристархова Е.М. У ИП Аристарховой Е.М. в 2015 году работало 40 человек. Общая сумма заработной платы, которая была начислена каждому из 30 сотрудников во второй половине 2015 года, составила 20 000 р., остальным 10 сотрудникам было начислено по 80 000 р. Размер выплат, облагаемых страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, на одного работника составилтак как у ИП Аристарховой Е.М. работает более 30 человек, то заработная плата 10 процентов наиболее высокооплачиваемых сотрудников (четырех человек, каждому из которых было начислено по 80 000 р.) не учитывается. Общая сумма выплат, начисленных 36 (40-4) наименее оплачиваемым сотрудникам ИП Аристархова Е.М., составит 1 080 000 р. (30 чел. * 20 000 р./чел. + 6 чел. * 80 000 р./чел.):1 080 000 р. /36 чел. = 30 000 р./чел. ИП Аристархова Е.М. ежемесячно начисляет своему сотруднику Ильиной О.А. заработную плату в сумме 30 000 р. С января по март 2015 года ему было начислено 90 000 р. Общая сумма единого социального налога, начисленного на заработную плату Иванова И.И., составила 23400 р. (90 000 р. * 26%). На счета внебюджетных фондов было перечислено:- на счет Пенсионного фонда РФ - 18000 р. (90 000 * 20%);- на счет Фонда социального страхования РФ - 2610 р. (90 000 р. * 2,9%);- на счет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -990 р. (90 000 р. * 1,1%);- на счет территориального фонда обязательного медицинского страхования - 1800 р. (90 000 р. * 2%). Лебедева В.Н. 1 января 2015 года была принята на должность продавца к ИП Аристарховой Е.М. с месячным окладом 10 000 р. В бухгалтерию предприятия Иванов И.П. подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вместе с заявлением он представил документы, подтверждающие его право на вычеты.Общая сумма заработной платы, начисленной Лебедевой В.Н. за январь-февраль 2001 года, составила 20 000 р.Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 2000 р. (400 р. *2 мес. + 300 р. * 2 чел. * 2 мес.).Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Лебедевой В.Н. за январь-февраль 2015 года, составила 2340 р. ((20 000 р. - 2000 р.) * 13%). В марте 2015 года Лебедевой В.Н, была начислена заработная плата в размере 10 000 р. Чтобы определить сумму налога, которую ИП Аристархова Е.М. должна удержать в марте 2015 года, необходимо сделать следующие расчеты.- Рассчитать сумму дохода, начисленного Иванову И.П. нарастающим итогом с начала года:10 000 р. * 3 мес. = 30 000 р.- Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с марта 2015 года вычеты Лебедевой В.Н. не предоставляются, так как ее доход превысил 20 000 р.:30 000 р. - 2000 р. = 28 000 р.- Рассчитать общую сумму налога на доходы Лебедевой В.Н. за три месяца 2015 года:28 000р. * 13% =3640 р.- Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы Лебедевой В.Н. за март:3640 р. - 2340 р. = 1300 р. Рабочий-сдельщик был болен в августе 8 дней, заработка в июне и июле не имел. Пособие за 8 дней болезни будет начислено исходя из заработка за 12 дней работы в августе. Заработок в августе составил: сдельно -748 р. плюс среднемесячный размер премии, приходящийся на отработанные дни августа. При среднемесячном размере премии 900 р. к заработку за 12 дней августа для расчета пособия необходимо добавить 540 р. (900 / 20 * 12).Фактический заработок при расчете сумм по листку нетрудоспособности составит 1288 р. (748 р.+ 540 р.). Дневной заработок равен 115,3 р. (1288 р. / 12дн.). Размер пособия (в зависимости от стажа) составит - 858,4 р. (115,3 р.* 8дн.).