Организация, методика и техника проведения инвентаризации материалов и отражение ее результатов в учете.

Работа защищена на отлично, содержит рисунки, схемы и скриншоты. В приложении - бухгалтерский баланс, оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость ...

Введение 5
1 Теоретические основы организации и методики проведения инвентаризации материалов 7
1.1 Понятие, цели и основные положения проведения инвентаризации 7
1.2 Этапы и виды инвентаризации на предприятии 11
1.3 Инвентаризация товарно-материальных ценностей и ее отражение в учете 14
2 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Донской лес» 19
2.1 Описание предприятия ООО «Донской лес» 19
2.2 Организация инвентаризации в ООО «Донской лес» 30
3 Рекомендации по совершенствованию инвентаризации 35
3.1 Совершенствование учетной политики в соответствии с изменением законодательства в области инвентаризации 35
3.2 Использование программно-прикладного продукта для проведения инвентаризации 38
Заключение 43
Список использованной литературы 45
Приложение 1 47
Приложение 2 48
Приложение 3 49
Приложение 4 4

Актуальность темы данной курсовой работы заключается, прежде всего, в том, что для социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля над сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сверяется фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.
Целью курсовой работы является углубленное изучение общей характеристики инвентаризации материалов.
В соответствии с целью, необходимо решить следующие задачи:
— определить роль и задачи инвентаризации;
— систематизи ровать полученные знания;
–– раскрыть связь инвентаризации с другими объектами учета;
— предложить рекомендации по совершенствованию методики инвентаризации материалов.
Объектом исследования является проведение инвентаризации материа-лов, а предметом – современное промышленное предприяти

Если после инвентаризации выявляются излишки, то они приходуются на счет учета материалов по рыночной стоимости и относятся к прочим доходам предприятия. Если сумма недостачи не значительна, в пределах установленных норм, то она списывается в расходы на производство, либо на продажу. Однако, если был найден виновник возникновения недостачи, то она списывается на его счет и возмещается либо из зарплаты виновника, либо путем внесения им денег за недостачу в кассу предприятия. Если виновник не выявлен либо судом не признан таковым, то недостача списывается в прочие расходы предприятия.2 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Донской лес»2.1 Описание предприятия ООО «Донской лес»Производственное объединение ООО «Донской лес» было зарегистрировано 10 октября 2010 года и имеет основной государственный регистрационный номер: 1023601584181. Юридический адрес ООО «Донской лес»: Юр.адрес: 394038 г. Воронеж, ул. Дорожная, 35 а, корпус 3. Телефон 4 (732) -70-37-70. Факс 4 (732) -70-37-72.Остальные справочные данные по предприятию представлены в таблице 5.Таблица 5 – Справочные данные по предприятию ОАО «Донской лес»РеквизитыСодержание реквизитаИНН3666172953КПП366601001Банковский счет организацииОсновной банковский счет организации номер 30101810500000000131; Счет открыт 11.10.2010 в Центрально-Черноземный Банк Сбербанка *БИК 042007681 , Корр.счет: 30101810600000000681Регистрация в налоговых органахМежрайонная ИФНС № 1 по Воронежской областиРегистрационный номер: 36 № 1012341234 Код ИФНС 3666Регистрация в налоговых органахМежрайонная ИФНС № 1 по Воронежской областиСерия и номер - 36 № 1012341234Дата регистрации: 12.10.2010КодыОКОНХ*ОКАТООКПООКОПФОКВЭДОКФС19790*366630000003257490365 - Общество с ограниченной ответственностью36.63- Прочаяпроизводственная деятельность16 - частная собственностьФонды– Регистрационный номер ПФР– Регистрационный номер в ФСС084-044-522843622023116Учредителем является Семенов С.С.Организация имеет в своем составе следующие структурные подразделения:— Производственный цех;— Бухгалтерия;— Выставочный зал.Предприятие занимается следующими видами деятельности: производство (Двери стандартные 220*80,Двери стандартные 220*90, Двери нестандартные) и продажа продукции (Лист стальной 0.5,Лист стальной 1). Кроме того, организация оказывает услуги по установке дверей и прочих видов продукции.ООО «Донской лес» сотрудничает со следующими контрагентами: ООО «Омега», ООО «Завод металлоконструкций», ИП Семенов С.Е.«Донской лес»Организационная структура ООО «Донской лес» представлена на рисунке 4.БухгалтерияПроизводственный цехВыставочный залУправлениеСкладКладовщикМастерМенеджер выставочного зала 1БухгалтерДиректор Сварщик Заместитель директора по производствуМенеджер выставочного зала 2Бухгалтер-кассирСборщикТокарь 1МенеджерТокарь 2Рисунок 4 – Организационная структура ООО «Донской лес»Бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов.Бухгалтер – кассир осуществляет прием денежных средств в кассу предприятия с занесением информации в компьютерную базу, выдает наличные денежные средства, контролирует соблюдение лимита денежных средств в кассе и сдает наличную выручку в банк, так же ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы.Представим журнал хозяйственных операций ООО «Донской лес» в таблице 6.Таблица 6 – Журнал хозяйственных операций ООО «Донской лес»№Содержание хозяйственной операцииДтКтСумма, руб.1Начислена заработная плата: работникам за изготовление продукции работникам вспомогательного производства административно-управленческому персоналу работникам выставочного залаИтого 20232644707070703450001600001400001000007450002Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы работников: основного производства вспомогательного производства работникам выставочного залаадминистративно-управленческого персонала Итого 707070706868686841400192001200016800894003Произведены удержания из заработной платы сумм: по причитающимся алиментам судебным издержкам возмещению материального ущерба Итого 707070767673.21280064004100233004Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников основного производства вспомогательного производства административно-управленческого персонала работникам выставочного залаИтого 20232644696969691138505280046200330002458505Поступили денежные средства с расчетного счета для выплаты: заработной платы командировочных расходов административно-хозяйственных расходов Итого 505050515151632300500045006418006Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 70506149717Выдано из кассы в подотчет: на командировочные расходы на административно-хозяйственные расходы Итого 717150505000450095008Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы 10602300009Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18 %) 19604140010Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электроды (с учетом суммы НДС) 605127140011Отпущены со склада материалы в основное производство 2010200000Продолжение таблицы 6 12Списаны материалы на исправление брака 28106400013Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств в основном производстве20103250014Израсходована электроэнергия на нужды основного производства 2076500015Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы 10204500016Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства 51668000017Депонирована невыплаченная за февраль заработная плата Крупко Л.Г.7076.41732918Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации 51501732919Передан безвозмездно ООО «Грибановский машиностроительный завод» сварочный аппарат: по первоначальной стоимости на сумму накопленной амортизации по остаточной стоимости 01.2 (выб)0291.201.101.2 (выб)01.2 (выб)35000 80002700020Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы 1020600021Погашена задолженностьперед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физических лиц 68518940022Погашена задолженностьперед органами социального страхования 695124585023Выставлен счет покупателю ПАО «ВАСО» за выполненные работы по установке металлических ограждений6290.128000024Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18 %) по установке металлических ограждений90.368.НДС4271225Поступили денежные средства на расчетный счет от ПАО «ВАСО» за выполненные работы по установке металлических ограждений516228000026Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха 516730000027Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21 % годовых91.276420028Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: основного долга краткосрочной ссуды банка процентов за пользование кредитом Итого 667651511200042001620029Утвержден авансовый отчет Чертковой Елены Николаевныза приобретенные канцелярские товары 1071420030Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу 507130031Опубликовано рекламное объявление в газете44762200032Утвержден авансовый отчет генерального директора Романова Дениса Валентовичапо командировке 2671500033Обеспечение выставочного зала4410560034Выставлен счет ООО «Регионагаздеталь» за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования 6290.159000035Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18 %) 90.368.НДС90000Продолжение таблицы 636Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично) 506210000037Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «Регионагаздеталь»515010000038Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО «Регионагаздеталь» за проданную продукцию516249000039Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации 94101400040Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме 73.2941400041Погашен материальный ущерб: -виновным лицом через кассу предприятия (50 %), -по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50 %) Итого 507073.27370007000140042Приобретен автомобиль марки LadaXray1.8 л 16-кл. (122 л.с.), 5АМТ – для управленческих нужд компании 08.46070000043Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18 %) 196012600044Госпошлина за регистрацию машины в ГИБДДНа дату регистрации согласно установленной сумме.0876285045Оплачен счет ООО ««Воронеж-Авто-Сити» за приобретенный автомобиль 6051826 00046Введен в эксплуатацию автомобиль LadaXray0108.470285047Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения за прошедший месяц 20021800048Поступила на расчетный счет сумма от ПАО «Стальмост» в счет погашения задолженности 516216000049Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года 8480500050Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года 84821500051Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI века» 08.5604200052Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18 %) 1960756053Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступивший актив (с учетом НДС) 60514956054Принят к учету объект нематериальных активов 0408.54200055Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО «Сигма» 51767800056Включены в состав затрат основного производства: затраты вспомогательного производства общехозяйственные расходы сумма фактических потерь от брака Итого 2020202326282128001912006400046800057Списаны затраты основного производства на готовую продукции4320113135058Предъявлен счет покупателю ООО «Омега» за проданную продукцию6290106200059Списана себестоимость проданной продукции90.24355000060Начислена сумма НДС на реализованную продукцию ООО «Омега» (18 %) 90.368.НДС162000Продолжение таблицы 661Списаны расходы на продажу90.24416060062Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Омега» за продукцию 5162106200063Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности 90.59992668864Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности 99913120065Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за третий квартал 2016 г. 681917496066Начислен налог на прибыль (20 %) 996817909867Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль 685117909868Перечислен НДС68.НДС5111975269ИТОГО: финансовый результат – прибыль9984716390Таким образом, за отчетный период предприятие получило прибыль в размере 716390 руб.Основные средства (01) ДебетКредит162000035000702852350008000270002 287 852Амортизационные отчисления (02)ДебетКредит2500080001800035 000Нематериальные активы (04)ДебетКредит150000420000192 000Амортизация нематериальных активов (05)ДебетКредит200000020 000Вложения во внеоборотные активы (08)ДебетКредит0700000285042000420007028500Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)ДебетКредит04140012600075601749600Сырье и материалы (10)ДебетКредит1360000230000450006000420020000064000325005600140001 329 100Основное производство (20)ДебетКредит0345000113850200000325005000180002128001912006400045000600011313500Вспомогательное производство (23)ДебетКредит0160000528002128000Общехозяйственные расходы (26)ДебетКредит01400004620050001912000Брак в производстве (28)ДебетКредит064000640000Готовая продукция (43)ДебетКредит175000011313505500002 331 350Расходы на продажу (44)ДебетКредит0100000330002200056001606000Касса (50)ДебетКредит20000632300500045003001000007000614971500045001732910000027 300Расчетный счет (51)ДебетКредит213000080 00017 329280 000300 000100 0004900001600007800010620006323005000450027140089400245850120004200826000495601790981197522 428 269Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)ДебетКредит156000027140082600049560230000414007000001260004200075601 560 000Расчеты с покупателями и заказчиками (62)ДебетКредит1490000280000590000106200028000010000049000016000010620001 330 000Краткосрочные кредиты (66)ДебетКредит4100001200080000 478 000Задолженность перед бюджетом (68)ДебетКредит40000089400174960179098119752414001920012000168004271290000162000179098400 000Долгосрочные кредиты (67) ДебетКредит00300000300000Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)ДебетКредит450000245850113850528004620033000450 000Расчеты с подотчетными лицами (71)ДебетКредит050004500420030050000Расчеты с персоналом по оплате труда (70)ДебетКредит520000414001920012000168001280064004100614971173297000345000160000140000100000513 000Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)ДебетКредит200001400041007000700015 900Уставный капитал (80)ДебетКредит3000000050003005000Резервный капитал (82)ДебетКредит001500015000Прочие дебиторы (76)ДебетКредит 12350000780001313000Прочие кредиторы (76)ДебетКредит1140000420012800640050001732942002200028501 313 000Продажи (90)ДебетКредит0427129000016200092668855000016060028000059000010620000Прочие доходы и расходы (91)1ДебетКредит0270004200312000Добавочный капитал (83)ДебетКредит3000000003 000 000Нераспределенная прибыль (84)ДебетКредит124000050001500001 220 000Расчеты по возмещению материального ущерба (73)ДебетКредит014000140000Прибыли и убытки (99)ДебетКредит031200179098926688716390По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью конечного месяца сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» [25].Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.2.2 Организация инвентаризации в ООО «Донской лес»В ООО «Донской лес»ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера организации [2].Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы «1С: Предприятие 8.3». Является плательщиком:— НДС (ежеквартально);— Налог на прибыль;— Налог на имущество (ежеквартальное исчисление авансовых платежей);— Платежи во внебюджетные фонды (ежеквартальное исчисление авансовых платежей);— Взносы обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (ежемесячные платежи по тарифу – 3 %).Объекты основных средств стоимостью более 40 000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации – линейный. Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию [4]. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по ФИФО [5]. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу») [3].Инвентаризацию в ООО «Донской лес» проводят путем осмотра каждого предмета. В описи товарно-материальные ценности заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете. Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы» кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы») [1].При выявлении фактов недостач, хищений или порчи материалов их фактическая стоимость или ее часть списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют:— счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;— счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным организациям;— счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;— счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов и др.Анализируя материально-производственные запасы, необходимо определить и изучить показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность использования средств, вложенных в материально-производственные запасы. К ним относятся:— сумма материально-производственных запасов в целом и по их видам;— структура материально-производственных запасов;— материально-производственные запасы в днях их использования;— доля материально-производственных запасов в общей сумме оборотных средств;—соотношение темпа роста отдельных видов материально-производственных запасов с темпами роста производства и реализации.Улучшение состояния, обеспеченности и эффективности использования материально-производственных запасов, в свою очередь, окажет влияние на повышение эффективности работы предприятия в целом.Целью аудиторской проверки учета операций с производственными запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии начинается с ознакомления с работой материального отдела бухгалтерии. Выясняется его состав, подчиненность и квалификация учетных кадров; перечень используемых нормативных документов; наличие графика документооборота; обоснованность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета; наличие схем отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций с МПЗ; используемые методы внутреннего контроля (инвентаризация, документирование, партионный раскрой и др.) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; соблюдение сроков проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и порядок оформления их результатов. Также нам необходимо убедиться в наличии оформленных договоров с материально-ответственными лицами, журналов регистрации приходно-расходных документов, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и порядке проведения инвентаризаций.На следующем этапе проводится проверка состояния складского хозяйства на предприятии, выяснить число и размещение складских помещений, их емкость, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией.Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов (МПЗ) [10].По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур [24].Проверяя организацию бухгалтерского учета материальных ресурсов на предприятии, на основе изучения и сопоставления данных первичных расчетно-платежных документов (счетов-фактур, накладных и т.д.) и учетных регистров (карточек складского учета, отчетов о движении ценностей и др.