РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ

БФО: БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. КОНСОЛИ-ДИРОВАННАЯ БФО + РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ (практическая часть)

КР была защищена на 5! ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ БФО 5
1.1 Бухгалтерская отчётность малых предприятий 5
1.2 Консолидированная БФО 9
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 15
3 РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Схемы счетов 28
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Бухгалтерский баланс 31
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Отчёт о финансовых результатах 33

Умение читать баланс – это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерской отчётности в теории и на практике.
Задачами курсовой работы являются:
 изучить основные понятия, элементы и состав бухгалтерской отчётности малых предприятий;
 изучить консолидированную бухгалтерскую финансовую отчётность (БФО);
 рассмотреть методику составления актива и пассива бухгалтерского баланса.
Предметом изучения является бухгалтерская отчётность.

Сводная (консолидированная) финансовая отчётность составляется головной организацией при наличии у нее дочерних и зависимых обществ. Сводная (консолидированная) отчётность составляется лишь при наличии единого контроля над активами и операциями всех предприятий, входящих в группу. Консолидированная финансовая отчётность дает возможность пользователям принимать обоснованные решения в отношении группы взаимосвязанных компаний. Это обусловлено тем, что компания, которая контролирует другие компании, может совершать сделки, позволяющие исказить действительное финансовое положение и реальные финансовые результаты группы. Например, можно манипулировать доходами и расходами отдельных компаний посредством продажи друг другу активов или оказания услуг по завышенным или заниженным ценам. Такие операции могут ввести в заблуждение внешних пользователей, поскольку финансовая отчётность каждой компании в отдельности не позволяет выявить и оценить влияние внутригрупповых операций.При составлении консолидированной отчётности в соответствии с международными стандартами должны соблюдаться следующие принципы (требования):принцип полноты. Все активы, обязательства, расходы и доходы консолидированной группы принимаются в полном объёме независимо от доли материнской компании. Доля меньшинства показывается в балансе отдельной статьей;принцип собственного капитала. Собственный капитал определяется по балансовой стоимости акций консолидируемых предприятий, а также финансовых результатов деятельности этих предприятий;принцип справедливой и достоверной оценки. Консолидированная отчётность должна быть представлена в ясной и удобной форме. Она должна давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков предприятий, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое;принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. Методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии, что предприятие является функционирующим, т.е. не намеревается прекращать свою деятельность в обозримом будущем. Отклонения допустимы в исключительных случаях, причем они должны быть раскрыты в приложениях к отчётности с соответствующим обоснованием. Этот принцип распространяется как на формы, так и на методы составления консолидированной отчётности;принцип существенности. Этот принцип предусматривает раскрытие таких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о финансово-хозяйственной деятельности компании;единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы будущих периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте, оценены по единой методике, применяемой материнской компанией;единая дата составления. Консолидированная отчётность должна составляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчётности дочерних предприятий также должны быть пересчитаны на дату консолидированной отчётности. 9, Сводная бухгалтерская отчётность составляется по формам, разрабатываемым головной организацией. Головная организация, осуществляющая составление сводной бухгалтерской отчётности, с учётом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливает объём, сроки и порядок представления информации и формы отчётности, представляемой им дочерними и зависимыми обществами, и требования к ней. Состав сводной бухгалтерской отчётности:сводный бухгалтерский баланс;сводный отчёт о финансовых результатах;пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчёту о финансовых результатах.Сводная отчётность должна включать также данные, необходимые для формирования полного и достоверного представления о финансовом положении организации. Таким образом, процедура консолидации охватывает:консолидацию капитала;консолидацию статей баланса, связанных с внутригрупповыми расчетами и операциями;консолидацию финансовых результатов (прибыли или убытков) от внутригрупповой реализации продукции (работ, услуг), а также взаимных объёмов реализации продукции (работ, услуг) между основным и дочерними обществами и соответствующих затрат;суммы дивидендов основного и дочерних обществ.Объём и порядок, включая сроки представления бухгалтерской отчётности дочерних и зависимых обществ головной организации, устанавливает головная организация. До составления сводной бухгалтерской отчётности выверяют и регулируют все взаиморасчеты и финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.Бухгалтерская отчётность головной организации и дочерних обществ объединяется путем построчного суммирования аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. При этом для формирования финансовой информации о группе как о едином целом необходимо:исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию и соответствующие части капитала каждой дочерней компании, принадлежащие материнской компании;скорректировать прибыль группы исходя из суммы чистой прибыли сведенных дочерних обществ, причитающейся материнской компании, т.е. за минусом суммы чистой прибыли, приходящейся на долю, которой материнская компания не владеет прямо или косвенно;отразить в сводном балансе группы отдельно от обязательств и капитала материнской компании долю в чистых активах сведенных дочерних компаний, не принадлежащую прямо или косвенно материнской компании;исключить любую задолженность по расчетам внутри группы; операции, совершенные внутри группы; нереализованную прибыль и нереализованные убытки от таких операций, за исключением случаев, когда затраты не могут быть возмещены.Из сводного баланса исключаются статьи, отражающие финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации. Из сводной отчётности исключаются показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами.Из сводной отчётности исключаются дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другим дочерним обществам той же головной организации, а также головной организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчётности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу.Из сводного отчёта о финансовых результатах исключается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной головной организации, и затраты, приходящиеся на эту реализацию.Исключаются также любые иные доходы, расходы, прибыли и убытки, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной головной организации. Перед началом составления сводной отчётности головное предприятие должно получить от всех предприятий группы данные:о финансовых вложениях предприятий группы в уставный капитал других организаций;о номинальной стоимости акций (долей капитала) предприятий группы;о полученном предприятиями группы эмиссионном доходе;об остатках кредиторской и дебиторской задолженности предприятий группы друг другу;о кредитах и ссудах, выданных предприятиями группы друг другу;о начисленных и выплаченных дивидендах предприятиямгруппы;о внутригрупповых доходах и прибыли;о приобретенных у предприятий группы основных средствах;о приобретенных у предприятий группы и еще не списанныхматериалах, товарах, готовой продукции.Таким образом, бухгалтерская отчётность малых организаций состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, а при применении упрощённой системы налогообложение малые организации обязаны предоставить бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках, которые раскрывают сведения о состоянии имущества организации и источниках его формирования.Консолидированная (сводная) БФО составляется головной организацией по разработанным формам с учетом информации дочерних обществ (филиалов) для формирование полного и достоверного представления финансового положения организации в целом. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСПри отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи (способ отражения хозяйственных операций, на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счета) и вытекает из сущности балансового обобщения, при котором стоимость имущества сопоставляется с обязательствами предприятия. Общий итог называется валютой баланса.Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса. В активе есть два раздела, а в пассиве - три.Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:внеоборотные активы;оборотные активы;капитал и резервы;долгосрочные обязательства;краткосрочные обязательства.В заключение бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.АКТИВРаздел 1. Внеоборотные активы.Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.Раздел 2. Оборотные активы.Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.ПАССИВ Раздел 1. Капитал и резервы.Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.Раздел 2. Долгосрочные обязательства.Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты.Прочие обязательства.Раздел 3. Краткосрочные обязательства.Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.К бухгалтерскому балансу необходимо подготовить отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменении капитала, а также при необходимости отчёт о целевом использовании денежных средств. Помимо названных форм к бухгалтерскому балансу составляют пояснения. 10, Бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчётов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости организации.3 РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА И СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИВариант 8 (3)Реформация баланса - это ежегодная учетная процедура, проводимая 31 декабря для определения и фиксации финансового результата отчетного года - чистой прибыли или убытка.Таблица 2Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.№п/пХозяйственные операцииКорреспонденция счетовСуммадебеткредит1234511Сформирован уставный капитал75804 814 4002В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства51754 800 0003Понесенные учредителями затраты при гос. регистрации организации признаны вкладом в уставный капитал267514 40021Приобретено основное средство 10860288 0002НДС по основному средству 1196051 8403Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре0108288 0004Принят к вычету НДС по основному средству 168.21951 84031Приобретено основное средство 20860144 0002НДС по основному средству 21960259203Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре0108144 0004Принят к вычету НДС по основному средству 268.2192592041Приобретено основное средство 30860180 0002НДС по основному средству 3196032 4003Основное средство 3 частично оплачено в октябре605163 7204Основное средство 3 застраховано на время в пути087636 0005Основное средство 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре0108216 0001234546Оплачено страхование основного средства 3765136 0007Принят к вычету НДС по основному средству 368.21932 40051Приобретен земельный участок086043200002Земельный участок принят к учёту010843200003Частичная оплата за земельный участок6051120000061Приобретен нематериальный актив086014400002Нематериальный актив принят к учёту0408144000071Получена предоплата от покупателя 15162.214040002Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты62.268.2214 17081Поступили материалы от поставщика (без НДС)1060192 0002НДС по приобретенным материалам196034 5603НДС не принят к вычету, т.к. счет-фактура поставщиком не представлен91.21934 5604Оплачены материалы с расчетного счета6051226 56091Осуществлены производственные затраты, в т.ч.:588 0002Стоимость израсходованных материалов2010169 4403Начислена зарплата2070240 0004Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды206928 8005Пенсионное страхование 206933 6006Услуги сторонней организации2060106 5607НДС по услугам сторонней организации196019 1818Оплачен счет по услугам поставщика6051125 7419Принят к вычету НДС по услугам68.21919 18110Начислена амортизация по основному средству 320029 600101Сформированы общехозяйственные расходы, в т.ч.:191 7172Зарплата административно-управлен-ческого персонала267060 0003Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды26697 2004Пенсионное страхование 26698 4005Начислена амортизация по основному средству 126023 6006Начислена амортизация по основному средству 2260210 8007Начислена амортизация по нематериальным активам260536 00012345108Приобретены канцелярские товары (без НДС) подотчётным лицом10715 7609Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной26105 76010Начислен налог на имущество за 3 мес.91.268.82 73211Начислен налог на имущество за 9 мес.91.268.830 824111Приобретена и введена в эксплуатацию программа, затраты включены в расходы будущих периодов976012 0002НДС по программе19602 1603Принят к вычету НДС по программе68.2192 160121Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные26976 000131Принят к учёту авансовый отчёт по командировке (сверхнормативные расходы – 24 000 руб.)267142 000141Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25000 шт.)4320588 000151Отгружена продукция покупателю 1 (15000 шт.)62.190.