Анализ и оценка эффективности торговой деятельности организации розничной торговли.

Заключение

Роль и назначение оптовой и розничной торговли реализуются в ее функциях, которые подразделяются на макро- и микроэкономические. К первым относятся: интегрирующая; оценочная; организующая и регулирующая. Один из важных моментов в исследовании современного рынка потребительских товаров – измерение уровня его концентрации. Активно развивается такая функция торговли, как коммерческое кредитование, финансирование сделок.
Основное звено сферы обращения – торговое предприятие, обладающее хозяйственной и юридической самостоятельностью. В зависимости от характера деятельности и назначения различают предприятия розничной торговли и предприятия оптовой торговли. По масштабу деятельности выделяют малые, средние и крупные фирмы. По товарно-ассортиментному профилю розничные торговые предпр ...

Содержание
Введение 3
1. Торговля как сфера обращения 4
1.1. Организация торговли как отрасли 4
1.2. Классификация торговых предприятий 6
2. Методика анализа прибыльности деятельности организаций розничной торговли 9
2.1. Система показателей анализа прибыльности деятельности организаций розничной торговли 9
2.2. Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота 22
Заключение 29
Список используемой литературы 32

Введение

Актуальность оценки деятельности предприятий розничной торговли обусловливается постоянно растущей ассортиментной и ценовой конкуренцией между торговыми предприятиями в условиях высокого уровня информированности потребителей о товарах и услугах. Кроме того, оценка необходима для обоснования принимаемых решений при комплексном изучении рынка, выявлении перспектив продажи конкретных товаров, установлении и корректировке цен на товары, контроле качества товаров и услуг, подготовке информации для рекламы, оптимизации торгового ассортимента. Указанная оценка является отправной точкой разработки мероприятий по повышению конкурентоспособности торгового предприятия и в то же время – критерием результативности этих мероприятий.
Цель данной работы – изучить порядок анализа и оценки эффекти вности торговой деятельности организации розничной торговли.
Исходя из поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:
охарактеризовать организацию торговли как сферы обращения;
рассмотреть порядок анализа и оценки эффективности торговой деятельности организации розничной торговли
дать классификацию торговых предприятий
обобщить методику анализа прибыльности деятельности организаций розничной торговли
раскрыть систему показателей анализа прибыльности деятельности организации розничной торговли
проанализировать выполнение плана и динамики розничного товарооборота.

Предоставив свои финансовые ресурсы в долгосрочное пользование и мобилизовав их в активы предприятия, инвесторы, по сути, одобрили логику создания именно такого имущественного комплекса с вполне определенным составом материально- технической базы как источника их потенциальных доходов. Показатель ROA характеризует (с позиции инвесторов) генерирующую мощь активов, в которые вложен капитал. Показатель ROI дает несколько иную оценку эффективности и целесообразности взаимоотношений между инвестором и созданным им предприятием. Он характеризует доходность долгосрочного капитала. Чтобы проанализировать эффективность инвестиций, данные показатели целесообразно сравнивать со средневзвешенной стоимостью капитала (WACC). Рентабельность основной деятельности характеризует экономический эффект от понесенных затрат текущего периода (издержек обращения торговой деятельности). В организациях торговли данный показатель характеризует эффективность затрат, понесенных организацией на обеспечение торговой деятельности. Концепция управления стоимостью (ценностью) компании (Value Based Management, VBM), в основу которой положен критерий экономической добавленной стоимости (ценности) (Economic Value Added, EVA), была предложена Б. Стюартом как один из подходов к управлению инвестициями. Суть критерия EVA заключается в следующем: стратегическую основу компании составляет капитал, за мобилизацию и использование которого организация, как самостоятельный субъект рыночных отношений, должна платить. Платность в отношении источников финансирования выражается категорией средневзвешенной стоимости капитала (WACC). Поскольку существует рынок капитала, то существует и некоторая среднерыночная отдача на инвестируемый капитал. Зная для данной фирмы объем задействованного капитала и среднерыночную норму отдачи, можно рассчитать для нее, условно говоря, «нормальную» прибыль. С этой нормальной прибылью можно сравнивать прибыль фактическую. Разница между ними покажет эффективность работы организации в контексте рынка. EVA является показателем оценки внутрифирменной эффективности, отражает вклад топ-менеджеров компании. Еще один вариант анализа прибыльности бизнеса предполагает расчет прибыли через изменение рыночной капитализации компании. Иными словами, прибыль равна приросту капитала собственников, имевшему место в отчетном периоде и проявляющемуся в увеличении чистых активов организации, исчисляемых как капитализируемая стоимость будущих чистых поступлений за вычетом обязательств. В практическом плане приведенное определение прибыли реализуемо лишь для листинговых компаний, а прибыль будет равна приращению рыночной капитализации за отчетный период за исключением эффекта, обусловленного операциями по преднамеренному изменению капитала организации. Такая прибыль весьма условна, так как является гипотетической величиной (что было бы, если бы продали все акции, но их продавать никто не собирается). Рыночная добавленная стоимость (ценность) (Market Value Added, MVA) позволяет сравнивать совокупную рыночную стоимость компании с вложенным в нее капиталом на основе рыночной оценки собственного и заемного капиталов как ожидаемых в будущем доходов компании. Анализируя различные виды прибыли, становится ясно, что именно прибыль от продаж, а также прибыль до выплаты процентов и налогов, определенная расчетным путем по данным управленческой отчетности, является ключевым показателем эффективной работы организации как самостоятельного бизнес-субъекта. Прибыль от продаж характеризует генерирующую способность бизнеса, эффективность его основной деятельности, то есть это показатель прибыльности, носящий регулярный характер. Именно прибыль от продаж является первичным индикатором экономического эффекта от вложенных средств и своеобразной базой последующего распределения дохода лицам, имеющими на это право. Так кредиторы получают проценты, государство – налоги, собственники – дивиденды. Поэтому именно показатели, рассчитываемые на базе прибыли от продаж, будут основой анализа прибыльности организации как самостоятельного субъекта бизнес отношений. В данном ключе бизнес рассматривают управляющие организаций. В их задачу входит максимизация генерирующей способности деятельности организации в долгосрочной перспективе. Чем выше будет финансовый результат от основной деятельности, тем выше будет доход всех заинтересованных сторон (stakeholders). В таблице 1 представлены ключевые показатели прибыльности, ориентированные на различные группы заинтересованных сторон (stakeholders) бизнеса. Специфика вида деятельности «розничная торговля» также определяет выбор финансового результата «прибыль от продаж» как основу расчета показателей прибыльности для организаций розничной торговли. В данном виде деятельности основная деятельность занимает значительную часть всех операций. Бизнес редко диверсифицирован в рамках одного юридического лица, так как значительно усложняется бухгалтерский и налоговый учет, повышаются налоговые риски. Так, под иные виды деятельности создаются самостоятельные юридические лица, и бизнес ведется уже группой компаний. Таблица 1 – Ключевые показатели прибыльности, ориентированные на различные группы заинтересованных сторон (stakeholders) Группы пользователей, заинтересованные лица (stakeholders)ЦельПолучаемый доходБаза исчисленияКлючевой показатель эффективностиВнутренниеУправляющие организациейМаксимизировать генерирующую способность бизнеса в долгосрочной перспективеБонусы, заработная платаПрибыль от продаж, денежный поток по текущей деятельности, выручкаROS, СF, EBIDA, OIBDA, EVA, рентабельность основной деятельности, коэффициент прибыльностиВнешниеКредиторы (инвесторы)Максимизировать доход на вложенный капиталПроцентыПрибыль до выплаты процентов и налогов (EBIT), рыночная стоимость капиталаROA, ROI, EVA, MVAГосударствоМаксимизировать взимаемые налогиНалогиПрибыль до налогообложенияROAСобственники (инвесторы)Максимизировать доход на вложенный капитал в долгосрочной перспективеДивидендыЧистая прибыль Чистые активы Рыночная стоимость капиталаROE, ROI , ROA Изменение чистых активов EVA, MVAВ практике анализа эффективности деятельности многие крупные торговые сети используют показатель операционной прибыли, рассчитанной как разница между выручкой, покупной стоимостью товара и расходами на продажу без учета амортизации (Оperating Income before depreciation and amortization, OIBDA). Главное отличие OIBDA от EBITDA (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – это использование в расчетах прибыли от продаж, а не чистой прибыли, то есть OIBDA в первую очередь характеризует экономический эффект от основной деятельности. Исторически сложилось, что показатель OIBDA был создан, чтобы исключить воздействие на прибыль прочих доходов и расходов. Таким образом, OIBDA включает в себя только доход, полученный за счёт операций, носящих регулярный характер, не подвержена влиянию единовременных начислений, например, связанных с курсовыми разницами или продажей части основных средств. Являясь показателем экономического эффекта основной (операционной) деятельности, OIBDA универсален с позиции анализа различных по длительности функционирования объектов розничной торговли, так как отражает экономический эффект от текущей деятельности без учета амортизации. Основные средства в организациях розничной торговли представлены преимущественно торговым оборудованием, системами пожаротушения и кондиционирования, расходы на которые организация несет единовременно. Уменьшение прибыли на величину амортизационных отчислений деятельности организаций розничной торговли могло бы привести к несопоставимости и искажению экономического эффекта при анализе текущей деятельности различных по длительности функционирования организаций розничной торговли. Также для вида деятельности «розничная торговля» OIBDA сближает показатели денежного потока и финансовых результатов организации. Так как оплата за проданный товар происходит в момент совершения сделки, то выручка от продажи товаров, отражаемая в «Отчете о финансовых результатах» методом начислений, равна входящему денежному потоку по текущей деятельности, скорректированному на дебиторскую задолженность по расчетам с банком- эквайером по операциям с использованием банковских карт. Отличием OIBDA от чистого денежного потока без учета процентов и налогов (Net Cash Flow Before Interest and Tax, NCFBIT) будет только сумма расходов по текущей деятельности. OIBDA рассчитывается с учетом понесенных расходов текущего периода по основной деятельности методом начислений, а NCFBIT отражает текущий доход как разницу денежных потоков или фактических платежей. Все расходы на продажу в розничной торговле, отражаемые на 44 счете, в дальнейшем формирующие себестоимость продаж, с другой стороны, являются кредиторской задолженностью перед поставщиками услуг, например, за аренду, рекламу, перед персоналом по оплате труда, государством по оплате налогов, взносов. Даже списанная в себестоимость покупная стоимость товара часто по условиям договора отражает возникшие обязательства перед поставщиком по оплате данного товара. С помощью OIBDA в розничной торговле мы можем анализировать: достаточно ли фактически поступивших денежных средств для погашения всех начисленных обязательств текущего периода. В российской практике показатель OIBDA не включен в состав обязательной публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, а может быть определен расчетным путем по данным бухгалтерского и управленческого учета организации. Положительный OIBDA характеризует бизнес как прибыльный, способный к самофинансированию, а также финансированию инвестиционной деятельности за счет собственных средств, является индикатором платежеспособности и, как следствие, финансовой устойчивости бизнеса, результативности работы менеджмента компании, индикатором приращения стоимости бизнеса за счет основной деятельности, или генерирующей способности бизнеса. Можно также выделить специфические отраслевые показатели, определяющие доходность розничной торговли. Специфические отраслевые показатели, определяющие доходность розничной торговли, можно условно разделить на три группы. Это показатели, позволяющие анализировать доходность использования торговых мощностей, показатели, используемые для анализа доходности продаж, и показатели, позволяющие анализировать доходность использования товарных остатков. К торговым мощностям мы, прежде всего, относим торговую площадь и основной торговый персонал. Характеристика специфических отраслевых показателей деятельности организаций розничной торговли представлена в таблице 2. Анализировать доходность торговой площади можно с помощью таких показателей, как количество посетителей магазина, коэффициент привлекательности, коэффициент доходности торговой площади, плотность потока. Это все возможные показатели, позволяющие анализировать качество работы и способность приносить доход выбранной торговой площади. Именно от выбора местоположения магазина, наличия поблизости транспортных узлов и интенсивных пешеходных потоков зависит посещаемость торгового объекта. Количество посетителей, как потенциальных покупателей, величина непостоянная. На ее изменение влияют как погодные условия и время года, так и открывшийся неподалеку новый торговый центр. Анализировать изменение данного показателя практически невозможно, так как на его динамику влияет большое число случайных факторов. Однако, анализируя показатель привлекательности торгового объекта, рассчитываемого как отношение посетителей торгового объекта к общему числу посетителей торгового центра, можно сделать вывод о таких характеристиках, как лояльность к бренду, известность магазина, эффективность работы рекламы и маркетинговых акций, привлекательность дизайна помещения, выкладки, оформления витрин. Коэффициенты плотности потока и доходности торговой площади в управленческом анализе позволяют привести данные объектов розничной торговли различной торговой площади в сопоставимый вид и проводить сравнительный анализ прибыльности основной деятельности объектов розничной торговой сети. Таблица 2 – Специфические отраслевые показатели, определяющие доходность основной деятельности объектов розничной торговли Показатель Группа показателейЕдиница измеренияХарактеристика показателяПроизводительность труда основного персоналаПерсоналаТорговых мощностейруб./чел.Показывает, какая выручка приходится на 1 продавца за рассматриваемый периодКоэффициент охватам 2 /чел.Характеризует размер торговой площади, обслуживаемой одним продавцомКоэффициент обслуживания(%)Характеризует количество покупателей, приходящихся на одного продавца в объекте розничной торговли (можно выражать в %)Доходность торговой площадиТорговой площадируб./м2Показывает, какую выручку можно получить с 1 м 2 торговой площадиКоэффициент привлекательности(%)Показывает, какое количество посетителей торгового центра приходится на объект розничной торговли (может выражаться в %)Плотность потокачел./м2Характеризует интенсивность потока посетителей объекта розничной торговли, показывает, какое количество посетителей приходится на 1 м2 объекта розничной торговли, оценивает потенциальный спросСумма среднего чекаПродажруб.Показывает, на какую сумму в среднем совершается покупкаСредняя розничная цена товараруб.Показывает среднюю розничную цену продажи товара. Рассчитывается как отношение выручки к физическому объему продаж в натуральном выраженииКоэффициент покупкишт./чел.Показывает физический объем продаж (в натуральном измерении) в расчете на одного посетителя объекта розничной торговлиКоэффициент комплектности покупкишт. /чекХарактеризует количество покупок, совершенных одним покупателем. Рассчитывается как отношение физического объема продаж (в натуральном измерении) к количеству чековКоэффициент конверсии (конвертации) посетителя в покупателя(%)Характеризует реализованный спрос, или долю посетителей объекта розничной торговли, осуществивших покупку (можно выражать в %) (количество чеков/ человек)Коэффициент торговой наценки Товарного остатка(%)Характеризует торговую наценку товара. Рассчитывается как отношение средней розничной цены товара к его средней закупочной ценеСредняя цена товарного остатка на складеруб.Характеризует среднюю цену единицы товарного остатка склада в закупочных ценахСкорость оборота товарного остаткадни, недели, месяцыЭто отношение среднего товарного остатка на складе к объему продаж за рассматриваемый период. Характеризует количество дней (недель, месяцев), за которое может быть продан товар, находящийся на складе, при сохранении текущего уровня продажи.Управленческий анализ прибыльности торговой деятельности через доходность работы основного персонала в розничной торговле можно проводить с помощью таких показателей, как производительность труда, коэффициент охвата, коэффициент обслуживания. Производительность труда – ключевой показатель анализа доходности основной деятельности розничной торговли. Данный показатель следует анализировать во взаимосвязи с такими показателями, как коэффициент охвата, коэффициент обслуживания, коэффициент конверсии. Низкий коэффициент конверсии при высоком коэффициенте производительности труда говорит о нехватке продавцов в торговом зале, что отражается на числе обслуженных покупателей, следовательно, на величине выручки. Коэффициент конверсии – ключевой показатель в управленческом анализе доходности продаж объекта розничной торговли. На динамику коэффициента конверсии может оказывать существенное влияние фактор сезонности продаж. Однако, если нивелировать данный фактор, скорректировав показатель индексами сезонности, рассчитанными по данным прошлых лет, можно проводить анализ прибыльности работы объекта розничной торговли. Коэффициент конверсии может снижаться за счет недостаточности ассортимента и повышаться за счет скидок и распродаж. Когда данные факторы учтены, изменение коэффициента конверсии будет отражать эффективность работы, прежде всего, персонала объекта розничной торговли. Анализируя доходность продаж через коэффициент комплектности покупки, можно оценить работу персонала магазина с покупателями, особенно в консультативных продажах. Количество сопутствующих товаров в чеке к основному товару характеризует качество работы продавца с покупателем, умение заинтересовать покупателя. Также в системе мотивации персонала можно использовать ориентацию на более высокую среднюю цену проданного товара и сумму среднего чека и, в дальнейшем, проводить анализ на базе данных коэффициентов. Если речь идет об анализе деятельности не отдельного магазина, а розничной сети, то возникают некоторые дополнительные направления использования показателей, определяющих доходность розничной торговли. По сумме среднего чека можно отслеживать динамику платежеспособности в различных регионах и, соответственно, проводить перспективный анализ ассортимента, а также открытия новых или закрытия неэффективных магазинов. Кроме того, появляется возможность сопоставлять показатели сходных по формату магазинов в одном городе, выявлять причины разрывов и распространять достижения «передовиков» на «отстающих». Управленческий анализ доходности товарного остатка можно проводить, анализируя торговую наценку, среднюю цену товарного остатка на складе, скорость оборота товарного остатка. Показатель торговой наценки характеризует отношение розничной цены продажи товара к его закупочной стоимости и показывает предпринимательский доход за понесенный риск. Динамика данного показателя отражает динамику цен на товар за период, средний показатель торговой наценки, рассчитанный за сезон, средний доход предпринимателя за рассматриваемый период. Средняя цена товарного остатка на складе отражает потенциальный доход, который может получить объект розничной торговли, реализовав товарный остаток. Чем выше средняя цена товарного остатка, тем на большую выручку можно рассчитывать, и тем выше устанавливается план продаж для объекта розничной торговли. Скорость оборота товарного остатка рассчитывается как отношение товарного остатка на складе к объему продаж за рассматриваемый период. Соответственно, показатель характеризует количество дней, недель, месяцев, в зависимости от рассматриваемого периода, за которое может быть реализован товар, находящийся на складе при сохранении текущего уровня реализации.