Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций.

Заключение

Совершенствование учета и контроля денежных средств является одним из направлений деятельности всего предприятия. Естественно, что это находит свое отражение и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет любого предприятия, как всю производственную деятельность, можно рассматривать как единую взаимосвязь и взаимозависимую систему. Нарушение функционирование одного из звеньев этой системы приводит к сбою во всем организме.
Данная работа была посвящена теме «Документальное оформление и учет денежных средств в кассе».
Цели и задачи, поставленные при написании работы, были полностью достигнуты и освещены. В частности:
- рассмотрены понятие денежных средств, их свойства и функции, основные операции по кассе и расчетных счетах, их документальное оформление и отражение на с ...

Введение 5
Глава 1. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе предприятия 7
1.1.Теоретические основы учета денежных средств в кассе 7
1.2.Порядок ведения учета денежных средств 9
1.3. Инвентаризация кассы 9
Глава 2.Документальное оформление и учет денежных средств в АО «Бакалея» 14
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Бакалея» 14
2.2 Учет денежных средств в кассе АО «Бакалея» 17
2.3. Инвентаризация кассы АО «Бакалея» 23
Заключение 26
Список используемых источников 28

Введение

Деньги представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого зависит напрямую финансовые результаты.
Однако формирование и использование денежных ресурсов в хозяйствующих субъектах (производственных, торговых и др.) и банках происходит по-разному.
Так, денежные средства в хозяйствующих субъектах поступают от основной деятельности: от продажи товаров, готовой продукции, полуфабрикатов, молодняка животных, птицы т.д., оказания услуг сторонним организациям ,выполнения на сторону работ и т.д. Кроме того, денежные средства могут поступать в виде:
- операционных доходов (поступления от продажи основных средств и материалов, проценты за хранение денежных средств в банках и за предоставление займов другим хозяйствующим субъектам и пр.);
- внереа лизационных доходов (поступления штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договора и др);
- чрезвычайных доходов (страховые возмещения за погибшие в результате стихийных бедствий основные и оборотные средства и др.)
Контроль за соблюдением кассовых дисциплины возьмет на себя налоговая служба, а не банки как это было ранее.
Лимит остатка денег в кассе теперь устанавливает само предприятие.
В банке наличные денежные средства поступают для зачисления клиентами на свои банковские счета дневной выручки, сверхлимитного остатка кассы, коммунальных и иных платежей от населения за услуги в адрес клиентов-хозяйствующих , в виде привлеченных ресурсов на депозитные счета и во вклады, для погашения ссудной задолженности перед банком, организации внутрибанковских расчетов .
Все это обязывает руководителя и главного бухгалтера хозяйствующего субъекта и банка тщательно контролировать движение денежных потоков, рационально использовать денежные средства ,своевременно выплачивать заработную плату работникам, уплачивать налоги , сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, не допускать «кризиса неплатежей» и других негативных явлений
Цель работы - исследование бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере АО «Бакалея».
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
Изучить теоретические вопросы документального оформления и движения денежных средств в кассе.
Рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств АО «Бакалея».
Предметом исследования является учет движения денежных средств.
В качестве объекта исследования выступает Акционерное общество «Бакалея» занимающаяся оптовой торговлей продовольственными товарами и услугами сдачи в аренду основных средств.
 

Порядок проведения инвентаризации кассыДля того чтобы провести инвентаризацию кассы, необходимо получить от кассира или иного сотрудника, осуществляющего учет кассовых операций, оборотно-сальдовые ведомости или иные регистры бухгалтерского учета, в которых будет отражен остаток по счету 50 «Касса» на конец текущего дня. Данный остаток и является учетным показателем. После этого комиссия по инвентаризации кассы должна пересчитать денежную наличность, реально находящуюся в кассе предприятия, и сверить полученный результат с учетным показателем.Возможны следующие варианты:Реальные остатки совпадают с учетными показателями.Реальный остаток больше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении излишка.Реальный остаток меньше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении недостачи.Для предприятия самым благожелательным является первый вариант. Ведь совпадение реальной суммы денежной наличности и выведенного учетного остатка по счету 50 «Касса» свидетельствует о правильном отражении кассовых операций в учете и ответственной работе кассира.Если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. Такие результаты инвентаризации являются неутешительными, потому что излишек или недостача денежной наличности говорят о том, что в учете присутствуют ошибки, отражаются не все операции, возможно, имеет место хищение денежных средств. В случае обнаружения излишка либо недостачи ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем.Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью:Дт 50 Кт 91Согласно данной корреспонденции счетов, излишек денежной наличности приходуется в кассу, тем самым корректируя учетный остаток денежных средств на правильную сумму. Данные денежные средства считаются прочим доходом предприятия, поэтому счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».Недостача денежных средств должна быть зафиксирована следующей бухгалтерской записью:Дт 94 Кт 50Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели. Данная недостача отражается по дебету счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». После этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью:Дт 50 Кт 73 или Дт 50 Кт 70Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от того, каким образом виновный сотрудник вернул недостачу в кассу (внес наличными, либо недостача была удержана из заработной платы).Оформление результатовЛюбой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. В данном акте обязательно указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации.В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов – залог сохранности денежных средств.Во второй главе работы рассмотрим особенности ведения учета денежных средств в кассе на примере предприятия.Глава 2.Документальное оформление и учет денежных средств в АО «Бакалея»2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Бакалея»Акционерное общество создано на основании решения Учредителя-Товарищества с ограниченной ответственностью «Балтоптпродторг» и в соответствии с протоколами собрания учредителей ТОО Балтоптпродторг от 05 августа 1997г.АО «Бакалея» является юридическим лицом действующим на основании Устава и Коллективного договора, имеет собственное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности.Предприятие имеет расчетный и иные счета в КФ «Морской банк» (ОАО) г. Калининград.Организация осуществляет следующие виды деятельности:- оптовую торговлю;-закупочную деятельность;- оказание производственных и бытовых услуг населению;-сдача и приобретение в аренду основных средств другими организациями и частными лицами;-экспорт-импорт.Общество имеет именные без документальные обыкновенные акции.Уставный фонд образуется за счет акций. Он является одним из источников формирования имущества АО «Бакалея» и предназначен для ведения текущих дел. Уставный капитал составляет 3250000 рублей.Кроме уставного фонда, сформирован резервный фонд. Размер фонда 15 процентов от его уставного капитала. Формируется ежегодным отчислением 5 процентов от чистой прибыли . Фонд предназначен для покрытия убытков организации и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.Акционерное общество «Бакалея» имеет три складских помещения.В АО «Бакалея» финансовые показатели по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2012-2014 гг. представлены в таблице 2.1 Таблица 2.1 Состав и динамика основных экономических показателей АО «Бакалея» (в тыс.рублей)№ п/пНаименование2012г2013г2014гОтклонение (+,-)2014/20122014/2013сумма%сумма%1Выручка от продаж, руб.8927949141705646,31-5321-56,062Себестоимость проданных товаров5844630423844607,87-3920-62,183Валовая прибыль3083318717861043,37-1401-43,954. Коммерческие расходы252824921665-36-1,42-827-33,185. Управленческие расходы328293236-35-10,67-57-19,456.Прибыль от продаж227402-11617577,09-518-71,147. Прочие доходы 248531542376-66926,92-778-24,668. Прочие расходы 64701632372-4838-74,77-1260-77,209. Прибыль до налогообложения-375791916342838-75,53-71577,8010Текущий налог на прибыль0221392 221+221-17177,3711Чистая прибыль-37576981242+3059-81,4254477,93Как видно из таблицы 2.1 динамика и состав основных экономических показателей АО «Бакалея» за анализируемые года не очень благоприятная. Если выручка от продаж в 2012 году составила 9 491 тыс.руб., то к 2014 году увеличилась на 6,31%, что является положительным фактором. Поступление денежных средств в 2013 году превышает расходование по сравнению с 2012 годом, где расходовали намного больше, чем поступало, что привело в убыткам. Зато в 2014 году показатель чистой прибыли увеличился на 77,93%, несмотря на снижение оборотов.Учетная политика организации формируется главным бухгалтером на основе положений, регулирующих бухгалтерский учет , и утверждается руководителем организации. Ответственность за бухгалтерский учет на предприятии несет генеральный директор.Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.Главный бухгалтер совместно с руководителем организации несут полную ответственность за подписание хозяйственных договоров, расчетных и финансовых документов.Планово-экономический отдел разрабатывает бизнес плана финансово-хозяйственной деятельности, решение вопросов ценообразования, организация статистического учета, подготовка периодической отчетности по формам, анализ экономических показателей в целях стимулирования производства и увеличения объема продаж, работа по совершенствованию штатных расписаний в соответствии со схемами должностных окладов.Отдел маркетинга занимается работой с клиентами, поиском новых поставщиков, расширением объема продаж, анализ спроса и предложения, продвижением товара на рынок, изучение имеющегося ассортимента.Основными поставщиками АО «Бакалея» являются крупные компании: ООО «Регион», ООО «Инекс», ООО «Садко», ООО «Петербалт»- г. Санкт-Петербург; ООО «Флитор», ООО «Московская чайная фабрика» - г. Москва; ГП «Артемсоль»- г. Соледар республика Украина.Основными покупателями являются : ИП Литвин Л.И., ООО «Бизнес-Маркет», ООО «Русагроторг», ООО «Жемчужина».Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке предусмотренном действующим законодательством РФ.2.2 Учет денежных средств в кассе АО «Бакалея»Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на АО «Бакалея» ведется в соответствии с Положением от 12 октября 2011года № 373-По «Порядке ведения кассовых операций».Наличные денежные средства в пределах лимита организации хранит в кассе и предназначены на текущие повседневные расходы. Лимит рассчитывается самой организацией и не передается в банк.Формула для расчета лимита следующая:ЛИМИТ = ( R * N)/ P, где: (2.1)R – объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.P – расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которых предприятие работало.N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко – 14 рабочих дней.ЛИМИТ= 591422/92 * 7= 44999,47 руб.объем поступления за IV кв. – 591422 руб.расчетный период - 92 дн.период сдачи в банк - 7 дн.В Положении не оговаривается, на какой период нужно устанавливать лимит, предприятие установило для себя на год. Лимит кассы на 2013 год установлен в размере 44999,00 рублей.Документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе АО «Бакалея» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (по форме № КО-1, КО-2), согласно типовых межведомственных форм Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ И Минфином РФ.Приходный кассовый ордер заполняется по графе «Дата составления» указывается дата составления приходного ордера в формате, например «05.12.2014». Эта же дата в виде – число, месяц прописью, год – производится в квитанции к приходному кассовому ордеру, например « 05 декабря 2014г.». Суммы поступающих денежных средств указываются цифрами и прописью.По графе «Дебет» указывается счет 50 «Касса».По графе « Кредит» указывается счет, с кредита которого поступили в кассу наличные деньги например: поступления денег от арендатора за аренду помещения счет 76.05 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».По графе «Код целевого назначения» указывается номер кода платежа, но организация не использует такие коды и в графе ставится прочерк.По строке «Принято от» указывается; наименования организации или фамилия, имя, отчества физического лица. Пример: Кал-д ООО «Сухофрут».По строке «Основание» указывается; содержание хозяйственной операции. Например, « аренда».По строке «В том числе» должна указывается сумма НДС. Если продукция, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)».В квитанции к приходному кассовому ордеру перед подписями главного бухгалтера и кассира указывается дата получения денег и заверяется печатью организации.При реализации товаров за наличный расчет в АО «Бакалея» суммы выручки от покупателей за товар или арендаторами за услуги в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003года № 54 ФЗ, применяется контрольно – кассовая техника (далее ККТ). На каждую принятую наличную сумму пробивается чек. При работе на ККТ в обязательном порядке применяется контрольная лента. Контрольная лента это копия чеков за день. В конце рабочего дня пробивается итоговый чек (Z – отчет) (приложение № 6). В течении рабочего дня, на каждый пробитый кассовый чек составляется приходный кассовый ордер, квитанция об оплате и кассовый чек отдается клиенту. Итоговые показания Z отчета регистрируются в журнале кассира - операциониста ( форма № КМ – 4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132). В нем ежедневно в хронологическом порядке фиксируются операции по приходу и расходу наличных денег. Журнал прошит и прошнурован. Количество листов заверено подписью налоговой инспекции, зарегистрировавшего кассового аппарата, генерального директора и главного бухгалтера организации, а также печатью АО «Бакалея». Кассир на основании приходных кассовых ордеров делает запись в кассовую книгу.Выдача наличных денег из кассы производится на основании расходных кассовых ордеров.По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, например «подотчет». Суммы выданных денежных средств указываются цифрами и прописью. Кассир при выдаче денег обязан потребовать документы удостоверяющие личность и в графе «по» заполняется номер паспорта, кем выдан. В расписке в получении денег получатель собственноручно с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами..В АО «Бакалея» к счету 50 открыт только один субсчет 50-1 «Касса организации», в котором учитываются денежные средства в валюте РФ (руб., коп)Счет 50 «Касса», активный по отношению к балансу, размещается во II разделе актива баланса по статье «Денежные средства (50, 51). По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание. Пример. Хозяйственные операции АО «Бакалея»по движению наличных денежных средств представлены на рис. 2.1Дебет (Д-т)Кредит (К-т)Сальдо 10 0001. Поступила оплата от покупателя – 417 0004. Сдана выручка на расчетный счет -210 0002. Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами – 30 0005. Выплата заработной платы – 260 9003. Получены наличными штрафы, пени, неустойки – 31 3206. Выдано в подотчет - 880478 320 471 780Сальдо 16 540Рисунок 2.