Альтернативные системы налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономика страны является единым комплексом взаимосвязанных отраслей. Предприятие в условиях рыночных отношений объективно становится основным звеном экономики. На уровне предприятия оказываются услуги, производится нужная обществу продукция, создаются рабочие места, обеспечивается занятость населения, начисляется заработная плата. На предприятии решаются вопросы эффективного использования ресурсов, применения техники и технологии.
Предприятия являются неотъемлемой частью рыночной экономики и свойственно работе организаций в условиях конкуренции.
Изменения в условиях хозяйствования на рубеже 21 века повышают уровень регулирования рыночной экономики и одновременно внешние риски. Современные направления исследований конкуренции использовали богатый теоретический и практический ...

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 5
1.1. Понятие малый бизнес 5
1.2. Роль малого бизнеса в экономике 8
1.3. Состояние современной системы налогообложения 13
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 19
2.1. Преимущества малого бизнеса 19
2.2. Проблемы малого предпринимательства 20
2.3. Государственная поддержка малого бизнеса 26
ГЛАВА 3. СОЗДАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ССТ" 37
3.1. Процесс регистрации 37
3.2. Вид деятельности общества 40
3.3. Альтернативные режимы налогообложения ООО "ССТ" 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 56

ВВЕДЕНИЕ

Выбор наиболее эффективных путей налогообложения российской экономики ставит перед теорией и практикой множество сложных задач, для которых готовых однозначных решений просто не существует. Изучение проблем развития малого бизнеса на уровне региона, развития конкурентоспособности субъектов малого бизнеса существенно расширяет круг проблем, изучаемых экономической наукой.
В России использование экономического потенциала малого предпринимательства и его ориентация на обеспечение устойчивого развития страны и ее регионов пока не являются реальным приоритетом государственной политики, что обусловлено несовершенством системы государственной поддержки. Вопросам становления и развития малого бизнеса посвящено большое экономистов.
Все вышесказанное подтверждает актуальность темы исследо вания.
Цель исследования – оценка эффективности альтернативных систем налогообложения в современной экономике России.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
- определить место малого бизнеса в экономике страны;
- изучить основные проблемы становления малого бизнеса в России;
- оценить современное состояние малого бизнеса в России;
- изучить механизмы налогообложения малого бизнеса;
- рассмотреть альтернативные системы налогообложения малого бизнеса на примере ООО «ССТ».
Объект исследования – альтернативные системы налогообложения, малое предприятие ООО «ССТ».
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, монографии, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам малого бизнеса и налогообложения, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники. Для решения поставленных задач в работе применялись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ, синтез, аналогия и некоторые другие, а также методы прикладной социологии, анализ документов и некоторые другие.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, федеральных законов, касающихся малого предпринимательства, а также региональных нормативно-правовых актов, результаты изучения интернет-сайтов.
Структура работы включает введение, три главы, заключение и список используемых источников.

Основные проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели и малых, и крупных городов: - высокая стоимость и затрудненный доступ к заемным финансовым ресурсам, -затрудненный доступ к производственным помещениям и земельным участкам, инженерной инфраструктуре (электросети, водоканал, газовые сети), -нестабильность законодательства, многочисленные проверки и инспекции, сложная процедура постановки на учет (особенно для предпринимателей малых городов, так как им приходиться проходить процедуру регистрации в областном центре), -организация налогового и бухгалтерского учета и отчетности, регулирование трудовых отношений, коррупция [17]. Воздействие факторов прямого и косвенного направления на развитие предпринимательских структур различно. На изменения в факторах прямого воздействия предпринимательские структуры могут реагировать двояко: они могут перестроить внутреннюю среду и начать политику, как приспособления, так и политику активного или пассивного противодействия. К факторам косвенного воздействия предпринимательские структуры вынуждены максимально приспосабливать свои цели, задачи, структуру, технологию, персонал.Многие недостатки в деятельности субъектов малого бизнеса обусловлены внутренними и внешними причинами, условиями деятельности малых предприятий.На успешность работы малого предприятия влияют как внешние, так и внутренние факторы. К внешним факторам относятся факторы, влияние которых не может быль ликвидировано в результате деятельности. При этом, чем выше устойчивее финансовое состояние, тем предприятие легче сможет адаптироваться к негативным изменениям. Основные факторы внешней среды могут быть разделены на четыре группы: 1) политические и правовые факторы; 2) экономические факторы; 3) социальные и культурные факторы; 4) технологические факторы.Необходимо отметить, что влияние внешних факторов наиболее опасно для предприятия, так как она не может ликвидировать негативное влияние фактора, а может только приспособиться к нему. Так в результате рыночных реформ многие предприятия оказались в состояние банкротства, поэтому важным условием существования организации является не только проведение анализа финансового состояния, но и умение анализировать факторы, которые влияют на него.К внешним факторам, оказывающим сильное влияние на финансовую устойчивость малого предприятия, относятся:уровень доходов населения, его покупательная способность;политическая стабильность;развитие науки и техники, которое определяет конкурентоспособность;уровень культуры, проявляющейся в привычках и нормах потребления.Основные факторы возникновения кризисных финансовых ситуаций в экономике предприятий малого бизнеса приведены на схеме на рис.5.ДемографияЭкономикаПолитическая стабильностьРазвитие науки и техникиКультураНеплатежеспособность партнеровФилософия фирмыПринципы деятельности фирмыКачество и уровень использования маркетингаРесурсы и их использованиеФинансовое состояниеРис. 5. Основные факторы возникновения кризисных ситуаций Не менее значимы и внутренние факторы, определяющие развитие предприятия малого бизнеса и являющиеся результатом его работы. В общем виде их можно представить четырьмя группами: стратегия предприятия; принципы его деятельности; ресурсы и их использование; качество и уровень маркетинга. В свою очередь, они включают десятки, если не сотни конкретных факторов, действующих на каждом предприятии избирательно. Однако, в современных условиях далеко не все предприятия малого бизнеса эффективны. Расходы малого предприятия, характеризующие величину текущих затрат, связанных с доведением услуг от производителя до потребителя выступают одним из основных качественных показателей оценки эффективности деятельности. Основная проблема ведения бизнеса в период финансового кризиса - отсутствие грамотно составленных планов и прогнозов. Но, даже имея на руках профессионально подготовленный план, нельзя всегда рассчитывать на высокий процент его исполнения. Статистические данные, которые обычно используются при подсчете многих ключевых параметров, например, спрос на товары иногда становятся непрогнозируемыми. Недостаточное внимание в настоящее время малые предприятия уделяют анализу затрат предприятия. Основная цель экономического анализа расходов предприятия - это на основе всестороннего анализа сделать заключение о рациональном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и принять оптимальные управленческие решения в части их управления. Значительный удельный вес в себестоимости продукции малого бизнеса занимают материальные затраты. Внедрение системы управления затратами в бизнесе связано со значительными проблемами. Независимо от экономического содержания затрат и их целевого назначения принимаемое управленческое решение оказывает или не оказывает влияние на затраты. Управленческие решения в малом бизнесе, принимаются на основе тщательного анализа данных о затратах, себестоимости, текущей рыночной ситуации, данных о конкурентах и т.д. [11, с.91]В современных условиях предприятиям приходится самостоятельно планировать эффективные программы управления, необходимые для устойчивого развития в условиях нестабильной экономической конъюнктуры, повышения требований потребителей к качеству, недостаточного экономического потенциала. Именно недостаток последнего побуждает предприятие использовать имеющиеся ресурсы максимально эффективно. В малом бизнесе к наиболее важным и приоритетным факторам, влияющим на себестоимость можно отнести следующие факторы:1. Улучшение качества используемого сырья. 2. Сокращение затрат сырья при транспортировке, хранении и переработке. 3. Максимальная переработка вторичных ресурсов сырья - отходов и отбросов. 4.Оптимизация уровня специализации и кооперирования и производства. 5. Совершенствование организации производства, труда и управления. 6. Внедрение ресурсо-энергосберегающих безотходных и малоотходных технологий. Экономия достигается за счет сокращения материальных ресурсов. 7. Обеспечение сохранности производственных ресурсов и произведенной продукции. 8. Переход на более дешевые виды сырья, материалов и энергии. 9. Внедрение более рациональных методов хозяйствования, сокращение накладных расходов и полная ликвидация непроизводительных затрат. 10.Экономическое и материальное стимулирование снижения себестоимости продукции [12, с.92].Эффективное управление финансами малого предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Однако, чтобы количественно оценить проявление влияния факторов, эффективности использования ресурсов требуются современные методологии комплексной оценки интенсификации использования ресурсов. В современных условиях предприятиям приходится самостоятельно планировать эффективные программы управления, необходимые для устойчивого развития в условиях нестабильной экономической конъюнктуры, повышения требований потребителей к производимым продуктам, недостаточного экономического потенциала. Особое внимание обращено на внедрение новых технологий работы, обеспечивающих максимальную отдачу от инвестиций, комплексной мотивации каждого работника на достижение целей компании, методов объективной системы оценки личного вклада работника в развитие компании. Управление является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Таким образом, в рамках корпоративного управления должен быть получен ответ на вопрос «как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании при помощи имеющихся ресурсов».2.3. Государственная поддержка малого бизнесаГосударство в сегодняшнее непростое время по мере возможности принимает различные меры для поддержки отечественных производителей. Поддержка малого предпринимательства является при этом приоритетным направлением. Зачастую проблема нехватки финансов сказывается на развитии бизнеса, его модернизации. Она же является причиной отказа от идеи открытия собственного бизнеса потенциальным индивидуальным предпринимателем. Основная проблема состоит в том, чтобы государство могло помогать малым предприятиям, работающим в условиях ограниченности ресурсов развиваться и сохранять экономическую устойчивость.Государственное регулирование и поддержка для развития предпринимательства, в целом, необходима. Государственное регулирование предпринимательской деятельности представляет – это комплекс мер социального, экономического, нормативно-правового, организационного и информационного характера, как общих, так и специальных, которые направлены на создание благоприятных условий для малого бизнеса. Государственная поддержка предпринимательства направлена на создание экономических, правовых и организационных условий для деятельности субъектов малого бизнеса. Нормативно-правовая поддержка малого бизнеса со стороны государства заключена в создании нормативно-правовой базы. Она должна на всех этапах его жизненного цикла регулировать деятельность малых предприятий, и обеспечивать бы благоприятные условия для развития малого бизнеса. Государство в период становления предпринимательства выполняет следующие основные функции:1. формирование субъектов современного предпринимательства 2. формирование конкурентной среды, которая способна помогать развитию подлинной экономической состязательности. 3. формирования с помощью стимулирования, целенаправленной ориентации, поддержки предпринимательских структур в сфере производства условий для устойчиво развивающегося предложения товаров и услуг высокого качества, производимых на инновационной основе [11, с.61].Государство понимает необходимость поддержки среднего бизнеса и растущего малого бизнеса. Но на данном этапе государству важны конкретные направления и инструменты такой поддержки, эта тема находится лишь в стадии общего обсуждения. Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства является неотъемлемой частью обеспечения свободы экономической деятельности и свободы труда, гарантированных Конституцией РФ. Объем выданных субъектам МСБ кредитов в январе - июле 2011 - 2014 годов, млрд. рублей (рис.6) Рис. 6. Объем выданных субъектам МСБ кредитов 2012 - 2014 гг [16]Статьей 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям - производителям товаров, работ, услуг. Общие положения, позволяющие предоставлять субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - производителям товаров, работ, услуг за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, определены ст. 78 БК РФ.С 1 января вступил в силу и так называемый закон о налоговых каникулах, ФЗ № 477 от 29.12.2014 «О внесении изменений в статью 346 и главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».  Согласно документу, индивидуальные предприниматели, которые открывают свое дело в производственной, социальной и научной сферах, могут быть освобождены от налогов на два налоговых периода.  Кроме того, было принято Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 года № 98-р «О плане первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году», которое также предусматривает ряд льгот по части налогообложения для малого и среднего бизнеса. Это заметно мотивировало многих, и в результате уже с января резко стало увеличиваться число зарегистрированных ИП – на 14% по сравнению с декабрем 2014 года. (рис.7)Рис. 7. Количество зарегистрированных ИП и фермерских хозяйств в 2014 –2015г. [16]Правда, и количество прекративших свою деятельность также увеличилось.  Введенные поправки в законодательство призваны стимулировать производство. В России же малое предпринимательство пока занимается, в основном, торговлей, в 2014 году общее число предприятий данной сферы выросло на 2% и составило 813593. Роль государственной политики - это раскрытие благоприятных экономических условия формирования системы малого бизнеса, как важнейшего фактора становления конкурентной среды, определение его роль в развитии рыночных отношений, выявление основных факторов, препятствующих его развитию. Кроме того, интересными представляются результаты анализа государственной поддержки малого бизнеса в период кризиса. Если говорить о программе помощи в целом, то следует признать, что результативность государственных систем поддержки малого предпринимательства в условиях кризиса оказалась довольно низкой. Так, регрессионный анализ связей между степенью активности региональных властей в сфере поддержки МСП и результатами деятельности малого бизнеса показывает отсутствие статистической значимости [10, с.41]. Таким образом, подобная политика может быть названа скорее перераспределительной, нежели нацеленной на экономический рост. Это связано с коротким жизненным циклом стартапов, их низкой способностью создавать новые рабочие места, выпускать товары и услуги, поскольку в большинстве случаев эти предприятия - результат вынужденного вовлечения в предпринимательскую деятельность. Практика показывает, что из подобных стартапов, образованных при финансовом содействии государства, редко вырастают полноценные компании со значимым экономическим потенциалом.Каждый регион России осуществляет свой комплекс мер по оказанию финансовой помощи субъектам малого предпринимательства и определяет приоритетное направление для расходования бюджетных средств по их субсидированию. Однако, общее отношение субъектов малого бизнеса к реализуемой государством поддержке выражается в следующих оценках:недостаточно действенная поддержка; сложность обращений к структурам, осуществляющим поддержку предпринимательстваслабая нормативно-правовая поддержка малого бизнеса со стороны государства [10, с.41].Таким образом, обобщение практики оказания государственной поддержки малому предпринимательству позволяет классифицировать нарушения, препятствующие формированию необходимых условий для реализации свободы экономической деятельности и труда:- несоответствие федеральному законодательству нормативно-правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления о поддержке предпринимательства. Большая доля несоответствий касается установленных в региональных законах направлений, принципов и видов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, критериев отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого или среднего предпринимательства, порядка предоставления финансовой поддержки предпринимателям;- неприведение органами государственной власти и местного самоуправления в соответствие с действующим законодательством о поддержке предпринимательства действующих до принятия Закона N 209-ФЗ нормативно-правовых актов;- непринятие на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований программ развития малого и среднего предпринимательства;- невыполнение законодательных требований по ведению реестров субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей государственной и муниципальной поддержки;- несоблюдение основных принципов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;- несоответствие целевых программ регионов по развитию и поддержке малого и среднего предпринимательства законодательным требованиям.Итак, поддержка малого предпринимательства является приоритетным направлением государственной политики. Кроме того, именно в секторе малого предпринимательства создается основная масса национальных ресурсов, которые становятся питательной средой для крупного бизнеса. Однако, как показывают результаты проведенного анализа, сектор малого предпринимательства пока весомой роли в России не играет, но она постепенно увеличивается.Итак, наиболее существенным проблемам малого бизнеса можно отнести:1. Несовершенство налоговой системы.Суть данной проблемы состоит в том, что субъекты малого бизнеса в налоговом законодательстве не фигурируют. Главы 26.2 и 26.3 ч. 1 НК РФ, которые вводят специальные налоговые режимы для малых предприятий, определяют совершенно иной круг лиц, не отвечающих понятию субъекта малого предпринимательства согласно Закона о развитии малого и среднего предпринимательства.2. Проблемы взаимодействия субъектов малого бизнеса с органами власти и наличие административных барьеров.Наибольшие проблемы у малых предпринимателей возникают с территориальными органами федеральной власти и органами местного самоуправления. Очевидно, что чем ближе органы власти к малому бизнесу, тем сильнее будет административное давление. 3. Недостаток оборотных средств для ведения и развития бизнеса.По мнению многих исследователей, у предприятий малого бизнеса существенно ограничен оборотный капитал, и, в первую очередь, финансовые ресурсы. Собственных оборотных средств зачастую недостаточно для пополнения материальных запасов, а возможности привлечения заемных средств часто отсутствуют, поскольку у субъектов малых бизнеса может не быть в наличии ликвидного залогового имущества, положительной кредитной истории, помимо того, низкие объемы кредитования для банков являются заведомо затратными.Большая часть неудач предприятий малого бизнеса обусловлена неопытностью в управленческих вопросах или профессиональной некомпетентностью владельцев малого и среднего бизнеса. В опросах, которые регулярно проводятся, основными причинами провалов малых предприятий чаще других называют: некомпетентность собственников бизнеса; отсутствие сбалансированного опыта (к примеру, квалифицированный инженер, но совсем неопытный управленец); отсутствие опыта в сфере коммерции, финансов, поставок, производства, управления; неспособность заводить и поддерживать необходимые деловые контакты. К другим причинам банкротств малых предприятий относят: запущенность бизнеса; слабое здоровье или вредные привычки владельца фирмы; воровство, мошенничество, пожары, катастрофы и др.Шансы малого бизнеса на успех растут по мере ее развития. Фирмы, давно функционирующие при одном собственнике, отличаются более высоким и стабильным доходом, чем фирмы, часто меняющие владельцам. На неудачи малого предпринимательства оказывает влияние невысокая квалификация предпринимателей. Как правило, более удачливыми являются предприниматели, которые накопили опыт ведения дел в малых предприятиях. Если в управлении фирмой принимает участие не один человек, а предпринимательская команда, включающая двух, трех и более лиц, то шансы на выживание более высокие, т.к. коллегиальное принятие управленческих решений является более профессиональным. На живучесть малых предприятий также оказывают влияние и объемы финансирования на первоначальном этапе развития фирмы. Чем выше первоначальный капитал, тем больше у фирмы шансов сохранить свою жизнеспособность в кризисный период.Постоянное изучение общественных потребностей и приспособление к ним лежат в основе стратегии развития малого бизнеса. Ряд западных исследователей предпочитают рассматривать малый бизнес как своего рода школу новых межличностных взаимоотношений, некий полигон для испытания принципов организации в будущем предпринимательской деятельности. Однако, значительно менее благоприятные условия ведения бизнеса по сравнению с крупными предприятиями обусловливают меньшую устойчивость и конкурентоспособность малого предпринимательства, потому для него необходима государственная поддержка.Из практики можно сделать вывод, что невысокий размер капитала малых предприятий сужает рамки производства, ограничивая потенциальную возможность привлечения ресурсов (производственных, финансовых, трудовых, научно-технических и др.). Но при этом предприятия малого и среднего бизнеса характеризуется более высокой эффективностью капиталовложений, которая примерно в девять раз выше, чем для крупного бизнеса.Ограниченными ресурсами малого бизнеса во многом обусловлен относительно малый жизненный цикл большинства малых предприятий.