Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5): содержание, оценка статей, техника составления

В данной работе был проведен анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Азимут-СВ».
За анализируемый период финансовая ситуация на предприятии заметно улучшилась. Значительно повысились темпы роста объемов реализации продукции и услуг, а также темпы роста прибыли.
По итогам 2013 года валюта баланса составляет 7572 тыс. руб.
Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась в 2013 году на 2039 тыс. руб. по отношению к 2012 году.
Основную долю в структуре имущества в 2012 г. занимали запасы, в 2013 году их доля сократилась на 22,95% за счет увеличения производства и материальных затрат, а доля внеоборотных активов увеличилась на 9,2%.
Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась в 2013 году на 2039 тыс. руб. по отношению к 2012году, но предприятие в будущем планирует увеличиват ...

ВВЕДЕНИЕ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 7
1.1 ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (Ф. 5): СОДЕРЖАНИЕ 7
1.2 ОЦЕНКА СТАТЕЙ 7
1.3 ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ 8
2.СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА НА СКВОЗНОМ ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АЗИМУТ-СВ» 10
2.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 10
2.2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 21
2.3. РАСЧЕТ НАЛОГОВ 26
2.4. СОСТАВЛЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЕ А 38
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 40

В процессе обучения в университете студент получает багаж теоретических знаний, которые необходимо закрепить практическим опытом. Общеэкономическая практика предоставляет возможность каждому студенту не только применить накопленный теоретический материал на практике, но и расширить полученные знания.
Целью прохождения данной практики - формирование навыков профессиональной деятельности, приобретении практических навыков ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а также умения проводить экономический анализ и осуществлять аудит, а также сбор материала для написания выпускной квалификационной работы.
Задачами преддипломной практики являются:
- сбор, систематизация и анализ необходимой информации по выбранной студентом теме выпускной квалификационной работы;
- определение объ екта и предмета исследования, разработка детального плана выпускной квалификационной работы;
- уточнение темы и структуры выпускной квалификационной работы;
- выявление положительных и отрицательных факторов в деятельности организации;
- выбор современных средств вычислительной техники и информационных технологий при обработке информации для выпускной квалификационной работы.
Объектом прохождения производственной практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Азимут-СВ».
Информационной основой практики явились нормативные акты РФ, внутренние документы предприятия: бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия, данные форм бухгалтерского учета и другой финансовой документации.

руб. На ее увеличение положительное влияние оказали следующие факторы: рост материальных затрат на 2612 тыс. руб., прост прочих затрат на 62 тыс. руб., увеличение суммы оплаты труда на 1845 тыс. руб., рост отчислений на социальные нужды на 543 тыс. руб., амортизации на 8 тыс. руб.Изучение финансовых отчетов является основным моментом для понимания текущего положения компании и особенностей ее развития. Баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках – два основных финансовых документа компании. Баланс показывает активы и пассивы компании, собственный капитал на определенную дату. Отчет о результатах хозяйственной деятельности (иногда его называют отчетом о прибылях и убытках, или отчетом о доходах компании) с точки зрения экономической информации является более важным. Он показывает уровень продаж, затраты на производство и реализацию товаров за определенный период времени. Сопоставляя эти отчеты за разные периоды, фирма может заметить положительные и отрицательные тенденции и принять соответствующие меры. В работе использовался Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Азимут-СВ» за 2012-2013 гг.Анализ финансовой деятельности предприятии начинают с анализа актива баланса. Источником информации для проведения данного анализа служит форма №1 «Бухгалтерский баланс». В нем активы занимают разделы I и II и располагаются по мере возрастания их ликвидности. Таблица 7. Анализ структуры имущества ООО «Азимут-СВ» тыс. руб.Показатели20122013СуммаДоля, %СуммаДоля, %Внеоборотные активы, всего8448,7892212,18Нематериальные активы70,07140,18Основные средства8378,7190811,99Оборотные активы, всего876791,21665087,82Запасы769980,11593278,34НДС по приобретенным ценностям1701,771872,46Дебиторская задолженность7237,525276,96Денежные средства 1751,821912,52Имущество, всего9611100,007572100,00Таблица 8. Анализ динамики имущества ООО «Азимут-СВ», тыс. руб.Показатели20122013Отклонение 2013-2012тыс. руб.%Внеоборотные активы, всего844922789,2Нематериальные активы7147100Основные средства837908718,48Оборотные активы, всего87676650-2117-24,14Запасы76995932-1767-22,95НДС по приобретенным ценностям1701871710Дебиторская задолженность723527-196-27,11Денежные средства 175191169,14Имущество, всего96117572-2039-21,21Как показывают данные, основную долю в структуре имущества в 2012 г. занимали запасы, в 2013 году их доля сократилась на 22,95% за счет увеличения производства и материальных затрат, а доля внеоборотных активов увеличилась на 9,2%. Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась в 2013 году на 2039 тыс. руб. по отношению к 2012году, но предприятие в будущем планирует увеличивать основные фонды за счет приобретения нового оборудованияВ целом в 2013 году изменилась структура имущества предприятия. Основную долю стали составлять запасы (78,34%), а также основные средства (11,99%) и дебиторская задолженность (6,96%). Рассмотрим структуру дебиторской задолженности.Таблица 9. Структура дебиторской задолженности ООО «Азимут-СВ», тыс. руб.Показатели20122013СуммаДоля, %СуммаДоля, %Покупатели и заказчики723100527100Дебиторская задолженность, всего723100527100Исходя из Таблицы 9, можно сделать вывод, что основную долю в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики. Несмотря на то, что в 2013 году сама сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 196 тыс. руб., структура практически осталась неизменной.Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Для этого проводится анализ пассива баланса предприятия.Таблица 10. Состав источников имущества ООО «Азимут-СВ» тыс. руб.показатели20122013СуммаДоля, %СуммаДоля, %Собственные средства, всего158964,16323751,54Внешние источники средств, всего802235,84414348,46Долгосрочные кредиты и займы00,0000,00Краткосрочные кредиты и займы00,0000,00Кредиторская задолженность802235,84414344,5Прочие00,001923,96Источники средств, всего96111007572100Таблица 11. Структура источников ООО «Азимут-СВ» тыс. руб.Показатели20122013Отклонение 2013-2012тыс. руб.%Собственные средства, всего158932371648103,71Внешние источники средств, всего80224143-3879-48,35Долгосрочные кредиты и займы000 0Краткосрочные кредиты и займы000 0Кредиторская задолженность80224143-3879-48,35Прочие0192192 100Источники средств, всего96117572-2039-21,21Как видно из данных, уменьшение стоимости имущества в 2013году обусловлено главным образом увеличением производства, развитием деятельности предприятия. В связи с этим следует отметить такой положительный момент, как увеличение собственных средств за счет значительного положительного результата, полученного по итогам деятельности за 2013г. Кредиторская задолженность значительно уменьшилась на 3879 тыс. руб. по отношению к 2012 году. Рассмотрим структуру кредиторской задолженности.Таблица 12. Структура кредиторской задолженности ООО «Азимут-СВ» тыс. руб.Показатели20122013СуммаДоля, %СуммаДоля, %Задолженность поставщикам337242,03132730,61Задолженность перед персоналом организации229528,6191121,01Задолженность перед ВБФ130516,27121811,53Задолженность перед бюджетом105013,0968728,09Прочие кредиторы001924,43Кредиторская задолженность, всего80221004335100Кредиторская задолженность значительно уменьшилась в 2013 году по отношению к 2012 году на 3687 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом в 2013 году сумма кредиторской задолженности перед персоналом снизилась и составила 1384 тыс. руб.В ООО «Азимут-СВ» действует машиносчётная система обработки учетной информации. Программы регистрации и обработки бухгалтерской информации и экономического анализа в ООО «Азимут-СВ» разрабатываются программистом. Они максимально адаптированы к установленным в России правилам ведения бухгалтерского учета и соответствует общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерским и экономическим программам. Учетные регистры печатаются в удобном для чтения и анализа виде, необоснованные исправления в учетных записях сведены к минимуму. Существенно сокращен удельный вес учетных процессов, основанных на ручном труде. Учетный персонал ООО «Азимут-СВ» выступает в роли организаторов учетного процесса, контролеров и аналитиков.В ООО «Азимут-СВ» существует локальная вычислительная сеть, которая объединяет информацию о поставщиках и покупателях, заключенных с ними договорах, контрактах, соглашениях, дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, и другие сведения, а также обеспечивает доступ всех служб, отделов и подразделений ООО «Азимут-СВ» к данной информации.Практически на каждом рабочем месте специалистов предприятия имеется персональная электронно-вычислительная машина (компьютер) самых современных моделей. В таблице 2 приведен анализ использования компьютерной и прочей оргтехники на рабочих местах ООО «Азимут-СВ».Таблица 2Наличия компьютеров на рабочих местах ООО «Азимут-СВ»НаименованиеКоличество, шт.1. Количество ПЭВМ252. Количество принтеровв т.ч.лазерныхструйных121023.Количество средств долговременного хранения информациив т.ч.FDD-дисководыDVD-дисководы6813554. Количество модемов35. Количество сканеров56. Количество серверных локальных сетей17. Количество копировальных аппаратов58. Количество факсов39. Наличие ВЭБ-сайтаимеется10. Использование электронной почтыдаТаким образом, предприятие оборудовано современными средствами для хранения информации и проведения анализа экономических и технологических процессов.У предприятия создан собственный веб-сайт, в который регулярно заносятся новости предприятия, публикуется прайс-лист на услуги, расписание мероприятий, акций.На предприятии используются и другая оргтехника: факсы, копировальные аппараты, сканеры.В то же время имеющаяся компьютерная и оргтехника используется не всегда эффективно.Одним из возможных путей совершенствования использования компьютерной техники является автоматизация экономического анализа.Предпосылками для автоматизации работ по экономическому анализу в ООО «Азимут-СВ» являются:успешная компьютеризация управленческих подразделений предприятия;наличие локальной компьютерной сети, соединяющей ЭВМ пользователей и обеспечивающей доступ к общим базам данных;автоматизация бухгалтерского учета, позволяющая путем математических алгоритмов проводить анализ на основании данных бухгалтерского учета;внедрение автоматизированной системы планирования производственных ресурсов, позволяющей использовать данные управленческого учета для анализа и прогноза деятельности предприятия.Организация потоков экономической информации в ООО «Азимут-СВ» осуществляется в двух формах: путем предоставления отчетности и проведения специально организованных статистических наблюдений.Источником сведений в ООО «Азимут-СВ» являются первичные учетные записи в документах бухгалтерского и оперативного учета. Учетно-статистический аппарат обрабатывает первичные записи в документах, и результаты служат основой составления отчетности.Первичный учет представляет собой регистрацию различных фактов (событий, процессов и т.д.), производимых по мере их свершения на первичном учетном документе. Источником статистической информации ООО «Азимут-СВ» является:документы первичного учета и регистры бухгалтерского учета;документы по учету движения персонала.Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), с использованием специализированных программ (1:С), с последующим хранением документов, как в электронном виде, так и в печатном. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.ООО «Азимут-СВ», как и другие организации, обязано хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.2.2. Учетная политика предприятияООО «Азимут-СВ» ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ »О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества в соответствии с Федеральным законом, иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества.Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется автоматизированным способом, с помощью программы 1С Предприятие, версия 8.3.Организация ведет бухгалтерский учет основных средствВ соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001 г. (с изменениями и дополнениями).Объекты основных средств, приобретенные с целью предоставления их в аренду или прокат учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».В качестве нематериальных активов (далее – НМА) к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ № 153н от 27.12.2007 г. (с изменениями и дополнениями).В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов».Списание ТЗР и отклонений производится при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии (за исключением внутреннего перемещения), пропорционально стоимости МПЗ, исходя из отношения суммы остатка ТЗР и отклонений на начало месяца и текущих ТЗР и отклонений за месяц к сумме остатка МПЗ на начало месяца и поступивших МПЗ в течение месяца.№ п/пСодержаниеВид материала(группа материалов)Учетная стоимость материала(группы материалов)Сумма отклонений или ТЗР123451Остаток на начало месяца на складах, в кладовых подразделений предприятия и других местах храненияМебель114202-6055730-852Поступило за отчетный период (без внутреннего оборота, материалов собственного изготовления, драгметаллов, контрагентов, спецоборудования, спецоснастки)500000150003Итого: (п.1 + п. 2)164202-6070730-854Процент отклонений или ТЗР (70730,85/1642025,60)*1004-315Списано за отчетный месяц (период) на:основное производствовспомогательное производствообщепроизводственные расходыобщехозяйственные расходыподсобным производствамрасходы будущих периодоврасходы на продажупотери от бракареализовано на сторонуИтого по п.5600000258606Остаток на конец месяца (отчетного периода) 1042025-6044870-85Расходы по продаже, а также по хранению товаров, предназначенных для перепродажи: оплата труда работников складов с учетом начислений во внебюджетные фонды, суммы, израсходованные на ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы (в т.ч. расходы на рекламу), непосредственно связанные с хранением (траснпортировкой) товаров, включаются в состав расходов на продажу и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».Оценка товаров, предназначенных для реализации в розницу, осуществляется по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». Сумма торговой наценки, относящаяся к остаткам товаров в розничной торговле, остается на кредите счета 42 «Торговая наценка» на конец отчетного периода.Доходы от деятельности предприятия, осуществляемой на продолжающейся (регулярной) основе, поддающейся планированию и прогнозированию, обеспечивающей стабильные поступления денежных средств (обычная деятельность предприятия) и указанные в Уставе ООО «Азимут-СВ», в бухгалтерском учете обособляются от других доходов предприятия и признаются выручкой от продажи продукции и товаров, (выполненных работ, оказанных услуг).Учет расходов на производство ведется по обычным видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету указанных счетов отражаются прямые расходы на производство готовой продукции (товаров, работ, услуг). Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (накладные расходы), отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется в законодательстве РФ Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина РФ №114н от 19.11.2002 г. (с изменениями и дополнениями) (далее - ПБУ 18/02). Как установлено ПБУ 18/02, расходы по налогу на прибыль подлежат отражению в соответствии с принципом временной определенности. Таким образом, что в отчетности подлежит отражению не только налог, начисленный за период, но и сумма, которую предприятие заплатит в будущем с уже полученных доходов.Расчет текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ведется по данным о величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на постоянное налоговое обязательство, постоянный налоговый актив, увеличение или уменьшение отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.Согласно п. 21 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль определяется по формуле:Текущий налог на прибыль = Условный расход (условный доход) + Постоянное налоговое обязательство - Постоянный налоговый актив +/- Изменение величины отложенного налогового актива +/- Изменение величины отложенного налогового обязательства.Налог, рассчитанный с бухгалтерской прибыли (убытка) (по данным счета 99 «Прибыли и убытки»), признается условным расходом (доходом) (п. 20 ПБУ 18/02) и рассчитывается по формуле:Условный расход (условный доход) = Бухгалтерская прибыль (убыток) x Ставка налога на прибыль.При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» (в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».В соответствии с п.3. ПБУ 18/02, разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит их постоянных и временных разниц.Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Информация о постоянных разницах формируется на основании первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно на счете 32 «Постоянные разницы».Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, но влияющие на налоговую базу по налогу на прибыль в другом (других) отчетных периодах.Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, под которым понимается сумма, оказывающая влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:вычитаемые временные разницы;налогооблагаемые временные разницы.Временные разницы учитываются на счетах 33-39:счет 33 – временные разницы, образуемые при учете внеоборотных активов;счет 34 – временные разницы, образуемые при учете нормируемых расходов;счет 35 – временные разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на производство и реализацию;счет 36 – временные разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом финансовых операций;счет 37 – временные разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом материально – производственных запасов;счет 38 – временные разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом расчетов с персоналом;счет 39 – временные разницы по финансовому результату.Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (п.7 ПБУ 18/02).Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.Настоящая учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями НК РФ.