Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

Заключение
Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.
Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он н ...

Содержание

Введение 3
Раздел 1. Анализ объема производства и реализации продукции 5
Раздел 2. Анализ состояния и использования основных фондов 11
Раздел 3. Анализ использования материальных ресурсов 15
Раздел 4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 17
и использования фонда заработной платы 17
Раздел 5. Анализ себестоимости продукции 25
Раздел 6. Анализ финансовых результатов 32
Заключение 39
Список литературы 41

Введение
В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.
Поэтом у в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии - государственном, совместном, акционерном, подрядном или основанном на иной форме собственности.
Анализировать деятельность предприятия должны уметь все его работники - рабочие, специалисты любого профиля (экономисты, бухгалтеры, технологи, механики и др.), руководители всех рангов, всех служб и подразделений.
Анализ деятельности предприятий при любых формах собственности всегда должен быть творческим и разнообразным по содержанию, применению различных аналитических приемов с учетом специфики производства, его организации на конкретном предприятии. Необходимо также иметь в виду, что Государственная Дума РФ продолжает интенсивную работу по дальнейшему совершенствованию хозяйственного механизма и, следовательно, могут быть внесены соответствующие изменения в вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Следовательно, все работники предприятия, занимающиеся анализом его деятельности, должны постоянно совершенствовать свои знания в этой области.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности.
Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.
Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности.
Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др.
По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При ежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр.
При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.

Годных фондов на конец отчетного года стало меньше на 11%.Анализ отработанного оборудованием времени ведется по данным планового и отчетного балансов работы производственного оборудования.Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Влияние на изменение объема продукции фондоотдачи на предприятии проводится с использованием табл. 8.Таблица 8. Анализ использования основных фондовПоказателиПредыдущий периодЗа отчетный периодТемпы роста, %По плануФактическик планук прошлому году1. Объем товарной продукции, тыс. р.43735500532496,8121,72. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.15891615,41600,799,1100,73. Среднегодовая стоимость рабочего оборудования и машин, тыс. р.635,5646634,798,399,94. Фондоотдача на 1 р. ОПФ, к.2,753,403,3397,7120,95. Фондоотдача на1 р. стоимости рабочих машин и оборудования, к.6,888,518,3998,5121,9Расчет фондоотдачи произведем по формуле:Определим влияние использования ОПФ на изменение выпуска продукции:- по всем фондам:за счет изменения основных фондов:тыс. руб.;за счет изменения фондоотдачи: тыс. руб.- по активной части фондов:за счет изменения основных фондов:тыс. руб.;за счет изменения фондоотдачи: тыс. руб.Таким образом, товарная продукция по сравнению с прошлым годом выросла на 951 тыс. руб., в том числе за счет изменения стоимости всех основных фондов – на 32,2 тыс. руб., а ее активной части сократилась на 5,5 тыс. руб., а за счет изменения фондоотдачи выросла на 918,8 тыс. руб. по всем фондам и на 956,5 тыс. руб. по активной части основных фондов.Раздел 3. Анализ использования материальных ресурсовОценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется с помощью обобщающих показателей, к которым относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.51435003619509009Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции определяется по формулеМЗУмз = ---------100 %, Сгде Умз – удельный вес материальных затрат в себестоимости, %; МЗ – материальные затраты, тыс. р.; С – полная себестоимость продукции, тыс. р.Получаем по плану:.В отчетном периоде получаем: .Коэффициент использования материальных ресурсов отражает соблюдение норм расхода материальных ресурсов. В случае, когда данный показатель оказывается больше единицы, это означает перерасход материалов; в обратном случае это свидетельствует об экономии ресурсов в отчетном периоде. Рассчитывается он как отношение МЗфКи = --------, МЗплгде МЗф – сумма фактических материальных затрат, тыс. р., МЗпл – величина материальных затрат, рассчитанная по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции.Получаем: .Таким образом, уровень материальных затрат по плану составил 59,5%, а по факту не изменился. Материальные затраты сократились по сравнению с планом в 0,979 раза или на 2,1%.Раздел 4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсамии использования фонда заработной платыИсточниками анализа являются данные годового отчета по численности, заработной плате и движению работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении заработной платы.Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с анализа состава и структуры работников (табл. 9, 10). Сопоставление плановой и фактической численности работающих проводится в разрезе отдельных категорий работников.При анализе состава и структуры персонала следует обратить внимание на соотношение между основными и вспомогательными рабочими и тенденцию этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, то это ведет к снижению выработки рабочих.Для иллюстрации тенденций изменений в структуре персонала предприятия используются секторные диаграммы по предыдущему и отчетному годам.Движение персонала не планируется, поэтому показатели, характеризующие его, сравниваются с предыдущим годом по данным табл. 11 с последующим анализом причин отклонений.Таблица 9. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсамиКатегории персоналаПредыдущий годПо плану на отчетный годПо отчетуОтклонение от планаИзлишекНедостаток1.Промышленно-производственный персонал, чел., всего, 32443618В том числе:-рабочие2024213а) основные1015132б) вспомогательные10981-специалисты1114122-служащие0404-ученики1011-МОП0222.Непромышленный персонал, чел.101596Итого425945114Таким образом, мы видим, что излишек трудовых ресурсов можно наблюдать по ученикам, а недостаток – по рабочим, специалистам, служащим и непромышленному персоналу.Таблица 10. Изменение структуры трудовых ресурсов предприятияКатегории персоналаСтруктура персоналаИзменение удельного веса (+, –)Предыдущий годПо плану на отчетный годПо отчетупо сравнению с предыдущим годомпо сравнению с планомчел.%чел.%чел.%чел.%1.Промышленно-производственный персонал, чел., всего,321004410036100  В том числе:        -рабочие2047,622440,682146,67-0,955,99а) основные1023,811525,421328,895,083,47б) вспомогательные1023,81915,25817,78-6,032,52-специалисты1126,191423,731226,670,482,94-служащие00,0046,7800,000,00-6,78-ученики12,3800,0012,22-0,162,22-МОП00,0023,3924,444,441,052.Непромышленный персонал, чел.1023,811525,42920,00-3,81-5,42Итого421005910045100  Получаем, что доля рабочих по сравнению с предыдущим годом сократилась на 0,95%, в том числе по основным выросла на 5,08%, а по вспомогательным сократилась на 6,03%, а по сравнению с планом выросла на 5,99%, в том числе по основным – на 3,47%, а по вспомогательным выросла на 2,52%. Доля специалистов по сравнению с планом выросла на 0,48%, а по сравнению с планом - на 2,94%, по служащим по сравнению с прошлым годом не изменилась, а по сравнению с планом сократилась на 6,78%, доля учеников по сравнению с прошлым годом сократилась на 0,16%, а по сравнению с планом выросла на 2,22%, доля МОП выросла по сравнению с прошлым годом на 4,44%, а по сравнению с планом – на 1,05%.Таблица 11. Анализ движения персоналаПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменения (+,-)Среднесписочная численность работающих, чел.42453Принято на предприятие, чел.561Выбыло с предприятия, чел., всего, 95-4В том числе- на учебу32-1- в Вооруженные Силы10-1- на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством42-2- по собственному желанию10-1- за нарушение трудовой дисциплины011Коэффициенты оборота- по приему0,1190,1330,014- по выбытию0,2140,111-0,103- коэффициент общего оборота0,3330,244-0,089- коэффициент текучести0,0240,022-0,002Коэффициент по приему определим как отношение принятых на работу к среднесписочной численности, по выбытию – отношение выбывших к среднесписочной численности. Коэффициент общего оборота определяем как отношение суммы выбывших и принятых к среднесписочной численности. Коэффициент текучести определим как отношение суммы выбывших по собственному желания, за нарушение трудовой дисциплины и на учебу к среднесписочной численности.Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году было принято на 1 чел. больше или на 1,4% к среднесписочной численности, а выбыло 5 чел., при этом коэффициент выбытия сократился на 10,3%, а текучести 0,2%.Производительность труда является мерой эффективности труда людей в процессе производства.При проведении анализа производительности труда исследуется ее уровень, изучается ее динамика и оценивается влияние изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции.Для оценки динамики производительности труда используется табл. 12.С помощью метода цепных подстановок определим влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового изменения численности рабочих (Ч), количества отработанных дней одним рабочим (Д), продолжительности рабочего дня (t) и среднечасовой выработки одного рабочего (В). Получаем: - за счет численности рабочих:т.р.- за счет числа дней: т.р.- за счет продолжительности рабочего дня: т.р.- за счет выработки рабочего:т.р.Таким образом, товарная продукция сократилась на 176 тыс. р., в том числе за счет изменения численности рабочих – на 687,5 тыс. р., за счет продолжительности рабочего дня выросла на 122,9 тыс.р., за счет изменения числа дней сократилась на 19,3 тыс. р., а за счет выработки рабочего выросла на 407,9 тыс. р.Фонд заработной платы (ФЗП) персонала отличается от фонда оплаты труда, так как под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальные поощрения, социальные доплаты и другие выплаты из прибыли. В фонд заработной платы социальные доплаты не включаются. Анализ фонда заработной платы проводится в целом по предприятию и по категориям персонала по форме табл. 13, дается оценка использования ФЗП.Далее анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала. Мы видим, что средняя заработная плата ППП выросла на 25% по сравнению с планом, в то время как среднегодовая производительность ППП выросла на 13,6%, т.е. рост заработной платы в 1,834 раза опередил рост производительности, что является негативным фактором.-118745-45720000Таблица 12. Анализ производительности трудаПоказателиПредыдущий годОтчетный годВыполнение плана, %Отклонение (+,-)По плануФактическиот планаот предыдущего годаабсолютное%абсолютное%Товарная продукция, тыс. р.43735500532496,8-176-3,295121,7Среднесписочная численность работающих, чел.42594576,3-14-23,737,1Среднесписочная численность рабочих, чел.20242187,5-3-12,515,0Среднегодовая выработка одного работающего, р.104,193,2118,3126,925,126,914,213,6Среднегодовая выработка одного рабочего, р.218,7229,2253,5110,624,410,634,915,9Среднедневная выработка одного рабочего, р.0,890,921,02111,10,1011,10,1415,5Среднечасовая выработка одного рабочего, р.0,110,120,13108,30,018,30,0215,5Средняя продолжительность рабочего дня, ч87,88102,60,22,600,0Общее число дней, отработанных всеми рабочими10374146911116076,0-3531-24,07867,6Количество рабочих дней в году24724924899,6-1-0,410,4Таблица 13. Анализ использования фонда заработной платыКатегории персоналаПо плануФактическиВыполнение плана, %Отклонение от планаабсолютное, тыс. р.%ПППФонд заработной платы, тыс. р.811,62773,8104,4-37,82-4,7Среднесписочная численность, чел.594596,2-14-23,7Средняя заработная плата, тыс.р.13,7617,20108,63,4425,0РабочиеФонд заработной платы, тыс. р.648,6610104,4-38,6-6,0Среднесписочная численность, чел.242196,2-3-12,5Средняя заработная плата, тыс.р.27,0329,05108,62,027,5Служащие (и специалисты)Фонд заработной платы, тыс. р.163,02163,8104,40,780,5Среднесписочная численность, чел.352496,2-11-31,4Средняя заработная плата, тыс.р.4,666,83108,62,1746,5Раздел 5. Анализ себестоимости продукцииОдним из основных объектов анализа деятельности предприятия является себестоимость выпускаемой продукции, поскольку снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.Источниками информации для проведения анализа являются формы 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных изделий, действующие нормы и нормативы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы расходов и их фактическое выполнение в разрезе отдельных статей.В процессе анализа себестоимости продукции изучается структура затрат на производство и ее изменение, проводится анализ отчетной калькуляции выпущенной товарной продукции в разрезе калькуляционных статей, а также анализ затрат на 1 р. товарной продукции.При анализе затрат на производство необходимо иметь в виду, что отклонение фактической сметы от плана и предыдущего года зависит от изменения объема производства, цен, тарифов и самих затрат. Поэтому при анализе затрат на производство изучаются в первую очередь не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика (табл. 14).Таблица 14. Анализ затрат на производствоЭлементы затратЗатраты на производство, тыс. р.Структура затрат на производство, % Отклонение фактических затрат от Предыдущий годпо ПлануФактическиПредыдущий годПо плануФактическипредыдущего годапланатыс. р.%тыс. р.%1. Материальные33753400332762,359,559,5-48-1,4-73-2,12. Трудовые8871055105616,418,518,916919,110,13. Отчисления2392852854,45,05,14619,200,04. Амортизация62769165311,612,111,7264,1-38-5,55. Прочие2882792705,34,94,8-18-6,3-9-3,2Всего5416571055911001001001753,2-119-2,1Анализируя изменение затрат видим, что основную долю затрат занимают материальные затраты, доля которых сократилась с 62,3% до 59,5%, трудовые затраты занимают втрое место, их доля выросла с 16,4% до 18,5%. Доля прочих затрат сократилась с 5,3% в прошлом году до 4,9% в текущем, а амортизации выросла с 11,6% до 12,1%. В сумме затраты практически не изменилась: по сравнению с прошлым годом они выросли на 175 тыс. руб., а по сравнению с планом сократились на 119 тыс. руб.Для анализа затрат на 1 р. товарной продукции используется табл. 15. Результаты анализа оформляются в виде табл. 16, делаются соответствующие выводы.В процессе анализа себестоимости по калькуляционным статьям (табл. 17) в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери.Обобщающим показателем, характеризующим затраты на производство продукции (работ, услуг), является показатель затрат на 1 р. товарной продукции, который рассчитывается по следующей формуле:S = Σqi*ci / Σqi*pi,где S – затраты на 1 р. товарной продукции, к.; qi – выпуск i-го вида продукции в натуральном выражении; ci – себестоимость единицы i-го вида продукции, р.; pi – цена единицы i-го вида продукции, р.Таблица 15. Анализ затрат на 1 р. товарной продукцииПоказателиСумма, тыс. р.Объем товарной продукции по плану5500Себестоимость товарной продукции по плану5710Объем товарной продукции фактический5324Себестоимость товарной продукции фактическая5591Фактический выпуск в ценах, принятых при составлении плана6389Себестоимость товарной продукции плановая, пересчитанная на фактический объем и структуру выпуска товарной продукции5527Затраты на 1 р. товарной продукции по плану1,04Затраты на 1 р. товарной продукции фактические в действующих отпускных ценах1,05Фактические затраты на 1 р. товарной продукции в ценах, принятых при составлении плана0,88Затраты на 1 р. товарной продукции, пересчитанные на фактический объем и структуру продукции1,04Таблица 16. Результаты анализа затрат на 1 р. товарной продукцииЗатраты на 1 рубль ТПОтклонения от плана (+, –)По плануФактическиВсегоВ том числе за счет измененияотпускных ценсебестоимостиобъема и структуры продукции1,041,050,010,18-0,16-0,01Таким образом, затраты на 1 руб. товарной продукции выросли на 0,01, в том числе за счет изменения цен они выросли на 0,18, за счет себестоимости сократились на 0,16, а за счет изменения структуры продукции сократились на 0,01.Таблица 17. Анализ калькуляции себестоимости товарной продукцииСтатьи калькуляцииСебестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. р.Отклонение (+, -)По плануФактическиАбсолютноеТемп прироста, %К плановой полной себестоимости, %Сырье и материалы318232871053,32,0Возвратные отходыТопливо и энергия на технологические цели38,7401,33,40,0Основная заработная плата производственных рабочих912,4950,4384,20,7Дополнительная заработная плата производственных рабочих103,5105,62,12,00,0Отчисления на социальные нужды256,528528,511,10,5Расходы на подготовку производства109-1-10,00,0Общепроизводственные расходы,630659294,60,5В том числерасходы на содержание и эксплуатацию оборудования624653294,60,5Продолжение табл. 17Статьи калькуляцииСебестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. р.Отклонение (+, -)По плануФактическиАбсолютноеТемп прироста, %К плановой полной себестоимости, %цеховые расходы6600,00,0Общехозяйственные расходы1311-2-15,40,0Потери от брака    0,0Прочие производственные расходы56120,00,0Производственная себестоимость продукции5151,15353201,93,93,8Коммерческие расходы2152382310,70,4Полная себестоимость продукции5366,15591224,94,24,2Таким образом, производственная себестоимость выросла на 201,9 тыс. руб., а полная себестоимость за счет роста коммерческих расходов на 23 тыс. руб. выросла на 224,9 тыс. руб.Раздел 6. Анализ финансовых результатовПрибыль является важнейшим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Основную часть прибыли промышленное предприятие получает от реализации выпущенной продукции.На изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние следующие факторы:изменение цен на реализованную продукцию;изменение объема реализованной продукции;изменение объема продукции, связанное с изменением структуры;изменение себестоимости продукции;структурные сдвиги в составе продукции.1.