Курсовая работа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказыв ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
РАЗДЕЛ 1. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ МАТРИЧНОЙ МОДЕЛИ 4
РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 10
РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ 15
РАЗДЕЛ 4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. 20
РАЗДЕЛ 5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый анализ – это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности фирмы.
Финансовый анализ дает возможность оценить:
• финансовое состояние предприятия на момент исследования;
• тенденции и закономерности в развитии предприятия за исследуемый период;
• "узкие" места, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия;
• резервы, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.
Не следует забывать, что в результатах финансового анализа заинтересованы не только внутренние пользователи (бухгалтерия, различные службы предприятия, отдельные сотрудники, руководители и т.д.), но и внешние пользователи, как непосредственно заинтересованные в его деятельности (собственники – акционеры, учредители т.д.), так и сторонние хозяйствующие субъекты со своими интересами (кредиторы, потенциальные инвесторы, поставщики, аудиторы).
Финансовый анализ играет большую роль в создание и сохранение финансовой устойчивости предприятия. А это значит что для того чтобы результаты анализа были надежными и эффективными, он анализ должен быть обеспечен необходимой информацией и документацией.
Целью данной работы является анализ финансовой деятельности предприятия.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
Провести предварительную характеристику финансового состояния по данным отчетности предприятия, проанализировав:
• состав и структуру средств предприятия и их источников;
• состав и структуру оборотных активов по степени риска;
• дебиторскую и кредиторскую задолженность.
• Провести анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, оборачиваемости активов предприятия.
• Дать обобщающий анализ финансовой устойчивости предприятия.
 

Рассчитать и оценить относительную экономию (дополнительное привлечение ) фактической численности в IV квартале по сравнению с планом и I кварталомЗадание 3.2Рассчитать показатели производительности труда. Выполнить факторный анализ среднеквартальной выработки одного работника и рабочего. Определить влияние изменения численности работников и производительности труда на объем валовой продукции. Таблица 3.1 Показатели численности работниковПоказательI кварталIV кварталИзменение в IV кварталечел.структура, %планфактабсолютноеотносительноечел.структура, %чел.структура, %к I кв.к планук I кв.к плану1234567891011Среднесписочная численность, всего920100%980100%1060100%1408015%8%В т.ч. рабочих 61066%59060%76072%15017025%29%Относительная экономия (дополнительное привлечение) фактической численности работников в IV квартале по сравнению с планом определяется по формуле:;где: и - среднесписочная численность работников в IV квартале плановая и фактическая соответственно, и - объем валовой продукции в IV квартале плановый и фактический соответственно.Аналогично определяется относительная экономия (дополнительное привлечение) численности работников в IV квартале по сравнению с I кварталом.Таблица 3.2 Показатели по труду№ п/пПоказательI кварталIV кварталАбсолютное изменение показателей в IV квартале по сравнениюОтносительное изменение показателей в IV квартале по сравнениюпланфактс I кв.с планомс I кв.с планом1234567891Валовая продукция, тыс. руб. *421052705810160054038%10%2Среднесписочная численность промышленно - производственного персонала (ППП), чел92098010601408015%8%3Среднесписочная численность рабочих, чел.61059076015017025%29%4Общее число отработанных человеко-дней:       аРаботниками ППП5336058800614808120268015%5%бРабочими3477035400440809310868027%25%5Общее число отработанных человеко-часов:       аРаботниками ППП41872464520479544437672150241045%3%бРабочими264252283200339416751645621628%20%6Среднеквартальная выработка одного работника, руб. 4,576 5,378 5,481 0,9050,10420%2%7Среднеквартальная выработка одного рабочего, руб. 6,902 8,932 7,645 0,743-1,28711%-14%8Часовая выработка работника, руб.0,1010,0110,012-0,0880,001-88%7%9Часовая выработка рабочего, руб.0,0160,0190,0170,001-0,0017%-8%10Средняя продолжительность рабочего дня одного работника, час.0,87,97,87,01529-0,1894%-1%11Средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего, час.7,68,07,70,1-0,31%-4%12Средняя продолжительность времени отработанного одним работником в квартал       адней5860580-20%-3%бчасов46474452407-22894%-5%13Средняя продолжительность времени, отработанного одним работником в квартал       вдней5760581-22%-3%гчасов43348044713-333%-7%Среднеквартальная выработка определяется по следующей формуле:,где: КВ - квартальная выработка, ЧВ - часовая выработка.Влияние факторов на изучение квартальной выработки по сравнению с плановой определяется методом разниц.Изменение квартальной выработки всех работников по отношению к плану:Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» ():;Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» ():;Влияние фактора «Часовая выработка» ():.Таким образом, на увеличение квартальной выработки всех работников по отношению к плану повлияло снижение продолжительности рабочего дня (-0,18), снижение средней продолжительности времени (-0,07) и увеличение часовой выработки (0,35).Изменение квартальной выработки рабочих по отношению к плану:Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» ():;Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» ():;Влияние фактора «Часовая выработка» ():.Таким образом, на увеличение квартальной выработки всех работников по отношению к плану повлияло снижение продолжительности рабочего дня (-0,30), снижение средней продолжительности времени (-0,32) и снижение часовой выработки (-0,67).Изменение квартальной выработки всех работников по отношению к 1 кв.:Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» ():;Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» ():;Влияние фактора «Часовая выработка» ():.Таким образом, на увеличение квартальной выработки всех работников по отношению к 1 кв повлияло увеличение продолжительности рабочего дня (40,91) и снижение часовой выработки (-40,01).Изменение квартальной выработки рабочих по отношению к 1 кв.:Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» ():;Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» ():;Влияние фактора «Часовая выработка» ():.Таким образом, на увеличение квартальной выработки всех работников по отношению к 1 кв. повлияло увеличение продолжительности рабочего дня (0,12), увеличение средней продолжительности времени (0,09) и увеличение часовой выработки (0,53).РАЗДЕЛ 4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.Задание 4.1. Сопоставить темпы роста выручки и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж. Задание 4.2. Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.Задание 4.3. Проанализировать динамику затратоемкости продукции. Выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат.Таблица 4.1 Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализованной продукцииПоказательI кварталIV кварталИзменениеабсолютноеТемп изменения, %1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.4300520090021%2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.4100456046011%3. Затраты на 1 рубль выручки, руб/руб.0,9530,877-0,077-8%4. Прибыль от продаж, тыс. руб.200640440220%5. Рентабельность продаж, %0,0470,1230,077165%Факторный анализ рентабельности продаж выполнить методом цепных подстановок.1. Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:;где и рентабельность продаж в I и IV квартах соответственно.2. Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:;где: - прибыль от продаж в I квартале, и - выручка от продаж в I и IV кварталах соответственно.3. Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:;где: - прибыль от продаж в IV квартале. Таблица 4.2- Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементовПоказательI кварталIV кварталИзменениеТыс. руб.Структура, %Тыс. руб.Структура, %Тыс. руб.Структуры, %1234567Затраты на производство продукции, всего3980100%5160100%11800%В т.ч.      - материальные затраты229058%274053%450-4%- затраты на оплату труда с начислениями92023%129025%3702%- амортизация51013%81016%3003%- прочие затраты2607%3206%600%2. Затраты живого труда92023%129025%3702%3. Затраты овеществленного труда306077%387075%810-2%Таблица 4.3- Анализ структуры материальных затратПоказательI кварталIV кварталИзменениеТыс. руб.Структура, %Тыс. руб.Структура, %Тыс. руб.Структуры, %1234567Материальные затраты, всего,2290100%2740100%4500%В т.ч. 0% 0%00%- сырье и материалы161070%190069%290-1%- покупные полуфабрикаты30013%400%-260-13%- топливо-0%1004%1004%- эл/энергия30013%60022%3009%- теплоэнергия-0%2007%2007%Таблица 4.4- Анализ затратоемкости продукции.ПоказательI кварталIV кварталИзменениеабсолютноеТемпизменения, %123451. Валовая продукция, тыс. руб.42105270106025%2. Затраты на производство продукции, всего39805160118030%В т.ч.    - материальные затраты2290274045020%- затраты на оплату труда с начислениями920129037040%- амортизация51081030059%- прочие затраты2603206023%3. Затраты на 1 рубль продукции, руб./руб.0,9450,9790,0344%4. Материалоемкость продукции, руб./руб.0,5440,520-0,024-4%5. Зарплатоемкость продукции, руб./руб.0,2190,2450,02612%6. Амортизацияемкость продукции, руб./руб.0,1210,1540,03327%7. Прочие затраты на один рубль продукции, руб./руб.0,0620,061-0,001-2%Влияние на изменение материальных затрат изменения объема валовой продукции:МЗвп = (ВПотч – ВПбаз) МЕбаз = 1060*0,544= 576,58где: ВПотч и ВПбаз – валовая продукция IV и I квартала соответственно; МЕбаз – материалоемкость продукции в I квартале.Влияние на изменение материальных затрат изменения материалоемкости продукции:МЗме = (МЕотч – МЕбаз) ВПотч= -0,024*5270= -126,58где; МЕотч – материалоемкость продукции в IV квартале.+МЗ = МЗотч – МЗбаз=2740-2290=-450, или+МЗ = +МЗВП + МЗМЕ = 576,58-126,58=450.Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения объема валовой продукции:ОТвп = (ВПотч – ВПбаз) ЗЕбаз=231,64,где; ЗЕбаз – зарплатоемкость продукции в I кварталеВлияние на изменение затрат на оплату труда изменения зарплатоемкости продукции:ОТзе = (ЗЕотч – ЗЕбаз) ВПотч = 138,36,где; ЗЕотч – зарплатоемкость продукции в IV квартале+ЗЕ = ЗЕ отч – ЗЕ баз=1290-920= 370 или+ ЗЕ = + ЗЕ ВП + ЗЕ МЕ = 231,64+138,36,= 370.Влияние на изменение амортизации объема валовой продукции:Авп = (ВПотч – ВПбаз) АЕбаз=128,41,где; АЕбаз – амортизацияемкость в I кварталеВлияние на изменение амортизации изменения амортизацияемкости:Аае = (АЕотч – АЕбаз) ВПотч= 171,59,где: АЕотч - амортизацияемкость в IV квартале+А = А отч – А баз=810-510= 300 или+ А = + А ВП + А МЕ = 128,41+171,59= 300.Влияние на изменение прочих затрат изменения объема валовой продукции:ПЗвп = (ВПотч – ВПбаз) ПЗЕбаз=65,46,где: ПЗЕбаз – удельные прочие затраты в I кварталеВлияние на изменение прочих затрат изменения удельных прочих затрат:ПЗпзе = (ПЗЕотч – ПЗЕбаз) ВПотч = -5,46,где: ПЗЕотч - удельные прочие затраты в IV квартале.+ПЗ = ПЗ отч – ПЗ баз=320-260= 60 или+ ПЗ = + ПЗ ВП + ПЗ МЕ = 65,46-5,46,= 60.РАЗДЕЛ 5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯЗадание 5.1. Выполнить анализ бухгалтерского балансаЗадание 5.2. Выполнить анализ финансовой устойчивости, платежеспособности организации и ликвидности балансаЗадание 5.3. Выполнить анализ структуры формирования и динамики прибыли до налогообложенияЗадание 5.4. Выполнить факторный анализ прибылиТаблица 5.1- Структура и динамика источников средств организацииНаименование агрегированных разделов пассива балансаПоказательИзменение показателяабсолютный,относительныйтыс. руб.(уд. вес), %на начало отчетного периодана конец отчетного периодана начало отчетного периодана конец отчетного периодаабсолютного, тыс. руб.Относительного, % (гр.3 - гр. 2)(гр. 5 -гр. 4)12345671. Источники собственных средств (раздел III баланса + доходы будущих периодов ) 3450363181,35%74,70%181-6,65%2. Обязательства (раздел IV баланса +раздел V баланса – доходы будущих периодов) 791123018,65%25,30%4396,65%Валюта баланса 424148611001006200%Из таблицы 5.1. видно, что имущество предприятия в основном состоит из собственных средств – 81% на начало периода и 75% на конец периода. За отчетный период произошло снижение доли собственных средств за счет увеличения займов и кредиторской задолженностиТаблица 5.2-Анализ обязательствИсточникПоказательИзменение показателяабсолютный,относительныйтыс. руб.(уд. вес), %на начало отчетного периодана конец отчетного периодана начало отчетного периодана конец отчетного периодаабсолютного, тыс. руб.Относительного, %структура изменения источников, % 123456781.Заемные средства121878799,02%99,49%-4310,47%98,18%2.Отложенные налоговые обязательства1240,98%0,51%-8-0,47%1,82%Итого (Раздел IV баланса + Раздел V баланса):1230791100100-4390,00%100,00%Таблица 5.3- Анализ источников собственных средствИсточникПоказательИзменение показателяабсолютный, тыс. руб.относительный(структура), %на начало отчетного периодана конец отчетного периодана начало отчетного периода (гр. 2 / итог гр. 2)на конец отчетного периода (гр. 3 / итог гр. 3)абсолютного,структуры, % (гр. 5 – гр. 4)структура изменения источников, %тыс. руб. (гр.3 –гр. 2)123456781. Уставный капитал1000100028,99%27,54%0-1,44%0,00%2. Собственные акции, выкупленные у акционеров  0,00%0,00%00,00%0,00%3.Переоценка необоротных активов  0,00%0,00%00,00%0,00%3. Добавочный капитал (без переоценки)2202206,38%6,06%0-0,32%0,00%4. Резервный капитал1300120037,68%33,05%-100-4,63%-55,25%5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)930121126,96%33,35%2816,40%155,25%Итого по разделу 345036311001001810,00%100,00%Из таблицы 5.3. видно, что основную часть собственных средств предприятии составляет на начало года резервный капитал – 37,68%, а на конец года нераспределенная прибыль –33,35%Таблица 5.4- Анализ имущества предприятияНаименование статьиНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное изменение, тыс.руб.Относительное изменение, %Удельный вес на начало года, %Удельный вес на конец года, %Изменение по структуре (+-)АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы54068714727%12,7%14,1%1,4%Основные средства66780714021%15,7%16,6%0,9%Финансовые вложения253150%0,0%0,1%0,1%Прочие внеоборотные активы445190-255-57%10,5%3,9%-6,6%Итого по разделу I16541689352%39,0%34,7%-4,3%II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы775125848362%18,3%25,9%7,6%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19231212063%4,5%6,4%1,9%Дебиторская задолженность1105953-152-14%26,1%19,6%-6,5%Денежные средства и денежные эквиваленты51564913426%12,1%13,4%1,2%Итого по разделу II2587317258523%61,0%65,3%4,3%БАЛАНС4241486162015%100,0%100,0%0,0%Рассматривая итоги горизонтального анализа актива предприятия необходимо отметить, что за отчетный период произошло увеличение валюты баланса на 620 тыс. руб. или на 15 %, это свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. Внеоборотные активы предприятия, увеличились на 35 тыс.руб. или на 2%. Оборотные же активы увеличились на 585 тыс.руб. или на 23%. В абсолютном значении основное увеличение произошло по статье «Запасы» на 483 тыс.руб. (на 62%), а основное снижение по статье «Прочие внеоборотные активы», – 255 тыс.руб. или 57%. Снижение дебиторской задолженности положительная тенденция, т.к. снижается риск не возврата задолженности.Таблица 5.5 - Показатели финансовой устойчивостиПоказательРасчетная формула и источник информацииЗначение показателяИзменение показателяКритерийна начало годана конец годаабсолютное, тыс. руб. относительное, % (гр. 4 / гр. 3 - 100)(гр. 4 – гр.3)1234567коэффициент автономии,  0,7470,8130,0678,91%более 0,5 коэффициент финансовой устойчивости,  0,7490,8140,0658,67%более 0,6 коэффициент финансовой активности,  0,3390,229-0,109-32,32%менее 1коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами  0,6160,6960,08012,95%более 0,6 коэффициент маневренности,  0,5360,521-0,015-2,84%0,3-0,5.