финансовые методы управления расходами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В представленной работе была изучена себестоимость продукции и механизм ее формирования, основные направления и пути ее снижения в ООО «Акид-Проект». На сегодняшний день организация специализируется на производстве абразивного материала для шлифовки и резки металлопроката, дерева, бетонных изделий, а также является одним из дилеров зарубежных производителей, специализирующихся на изготовлении, монтаже и сервисном обслуживании большого ассортимента шлифовального оборудования. В проделанной работе была исследована основная деятельность организации, связанная с производством широкого ассортимента абразивного инструмента (шлифовальные круги, полировальные круги, сегменты, шлифовальные ленты и шлифовальные напильники) для обработки изделий из дерева, металла, стекла, камня, пласти ...

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ 4
1.1. Экономическая сущность и значение затрат 4
1.2 Методы управления расходами 7
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ ООО «АКИД-ПРОЕКТ» 10
2.1 Основные показатели деятельности ООО «Акид-Проект» 10
2.2 Анализ и оценка расходов ООО «Акид-Проект» 11
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ ООО «АКИД-ПРОЕКТ» 15
3.1. Определение резервов снижения затрат предприятия 15
3.2. Пути мобилизации резервов снижения затрат ООО «Акид-Проект» 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 21

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях стремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет многие организации реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, важным компонентом которых является управление затратами.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных организаций, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы организации по использовани ю возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает организация вопросы снижения себестоимости продукции.
Методы учета производственных затрат, планирования и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в значительной степени зависят от отраслевой принадлежности организации, методов организации производства, особенностей технологического процесса, разнообразия продукции, массовости выпуска и других условий.
Вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы работы и позволяет сформулировать ее цель.
Целью работы является изучение теоретических подходов к анализу производственных затрат, оценка себестоимости продукции и предложение направлений ее снижения.
Для достижения поставленной цели в работе сформулированы следующие задачи:
• исследовать экономическую сущность затрат и их классификацию;
• изучить нормативную базу по учету затрат и методику их анализа;
• рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
• провести анализ затрат на производство и анализ себестоимости продукции;
• выявить резервы снижения себестоимости продукции;
• предложить направления снижения себестоимости продукции.
Предмет исследования – это производственные затраты и прочие затраты организации, связанные с производством продукции и их анализ. Объектом исследования является ООО «Акид-Проект». ООО «Акид-Проект» является производственной организацией, специализирующейся на производстве абразивного материала для шлифовки и резки металлопроката, дерева, бетонных изделий.
Информационной базой исследования являются нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, управленческому учету и финансовому менеджменту.
При исследовании в работе применялся метод сравнительного анализа, графический метод, дедуктивный и индуктивный методы, аналитический метод.
 

деят-ти= Прибыль от продажЗатраты на произ-во продукции (13), Рентабельность продаж: Rпр= Прибыль от продажВыручка (14).Анализ деятельности ООО «Акид-Проект» дал возможность сделать следующие выводы. Выручка от продажи продукции с 2012 г. по 2014 г. имеет тенденцию к увеличению. В 2014 году по сравнению с 2012 г. она увеличилась на 118 736 тыс. руб. или на 10,90%. Если рассматривать изменение в 2014 году по сравнению с 2013 годом также наблюдается увеличение на 229 602 тыс. руб. или 11,38%. Увеличение выручки в период 2012-2014 гг., говорит о среднем темпе роста выручки за счёт увеличения объёмов продаж и роста цен.Анализ показывает значительное увеличение себестоимости в 2014 г. по сравнению с 2012-2013 гг. Изменение в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составило 232 847 тыс. руб.или в 12,46 %. Такой резкий скачок обусловлен повышением стоимости запасов, заработной платы, обслуживания производства, транспортных расходов и т.д.Рассматривая показатель прибыль от продаж можно сделать вывод о негативной тенденции к уменьшению из года в год. В 2014 г. по сравнению с 2012 она уменьшилась на 23,2%, а в 2014г. по сравнению с 2013г. уменьшилась только на 2,2 %. Уменьшение прибыли связано с увеличением коммерческих расходов и управленческих расходов.Увеличение объемов производства и продажи требует дополнительного привлечения производственных ресурсов, среди которых основные, оборотные средства, трудовые ресурсы. Стоимость основных средств за исследуемый период изменилась в 2014 г. на 1,85 % и на 11,38 % по сравнению с 2012-2013 гг. соответственно. Значительное снижение отмечается по стоимости оборотных средств в 2013 г. по сравнению с 2012г. на 765 727 тыс. руб., а в 2014г. по сравнению с 2013 г. на 61 391 тыс. руб.Численность работников в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 31 человека, однако, несмотря на это производительность труда остается примерно на одном и том же уровне. Можно сделать вывод, что на производительность труда не влияет численность работников, а увеличение ее обусловлено повышением уровня механизации производства и использованием высококвалифицированных кадров.В 2013 г. показатель фондоотдачи по сравнению к 2012 г. и остается стабильным и в 2014 г. на 7,1%, что говорит об эффективном использовании основных средств.Так как ООО «Акид-Проект» за период 2012-2014 гг. характеризуется наращиванием объемов выручки, себестоимости проданной продукции, но негативной тенденцией уменьшения прибыли от продаж, то рентабельность основной деятельности и продаж находятся в пределах 6-10%.Что говорит о нормальной деятельности организации за счет большого спроса на продукцию.Положительной тенденцией в деятельности организации является снижение дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в 2014г. по сравнению с 2012 и 2013 гг. уменьшилась на 938 236 тыс. руб. На это оказало большое влияние совершенствование работы менеджеров с покупателями, вследствие чего было возвращено дебиторами задолженности на сумму около 950 тыс. руб. Кредиторская задолженность в 2014 г. по сравнению с 2013г. уменьшилась на 125 123 тыс. руб., что говорит о том, что организация способна платить по своим обязательствам и об увеличении в целом ее платежеспособности.В целом же, деятельность ООО «Акид-Проект» характеризуется относительной экономической устойчивостью, которая подкрепляется ростом объемов получаемой выручки и прибыли от продаж, что дает возможность эффективно функционировать в будущем, обеспечивать расширенное воспроизводство.2.2 Анализ и оценка затрат ООО «Акид-Проект»Производство любого вида продукции связано с использованием материальных, трудовых и прочих видов производственных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска продукции, снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения затрат на производство продукции и улучшения финансового состояния.Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или увеличение, или снижение расходов, связанных с производством продукции ООО «Акид-Проект». Поэтому при анализе следует проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по перечисленным статьям затрат. Динамика затрат в ООО «Акид-Проект деятельности представлена в таблице 4.Таблица 4Затраты на производство продукции ООО «Акид-Проект»Элементы затрат по обычным видам деятельности31.12.2013 г.31.12.2014 г.Изменение, (+,–)тыс. руб.%, от общего объема затраттыс. руб.%, от общего объема затраттыс. руб.%, от общего объема затрат1234567Материальные затраты:435 23680,28539 69479,24104 458-1,04сырье и материалы365 51767,42463 11968,0097 6020,58топливо39 5007,2941 8566,142 653-1,15электроэнергия и т.д.30 2195,5734 7195,104 500-0,47Затраты на оплату труда63 01411,6279 49711,6716 4860,05Отчисления на социальные нужды22 6414,1829 0124,266 3710,08Амортизация7 1941,3311 2141,654 0200,32Прочие затраты:14 0462,5921 6593,187 6130,59услуги сторонних организаций по транспортировке13 6112,5120 7663,057 1550,54услуги по ремонту и техническому обслуживанию транспорта4350,088930,134580,05Итого542 131100681 076100138 948хСтруктуру затрат по элементам за прошлый и за отчетный год можно представить графическим методом:Рисунок 9. Структура затрат по экономическим элементам на конец 2014 г.,%Рисунок 10. Структура затрат по экономическим элементам на конец 2013 г.,%.Из приведенной таблицы можно сделать вывод, что затраты на материальные ресурсы от общих затрат за прошлый и отчетный годы снизились с 80,28% на 79,24%, это обусловлено внедрением технологий, сокращающих и исключающих образование неиспользуемых отходов, модернизацией средств производства и вторичным использованием отходов производства. Так же незначительным оказались амортизационные затраты, которые составили 1,33% и 1,65% от общей структуры затрат за прошлый и за отчетный периоды соответственно, это связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Из чего можно сделать вывод, что в организации присутствует незначительное материалоемкое производство.Доля затрат на оплату труда составила от общей структуры 11,62% и 11,67% за прошлый и за отчетный год соответственно, а отчисления на социальные нужды составили 4,18% и 4,26% соответственно. Увеличение затрат на плату труда и отчислений на социальные нужды возникло в связи с увеличением численности работников. Увеличение прочих затрат, на 2,59% и 3,18% соответственно, произошло за счет увеличения оплаты услуг сторонних организаций по транспортировке на 7 155 тыс. руб. и услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспорта на 458 тыс. руб. Показатель по элементу «прочие затраты» может являться резервом снижения себестоимости продукции, поскольку он составляет большую часть в структуре затрат по элементам.Дополнительно к предоставленным данным в таблице 4, можно рассчитать коэффициент расходоемкости, по значению которого можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки:Кр= Общие расходыВыручка (15),где Кр – коэффициент расходоемкости.Выручка отражается в Отчете о финансовых результатаха) Крпр.г.= 1 868 3842 018 489=0,93;б) Кротч.г..= 2 101 2312 246 091=0,94;На формирование расходоемкости влияют как затратные факторы, так и факторы, определяющие уровень дохода. По данным организации в прошлом году для получения 1 рубля выручки ему пришлось потратить 93 копейку, в отчетном периоде 94 копейки. Таким образом, увеличение текущих расходов в 1 рубле выручки на 0,01 свидетельствует об незначительном увеличении прочих расходов. При изучении причин отклонений уровня материальных затрат 2014 г. от 2013 г. в качестве факторов влияния в работе рассматриваются изменение объема и структуры выпущенной продукции, расхода материала на единицу изделия, цены, нормы и замены.Отклонение материальных затрат в 2014 г. от 2013 г. является следствием воздействия названных факторов, и для оценки влияния этих факторов в работе рассчитаны следующие показатели расхода материалов.Воздействие фактора цен измеряется путем сопоставления количества израсходованных материалов в 2014г. в двух оценках — текущего периода (ТП) и предыдущего периода (ПП), т.е. в результате вычитания из суммы затрат 2013г. пересчитанного показателя (гр.6–гр.7). Результат замены определяется путем сопоставления себестоимости набора материалов 2014г. с аналогичным показателем 2013г. Для анализа использования материалов ООО «Акид-Проект» за 2013-2014гг. ассортимент материалов за 2014г. из четырех компонентов вместо пяти в предыдущем. Изменения вызваны невыполнением плана поставок абразивного зерна 2,5 мм, которое было частично заменено абразивным зерном 1 мм и 2 мм (табл.5).В графе 7 таблицы 5, при пересчете показателя, был взят фактический материал за 2014г. по ценам 2013г., всего на 238,8 тыс. руб. (132,0+54,9+51,9) вместо 253,2 тыс. руб. (125+24,4+103,8) 2013г. Анализ показал, что снижение расходов за счет замены составил 14,4 тыс. руб. при одновременном увеличении себестоимости абразивного зерна 2 мм на 6,3 тыс. руб. за счет фактора цен. Общая экономия по замененным материалам составила 8,1 тыс. руб.Таблица 5Анализ затрат на материалы для производства продукции ООО «Акид-Проект» за 2013-2014гг.Наименование калькуляционных групп материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделийРасход, кгЦена за кг, руб.Сумма, тыс. руб.Отклонение (+,-), тыс. руб.20132014201320142013 (гр.1х гр.3)2014 (гр.2 х гр.4)расход 2014 в ценах 2013 (гр.2 х гр.3)всего (гр.6-гр.5)в том числе за счетнорм (гр.7-гр.5)цен (гр.6-гр.7)замены1234567891011Абразивное зерно 1,5 мм33,036,04,04,2132,0151,2144,0+19,2+12,0+7,2-Абразивное зерно 3 мм2,22,119,019,441,840,7439,9-1,06-1,9+0,84-Абразивное зерно 1 ммхххх125,0132,0132,0----Абразивное зерно 2 мм4,09,06,16,924,461,254,9-8,1-+6,3-14,4Абразивное зерно 2,5 мм6,03,017,317,3103,851,951,9----Прочие основные материалы----151,0153,0153,0+2,0+2,0--ИТОГО ----578,0590,04575,7+12,04+12,1+14,64-14,4По результатам полученных отклонений видно, что итоговая сумма затрат основных материалов на производство возросла на 12,04 тыс. руб. Это явилось следствием увеличения цен на материалы (+14,64 тыс. руб.) и норм их расхода (+12,1 тыс. руб.), и только произведенная замена позволила сэкономить материалы на 14,4 тыс. руб. Однако замена была произведена из-за сбоя в поставках, то есть не планировалась заранее, что говорит либо об упущениях ООО «Акид-Проект» в планировании расхода определенных материалов на данный вид продукции, либо о снижении качества изделия в результате вынужденной замены.В пересчете на выпуск продукции в текущем периоде резерв снижения себестоимости путем экономии расходов на материалы составляет:за счет норм: 14,0 руб. 62 тыс.шт.= 868,00 тыс.руб.за счет цен: 14,64 руб. 62 тыс. шт.= 889,08 тыс.руб.за счет замены: 0,00 тыс.руб. (т.к. не допущено перерасхода)Всего 1575,08 тыс. рублей.Кроме расходов на основные материалы при производстве продукции ООО «Акид-Проект», большую часть расходов составляет заработная плата персонала. Расходы на заработную плату производственных рабочих в ООО «Акид-Проект» отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих - на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих и инженерно-технических работников исследуемой организации входит в состав цеховых и общезаводских расходов.В составе производственных расходов, которые включаются в плановую себестоимость продукции, учитывается только заработная плата производственных рабочих, заработная плата остального персонала организации включается в состав управленческих расходов.Затраты на заработную плату в ООО «Акид-Проект» зависят от численности работников, тарифных ставок и должностных окладов, премий и т.п.В связи с этим, анализ затрат на оплату труда в организации проводится в 2-х направления:анализ заработной платы как элемента затрат на производство;анализ заработной платы в разрезе отдельных статей калькуляции, в первую очередь самостоятельной статьи — заработная плата производственных рабочих.Лишь после того, как выявлены общие факторы, вызвавшие отклонения по затратам на оплату труда отдельных категорий работников, определяется, в какой мере они повлияли на разные статьи себестоимости продукции.Для определения относительной экономии или перерасхода заработной платы и ее влияния на величину производственных расходов ООО «Акид-Проект» в работе исходили из соотношения темпов роста затрат на оплату труда и объема производства продукции (табл. 6).Таблица 6Данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда ООО «Акид-Проект» за 2013-2014 гг.Показатели2013г.2014г.Темп роста, %1. Среднесписочная численность работников, чел.10771108102,882. Затраты на оплату труда, тыс.руб.6301479497,73126,163. Объем производства продукции, тыс.руб.582661600140103,004. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.58,5171,75122,635. Производительность труда одного работающего, тыс.руб.541,00541,64100,126. Зарплатоемкость продукции, руб.(стр.2 / стр.3)0,1080,132122,227.Трудоемкость продукции, чел. / 1000 руб.(стр.1. / стр.3)0,00190,001894,74Производительность труда, измеряемая средней выработкой на одного работающего, рассчитывается как:Wср= VRсс (16),где V – объем производства продукции, Rсс - среднесписочная численность работников.Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается, как:Pср= PRсс (17),где P- затраты на оплату труда.Расчет изменения затрат на оплату труда (∆P) под влияние возрастания производительности труда одного работающего и среднегодовой зарплаты одного работающего или рабочего рассчитывается:∆P= Pпп ∙ (TP- TW)TW (18),где Pпп - затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.; TP- темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего; TW - темп среднегодовой производительности труда. ∆P=63014 ∙ (122,63-100,12)100,12=14167,45 тыс.руб.Проведенный анализ показывает, что основными факторами, оказавшими существенное влияние на изменение затрат на оплату труда в ООО «Акид-Проект» являются:рост объема производства продукции – увеличение на 1872,32 тыс. руб.,увеличение среднегодовой заработной платы одного работника – увеличение на 14669,92 тыс. руб.снижение роста производительности труда одного работника на 58,51 тыс. руб.Исходя из расчетных данных, можно сказать, что на уровне организации рост производительности труда найдет проявление в увеличении массы продукции, создаваемой при использовании единицы ресурса труда; снижении затрат заработной платы на один рубль продукции; повышении качества продукции; сокращении времени выпуска и обращения товаров; увеличении количества новой продукции и сокращении времени продвижения её на рынок.Изучив основные статьи затрат на производство продукции в ООО «Акид-Проект» за 2013-2014гг., а именно прямые материальные затраты и заработную плату основных производственных рабочих, видно у организации есть определенный потенциал и возможность снижать производимые расходы как за счет замены используемых в производстве материалов, так и уменьшением трудозатрат. Помимо прямых затрат на производство, на себестоимость продукции оказывают влияние качество используемых материалов, цена поставщика, структурные сдвиги и т.п. Более детальный анализ себестоимости производимой продукции в ООО «Акид-Проект» проведем в следующем параграфе.2.3. Определение резервов снижения затрат предприятия В процессе анализа и планирования себестоимости продукции внутренние и внешние факторы, а также источники снижения себестоимости принимаются во внимание для выявления резервов снижения издержек производства.С целью выявления влияния отдельных факторов на стоимость используемых при продаже материалов и резервов ее снижения, выполним анализ материальных затрат (табл. 12).Таблица 12Данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затратНаименование материалаКоличество, шт.Цена, руб.Стоимость материала, руб.2013 год2014 год2013 год2014 год2013 год2014 год1234567Упаковка4 5316 71230,1532,16136 609,65215 85,92Гофрокартон60 17171 35422,1825,651 334 592,781 830 230,10Комплектующие12161513357,21360,12434 367,36544 861,56Итогохххх1 905 569,792 590 949,58Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых при продаже материалов составим двух- факторную мультипликативную модель вида: y=a ∙b, где у -стоимость израсходованных материалов i-гo вида, руб. а - количество израсходованного материала i -го вида, шт., b - цена израсходованных материалов i -го вида, руб. Расчет влияния факторов выполним способом абсолютных разниц.Определим влияние факторов на изменение стоимости упаковки:∆МЗ= К∙Ц (22),где А - количество израсходованной упаковки, шт.В - себестоимость 1 шт. израсходованной упаковки, руб.Изменение стоимости упаковки под влиянием изменения ее количества:∆МЗ(К)= ∆К ∙Ц0=6712-4531 ∙30,15=65757,15 руб. Изменение стоимости упаковки под влиянием изменения себестоимости каждой штуки их приобретения: ∆МЗ(Ц)= Ц1 ∙ ∆Ц=6712 ∙32,16-30,15= 13491,12 руб. Баланс факторов: ∆МЗ = ∆МЗ(К) + ∆МЗ(Ц)= 215 85,92– 136 609,65== 65757,15 + 13491,12= 79248,27 руб. 2. Оценка влияния факторов на изменение стоимости гофрокартона. Влияние количества израсходованного материала:∆МЗ(К)= (71354 – 60171) × 22,18 = 248038,94 руб.Влияние изменения себестоимости каждой штуки израсходованного гофрокартона:∆МЗ(Ц)= 71354 × (25,65 – 22,18) = 247598,38руб. Баланс факторов: ∆МЗ = ∆МЗ(К) + ∆МЗ(Ц)= 1830230,10 – 1334592,78 = 248038,94 + 247598,38 = 495637,32 руб.3. Оценка влияния факторов на изменение себестоимости израсходованных комплектующих:Влияние изменения количества израсходованных комплектующих:∆МЗ(К) = (1513– 1216) × 357,21 = 106091,37 руб.Влияние изменения себестоимости каждой штуки израсходованных комплектующих:∆МЗ(Ц) = 1513 × (360,12 – 357,21) = 4402,83 руб. Баланс факторов:∆МЗ = ∆МЗ(К) + ∆МЗ(Ц)= 544861,56 – 434367,79 = 106091,37 + 4402,83 = = 110494 руб.4. Суммарное влияние факторов на изменение себестоимости всех израсходованных материалов составит:∆МЗ(отчетного года)= ∆МЗКупак + ∆МЗЦупак + ∆МЗКгофр + ∆МЗЦгофр + ∆МЗКкопл + ∆МЗЦкопл = 2590949,58 – 1905569,79 = 65757,15 + 13491,12 + 248038,94 + 247598,38 + 106091,37 + 4402,83 = 685379,79 руб.Влияние факторов на уровень материальных затрат можно рассмотреть в таблице 13.Таблица 13Влияние факторов на уровень материальных затрат по видам материаловНаименование материалаСуммарное влияние факторов на изменение стоимости материалов, руб.В том числе за счет влияния:Количества израсходованного материала, руб.Себестоимости 1 шт. израсходованного материала руб.1234Упаковка79248,2765757,1513491,12Гофрокартон495637,32248038,94247598,38Комплектующие110494,20106091,374402,83Итого685379,79419887,46265492,33Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на себестоимость израсходованных материалов оказал прирост материальных затрат по упаковке и гофрокартону. Это было вызвано увеличением цен от поставщиков на упаковку и гофрокартон, а так же увеличением объемов продаж по анализируемой продукции. Незначительный прирост материальных затрат приходится на комплектующие.Анализ затрат по отдельным видам материалов показал высокое влияние количественного фактора на прирост материальных затрат.