курсовая по комплексному экономическому анализу

Заключение

Проанализировав финансовые показатели деятельности турагентства «Аль-Пари тур», можно сказать, что:
• ликвидность баланса недостаточная, так как наиболее ликвидные активы меньше, чем срочные обязательства, причиной снижения явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более быстрыми темпами, чем поступления денежных средств; по данным коэффициентов платежеспособности, модно дать удовлетворительную оценку бухгалтерского баланса;
• по данным коэффициентов финансовой устойчивости организации имеет нестабильное финансовое положение.
На основании факторного анализа себестоимости, можно сделать вывод, что себестоимость продукции «Аль-Пари тур» в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 17659 тыс. руб., при этом увеличились на 189 тыс. руб. за счет увеличения фонда опла ...

Оглавление
1.Общая характеристика предприятия 4
2. Анализ показателей рентабельности предприятия 6
3.Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 7
4.Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия 10
5.Анализ управления затратами и себестоимостью продукции 12
5.1.Анализ состава и структуры затрат 12
5.2.Факторный анализ себестоимости продукции 15
6.Разработка мероприятия по повышению эффективности управления затратами и себестоимостью предприятия 17
6.1.Характеристика предложенного мероприятия 17
6.2. Экономический эффект от предложенного мероприятия 18
Заключение 22
Список использованных источников 24
Приложение 1 26
Приложение 2 27
Приложение 3 28

Введение
Расходы имеются на любом предприятии, грамотное управление ими приводит к снижению себестоимости и увеличению рентабельности продукции, этим обусловлена актуальность темы дипломной работы. В центр внимания руководителя любого предприятия выдвигаются калькулирование и учет себестоимости товаров, а также поиск оптимальных управленческих решений с помощью аналитических методов. Анализ себестоимости продукции, услуг имеет весомое значение в деятельности любого предприятия. В процессе такого анализа выявляются тенденции изменения, уровень выполнения плана, влияние различных факторов на изменение издержек. В итоге анализа выявить возможные резервы компании и варианты снижения себестоимости товаров, работ, услуг.
Цель данной работы – провести анализ управления затратами и себестоимо стью продукции на предприятии.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1.Дать общую характеристику предприятия,
2.Провести анализ показателей рентабельности предприятия
3.Провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
4. Провести анализ финансовой устойчивости предприятия
5.Проанализировать управление затратами и себестоимостью продукции на предприятии
6.Разработать мероприятие по повышению эффективности управления затратами и себестоимостью на предприятии.
Объект исследования туристическое агентство «Аль-Пари тур».
Предмет исследования управление затратами и себестоимостью на предприятии «Аль-Пари тур».

870,10-0,01Коэффициент текущей ликвидности L4>1,51,001,071,050,07-0,02Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5Уменьшение1,862,753,88-546,25-1,12Доля оборотных средств в активах L6>0,50,960,980,960,02-0,02Коэффициент обеспечиваемости собственными средствами L7>0,10.040,070,040,07-0,02У анализируемого предприятия значение коэффициента L3 в 2012 году составляет 0,78, в 2013 году коэффициент увеличивается на 0,10 и составляет 0,88, а в 2014 году падает на 0,01и составляет 0,87. Коэффициент «критической оценки» в период с 2012 по 2014 год находится в пределах допустимых значений.Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) уменьшается в 2012 и в 2013 году, в 2014 году показатель увеличивается на 1,12, в результате роста кредиторской задолженности. Это говорито, том, что растет вероятность снижения быстрого износа оборудования.Доля оборотных средств в активах практически не изменяется, так же соответствует норме – 0,96 в 2014 году (L6>0,5).Коэффициент обеспечиваемости собственными средствами (L7>0,1) не соответствует норме, это свидетельствует, что у организации не достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.Пределами значения показателя текущей ликвидности считается от 1,5 до 3,5. В данной организации L4 увеличивается от 1 до 1,07, что не соответствует норме, более того в 2012 году коэффициент текущей ликвидности снижается до 1,05. Нестабильность экономики делает невозможный, какой либо норме показателя. В нашем случае значение L4 превышает единицу, что говорит о том, что организация располагает небольшим объемом свободных ресурсов, формирующих за счет собственных источников. Таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует об удовлетворительном состоянии бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Марина». 4.Анализ показателей финансовой устойчивости предприятияИсходя из данных аналитического баланса на предприятии «Аль-Пари тур» коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют следующие значения (таблица 2.3). Как показывают данные, изменение коэффициента капитализации говорит о недостаточной финансовой устойчивости организации «Аль-Пари тур», так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был <1,5. Но небольшими темпами значение коэффициента постепенно уменьшается да 2013 года, в 2014 году увеличивается на 3,39. Возможно, на величину данного коэффициента в данном случае влияет нестабильный спрос на реализацию продукции компании ООО «Марина». Как показывают данные таблица 3, у предприятия «Аль-Пари тур» коэффициент U2 низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в 2014 году лишь 4% оборотных активов, это значительно ниже допустимых 10%.Таблица 3 Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость (в долях единицы)Наименование показателяНоминальное ограничение2012 год2013 год2014 годОтклонение2013 к 2012 году2014 к 2013 годуКоэффициент капитализации (плечо финансового рычага) U1<1,521,1710,3213,71-10,843,39Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2>0,50,040,070,040,07-0,02Коэффициент финансовой независимости (автономии) U3>0,4~0,60,050,090,070,04-0,02Коэффициент финансированияU4>0,70,050,100,070,5-0,02Коэффициент финансовой устойчивости U5>0,60,050,090,070,04-0,02 Результат коэффициента финансовой независимости (U3) намного ниже критической точки, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е собственникам принадлежит примерно 7% в стоимости имущества в (в 2013 году). Это подтверждается и значением коэффициента финансирования U4. Значение коэффициента U5 увеличивается в 2012 году по сравнению с 2013 на 0,04 пункта. Это свидетельствует о том, что на предприятие увеличивается собственный капитал, снижается заемный, это говорит об увеличении финансовой устойчивости. Но в 2014 году коэффициент U5 снижается на 0,02 пункта из-за увеличения кредиторской задолженности. Изучив коэффициенты финансовой устойчивости, видно, что в 2012 году был рост всех показателей, о в 2013 рост замедлился и по некоторым коэффициентам снизился. На этот факт во многом повлияло увеличение кредиторской задолженности.Проанализировав коэффициенты финансовой устойчивости, следует, что на предприятии нестабильная финансовая устойчивость, но на лицо положительная динамика. По данным анализа аналитического баланса, можно сделать вывод, что организация «Аль-Пари тур» имеет неустойчивое финансовое положение. При взаимоотношениях с таким предприятием имеется определенный финансовый риск. В турагентстве «Аль-Пари тур» неудовлетворенная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Как правило, вся прибыль предприятия направлена только на обязательные платежи в бюджет. 5.Анализ управления затратами и себестоимостью продукции 5.1.Анализ состава и структуры затратЗатраты любого турагентства складываются из суммы переменных и постоянных затрат. Переменные затраты турагентства «Аль-Пари тур» формируются в процессе производства услуг. Они изменяются пропорционально изменению объема продаж и производства.Переменную часть затрат составляют следующие статьи:Цена товаров и услуг сторонних организаций (туроператоров, гостиниц, транспортных компаний), они в обязательном порядке входят в состав реализуемых товаров и услуг;Переменная часть заработной платы сотрудников турагентства, например премии, бонусы надбавки. Они изменяются пропорционально выполненному объему продаж сотрудника. работников компании (премии), выплачиваемая пропорционально объему продаж;Торгово-комиссионные расходы;Налоги и отчисления в государственные органы и т.д.Постоянные затраты формируются из расчета поддержания возможностей компании, в том числе производственных и непроизводственных. На изменение постоянных расходов непосредственно не влияет изменение объема производства и его динамка. К постоянным затратам в турагентстве «Аль-Пари тур» относят:оклады, постоянная заработная плата персонала;некоторые виды сезонных платежей разного назначения;маркетинговые и рекламные акции;арендные и коммунальные платежи;фиксированные налоги и отчисления;телефонная связь, услуги Интернет связи, линии бронирования;амортизационные отчисления;ремонт;административные расходы и т.п.Величина расходов турагентства «Аль-Пари тур» за три года меняется в зависимости от расширения компании, внедрение инноваций и новых технологий.Анализ изменения основных показателей деятельности турагентства «Аль-Пари тур» отражен в таблице 4.Таблица 4- Анализ основных показателей деятельности «Аль-Пари тур»НаименованиеГодаОтклонение, (+,–)Отклонение, %2012201320142014 к 20122014 к 20132014 к 20122014 к 2013Выручка от реализации продукции, тыс. руб.212 269286 060312 292100 02326 232147,12109,17Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.208 760285 129314 272105 51229 143150,54110,22Прибыль от продаж, тыс. руб.3 509931-1 980-5 489-2 911-56,43-212,67Исходя из расчетов, было выявлено, что объем реализации продукции в 2014 году вырос в сравнении с 2012 и 2013 годом, в абсолютном отношении на 100023 тыс. рублей и 26323 тыс. рублей соответственно. Темп роста к 2012 году составил +47,12%, к 2005 году – +9,17%. На данное изменение повлияло расширение рынков и рост цен на туристические услуги.Рост объема реализации повлек за собой рост расходов по обычным видам деятельности (рисунок 1). В 2014 году увеличились, в сравнении с 2012 году, на 50,54%, что в сумарном выражении увеличило расходы на 105512 тыс. рублей, с 2013 годом – 10,22%. Показатель прибыли от продаж, в сравнении с 2012 годом уменьшился на 56,43%, что в сумме снижения составило 5489 тыс. рублей, в сравнении с 2013 годом наблюдаются также отрицательная динамика, а именно, уменьшение показателя прибыли 2013 года на 2911 тыс. рублей.Рисунок 1 – Анализ динамики затрат на предприятииИз рисунка 1 мы видим, что затраты предприятия увеличиваются, это связано с расширением компании.На примере турагентства «Аль-пари тур» проанализируем себестоимость продукции. Для того, чтобы рассчитать себестоимость, разделим ее по элементам. На общую сумму себестоимости влияют следующие элементы:материальные затраты;затраты на оплату труда;отчисления на социальные нужды;амортизация основных средств;прочие затраты. Таблица 5 - Анализ себестоимости продукции «Аль-Пари тур» по экономическим элементамЭлемент затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %201220132014201220132014Материальные затраты15999621698522912580,0081,0480,28Заработная плата3505006500,180,190,23Отчисления в фонд социальной защиты911301690,050,050,06Амортизация основных средств2322172990,120,080,10Прочие расходы39326499135516119,6618,6419,33Итог по элементам затрат199995267745285404100,00100,00100,00Исходя из таблицы 5, мы видим, что в 2012 году 80% от всей суммы затрат приходится на материальные затраты, такое же соотношение наблюдается в 2013 – 81,04 и 2014 году 80,28%. Это говорит о том, что турагентство «Аль-Пари тур» является материалоемким.В связи с тем, что предприятие расширяет свою деятельность на рынке туристических услуг, требуются новые сотрудники, с их увеличением происходит рост заработной платы. В общей структуре расходов данная статья затрат имеет небольшой вес.В общей доле себестоимости весомое место имеет быть статья прочие расходы, 19,33% в 2014 году. К прочим расходам, в данном случае относят, издержки на сбыт и его стимулирование. В условиях сильной конкуренции в туристической отрасли, данная доля расходов имеет место быть.Амортизация основных средств на в общей доле себестоимости имеет небольшое значение, ее доля практически не изменяется в анализируемый период, в 2014 году она составила 0,10%.5.2.Факторный анализ себестоимости продукцииДля того, чтобы более точно узнать какие издержки и в какой степени влияют на себестоимость продукции, проведем факторный анализ. Факторная модель будет иметь адаптивный вид: С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр, где С/с – затраты на производство продукции. Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок, по данным за 2013 и 2014 года. Результаты разсчетов занесем в таблицу 6. Таблица 6 - Факторный анализ себестоимости продукции «Аль-Пари тур»ПодстановкаФОТМЗАПрС/с163021698521749913267745281921698521749913267934381922912521749913280074481922912529949913280156581922912529955161285404∆ С/сФОТ = 267934-267745 = 189 тыс. руб.∆ С/сМЗ = 280074-267934 = 12140 тыс. руб.∆ С/сА = 280156-280074 = 82 тыс. руб.∆ С/спр = 285404-280156 = 5248 тыс. руб.Проверка: ∆С/с = 285404-267745 = 17659; ∑ = 189+12140+82+5248=17659.На основании факторного анализа себестоимости в компании «Аль-Пари тур», можно сделать вывод, что себестоимость продукции увеличилась «Аль-Пари тур» в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 17659 тыс. руб. На ее рост повлияло:увеличение фонда оплаты труда на 189 тыс. руб.; увеличение материальных затрат на 12140 тыс. руб. увеличения амортизации на 82 тыс. руб. увеличение прочих расходов на 5248 тыс. руб. Далее выясним, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:│189│+│12140│+│82│+│5248│= 17659 тыс.руб. 189/17659=1,07%; 12140/17659=68,75%; 82/17659=0,46; 5248/17659=29,72. Таким образом наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал рост материальных затрат, т.е. количественный показатель.На основании факторного анализа себестоимости, можно сделать вывод, что себестоимость продукции «Аль-Пари тур» в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 17659 тыс. руб., при этом увеличились на 189 тыс. руб. за счет увеличения фонда оплаты труда; на 12140 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат а на 82 тыс. руб. за счет увеличения амортизации и на 5248 тыс. руб. за счет увеличение прочих затрат. 6.Разработка мероприятия по повышению эффективности управления затратами и себестоимостью предприятия6.1.Характеристика предложенного мероприятияОсновной из сторон хозяйственной деятельности предприятия является величина выпуска продукции и затраченные средства на ее производство и реализацию. Без вложения средств ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность, исходя из этого, одной из первоочередных задач организации является поиск путей по их снижению.Проанализировав эффективность управления затратами в турагентстве «Аль-Пари тур», можно сделать вывод, что существует необходимость проведения мероприятий, направленных на улучшение политики более управления затратами на предприятии. Для решения проблемы уменьшения расходов производства и реализации товаров в организации должна быть разработана общая программа, в которую постоянно должны быть внесены изменения с учетом меняющихся на предприятии обстоятельств. В такой программы должны быть учтены все факторы, влияющие на снижение затрат производства и реализации товаров и услуг.Программа по снижению расходов предприятия будет включать в себя следующие основные статьи:1. система мероприятий, направленных на рациональное использование материальных ресурсов компании;2. мероприятия, позволяющие уменьшить затраты производства, исходя из изменения объема производства и подержание эффективного размера предприятия;3. мероприятия, направленные на рациональное использование основных фондов;4. мероприятия, направленные на эффективное использование трудовых ресурсов;5. мероприятия, направленные на оптимизацию использования производства и труда. Исходя из анализа эффективности управления затратами турагентстве «Аль-Пари тур» за период с 2012 г. по 2014 г. можно сказать о том, что их величина не в достаточной степени оптимизирована и существуют источники их сокращения, а следовательно повышения чистой прибыли предприятия. Основной фактор, влияющий на увеличение издержек в анализируемом предприятии, являются материальные ресурсы. Основываясь на анализ, проведенный во второй главе данной работы, и изученный теоретический материал, предложим комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на достижение минимального уровня затрат в турагентстве «Аль-Пари тур». Для реализации поставленной цели, выберем тактику слияния с аналогичной туристической фирмой.Развитие и увеличение производства за счет капитализации прибыли будут достигаться путем объединения компании в общий холдинг. Благодаря слиянию аналогичных копаний увеличивается эффективность производства. Это достигается путем ликвидации научно-исследовательских, административных и организационных структур предприятий. В результате слияния двух туристических агентств, для компании «Аль-Пари тур» можно выделить следующие положительные моменты:Снижается конкуренция внутри отрасли, и укрепляются позиции предприятия на рынке туристических услуг; За счет объединения подразделений с идентичными функциями, происходит снижение расходов; Происходит рост рыночной стоимости компании; Появляется возможности диверсификации производства. За счет привлечения новых финансовых механизмов, получения доступа к новым источникам информации, происходит усиление экономической власти предприятия.Предложение о слиянии лучше сделать небольшой компании, с невысоким оборотом выручки.Слияние турагентств будет происходить на добровольной основе по обоюдному согласию. Слияние двух идентичных организаций, в данном случае, является наиболее привлекательной схемой интеграции. Как правило, такое слияние называют дружественным.Компании будут работать под одним названием и фирменным знаком. На стоимость путевки в сфере туризма огромное значение влияет цена туроператора, а также его комиссионное вознаграждение турагентству. Политика комиссионного вознаграждения такова: чем больше количество отправленных туристов через туроператора, тем выше вознаграждение. Соответственно чем больше комиссия за тур, тем турагентство сможет дать клиенту выше скидку на путевку. Это актуально в условия высокой конкуренции на Кировской рынке туристических услуг. При объединении двух турагентств увеличится количество туристов, благодаря этому возрастет возможность предоставления высоких скидок клиентам.6.2. Экономический эффект от предложенного мероприятияИтак, как говорилось выше размер выручки турагентства в большей степени комиссионного вознаграждения туроператора. Рассмотрим пример комиссионного вознаграждения туроператора (таблица 7)Таблица 7. – Программа базовой комиссии для турагентств, на один годКоличество туристов, человекРазмер базовой комиссии, %0-5106-191120-891290-19913От 20014 Таким образом, чем больше туристов отправлено через одного туроператора, чем выше комиссионное вознаграждение.Турагентство «Аль-Пари тур» работает с несколькими туроператорами. На выбор туроператора влияют следующие факторы:Размер комиссионного вознаграждение;Туристическое направление (страна приема);Стоимость тура.