Вход

Анализ движения денежных средств организаций.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 206248
Дата создания 08 мая 2017
Страниц 42
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 600руб.
КУПИТЬ

Описание

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
У организации возникают отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств.
Рассмотрев теоретические вопросы управления денежными потоками были сделаны следующие выводы:
– денежные сред ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1. Понятие и виды денежных потоков 5
1.2. Цели, задачи, источники и методы анализа денежных средств 13
2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДЖПРИЯТИЯ ЗАО АПК "БЕЛОРЕЧЕНСКИЙ" 19
2.1. Краткая характеристика предприятия 19
2.2. Анализ структуры денежных потоков 20
2.3 Анализ эффективности использования денежных средств 27
2.4. Анализ оборачиваемости денежных средств ЗАО АПК "Белореченский" 28
2.5. Выводы и рекомендации по улучшению ситуации на организации 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 42
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 43

Введение

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни организации. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства организации хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организ аций.
Наличные денежные средства хранятся в кассе организации для осуществления расчетов с юридическими лицами по мелким сделкам, для выдачи заработной платы, пенсий, пособий и для разных хозяйственных целей. Соблюдение правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах.
Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.
В условиях самостоятельного рыночного функционирования торговых предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный финансовый поток предприятия. Поскольку в настоящее время нет понимания сущности финансового потока предприятия, в основе анализа и управления им лежит денежный поток. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.
Главная цель овладением видом профессиональной деятельности и использования бухгалтерской отчетности данной работы является изучение движения денежных средств на организации ЗАО АПК "Белореченский", анализ денежных средств на организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить сущность и функций денежных средств;
- рассмотреть виды денежных потоков предприятия;
- проанализировать структуру и динамику денежных средств ЗАО АПК "Белореченский".
Предметом исследования в данной работе являются денежные средства ЗАО АПК "Белореченский" и их потоки. Основным видом деятельности организации является производство и реализация сельскохозяйственной продукции.
Данная курсовая работа состоит из: 2 глав (1. Теоретические основы анализа денежных средств предприятия. 2. Анализ движения денежных средств на примере предприятия ЗАО АПК "Белореченский"), 9 таблиц, 1 рисунок, 2 приложения. Общий объем курсовой работы составил 38 страниц.

Фрагмент работы для ознакомления

7,9
7,9
2 085
103,8
7. Прочие расходы
60 355
71 326
8,8
9,9
10 971
118,2
Итого расходы денежных средств по текущей деятельности
687 438
714 632
100
100
27 194
104
На основании данных таблицы видно, что в 2013 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 110 132 тыс. руб. за счет оплаченной выручки от продаж товаров на 92 331 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 17 801 тыс. руб.
Так же в 2013 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 9 184 тыс. руб.; оплате труда на 4 954 тыс. руб. и по оплате процентов по долговым обязательствам на 2 085 тыс. руб.. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 27 194 тыс. руб.
Поступления денежных средств поинвестиционной деятельности состоят из выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям.
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочим капитальным вложениям, вы, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплаты дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.
Если посмотреть поступление и расход денежных средств по инвестиционной деятельности за 2012–2013 г., тыс. руб. по форме № 4 годового отчета ЗАО АПК "Белореченский" можно увидеть, что поступления были за счет продажи внеоборотных активов, а платежи связаны с приобретением, созданием, модернизацией и реконструкцией внеоборотных активов. Иных поступлений и платежей по инвестиционной деятельности не было.
Поступления денежных средств по финансовой деятельности сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, продажи ранее приобретенным ценным бумагам, получениям кредитов и займов. Расходы денежных средств по финансовой деятельности складываются из приобретения краткосрочных ценных бумаг и возврата кредитов и займов.
На основании таблицы 4 определим изменение денежных потоков по финансовой деятельности
Таблица 5 - Анализ поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности за 2012–2013 г., тыс. руб.
Виды поступлений денежных средств по финансовой деятельности
Абсолютные величины
Удельные веса (%) в общей сумме поступлений
Изменения
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
тыс. руб
%
Приход
1. Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг
-
-
-
-
-
-
2. Получение кредитов и займов
350 936
361 154
100
100
10 218
103
3. Прочие поступления
-
-
-
-
-
-
Итого поступлений денежных средств по финансовой деятельности (п. 1 + п. 2+п. 3)
350 936
361 154
100
100
10 218
103
Расход
1. Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников
1500
100
0,5
0,03
- 1400
- 7
2. Возврат кредитов и займов.
269 633
341 629
98,2
99,4
71 996
127
3. Прочие расходы
3 480
1 901
1,3
0,57
- 1 579
- 55
Итого расходы денежных средств по финансовой деятельности
274 613
343 630
100
100
69 017
125
Выводы:
На основании данных таблиц 5 видно что:
1.В отчетном периоде по сравнению с предыдущим на организации произошел приток денежных средств на 69 017 тыс. руб.
2.Наибольший удельный вес по поступлению и расходу денежных средств по финансовой деятельности занимают статьи «Получение и возврат кредитов и займов», следовательно, организации имеет большой кредитный портфель.
Вертикальный анализ денежных потоков по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков. Результат вертикального анализа служит базой проведения фундаментального анализа формирования чистого денежного потока.
Для проведения вертикального анализа поступления и расходования денежных средств на исследуемом организации используем данные таблицы 6.
Таблица 6 - Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств в 2013 г.
Наименование показателей
Абсолютная величина тыс. руб.
Доля от суммы всех источников денежных средств, %
1. Поступления и источники денежных средств.
Выручка от продажи товаров
715 601
60,3
Выручка от продажи внеоборотных активов
4 962
0,4
Кредиты, займы полученные
361 154
30,4
Прочие поступления
105 093
8,9
Всего поступления денежных средств
1 186 810
100,0
2. использование денежных средств
На оплату приобретенных товаров, продукции, работ и услуг
455 127
38,485
На оплату труда
131 806
11,145
На оплату процентов по долговым обязательствам
56 373
4,767
Платежи связанные с приобретением, созданием, модернизацией и реконструкцией внеоборотных активов
124 359
10,516
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников
100
0,008
Возврат кредитов и займов.
341 629
28,887
Прочие расходы
73 227
6,192
Итого использовано денежных средств
1 182 621
100
3. Изменение денежных средств
+ 4 189
Из данных таблицы 6 видно что:
1) основным источником притока денежных средств на предприятии были выручка от реализации товаров 60,3 % и кредиты и займы, полученные 30,4 %.
2) Прочие поступления составили 8,9%
Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают:
3) оплата счетов поставщиков за товары и предоставленные услуги 38,485 %;
4) возврат кредитов и займов 28,887 %;
5) оплата труда персонала 11,145 %.
Проанализировав денежные потоки организации по видам деятельности можно сделать вывод, что во всем объеме денежного потока 30 % занимает поступления и платежи кредитов и займов. Следовательно, исследуемая организация, в целом не достаточно способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
Для оценки использования денежных средств рассмотрим движение по наличным и безналичным формам расчетов.
Безналичные формы расчетов преобладают в ЗАО АПК "Белореченский" при расчетах с поставщиками, оптовыми покупателями, банком, налоговыми органами, государственной властью и другими юридическими лицами. Основной формой безналичных расчетов выступает платежное поручение, которое выписывает организацией при оплате счета, а также прикрепляется к выписке с расчетного счета в банке для подтверждения поступлений и списаний со счета. В ЗАО АПК "Белореченский" таких операций около 70 % всех денежных средств. Наличная форма расчета присутствует при выдаче заработной платы и при оплате товара покупателями собственного магазина, находящегося на территории предприятия.
Анализ наличных и безналичных форм расчетов представлен в таблице 7.
Таблица 7 – Горизонтальный и вертикальный анализ денежных средств по наличной и безналичной формы расчетов
Остатки денежных средств
Абсолютные величины,
тыс. руб.
Удельные веса (%) в общей сумме
Изменения
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
тыс. руб
%
Всего денежных средств на конец года, в т.ч.
20851
25040
100
100
4189
120,09
В кассе
5004
4758
24
19
-247
95,07
На расчетном счете
15847
20282
76
81
4436
127,99
Выводы:
1. по данным таблицы 7 видно, что с каждым годом сумма безналичных форм расчетов растет, это говорит о снижении расходов на инкассацию и повышение контроля за денежными средствами. За 2012 год удельный вес денежных средств на расчетном счете составил 76 %, а в 2013 году уже 81 %, что на 5 % больше за предыдущий год.
2. снижении суммы наличных в денег в кассе обусловлено развитием банковских карт и оплатой товара по безналичным расчетам. В результате за анализируемый период произошло снижение почти на 5 % в удельном весе.
2.3 Анализ эффективности использования денежных средств
Для общей оценки финансового состояния организации составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других организации. Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 7.
Таблица 8 - Оценка имущественного положения ЗАО АПК "Белореченский" и источников его формирования
Наименование показателя
На конец года
Абсолютное отклонение 2013 от 2012
Темп роста 2013 к 2012, %
2012 г.
2013 г.
Актив
Внеоборотные активы, тыс. руб., в т.ч.
1 098 041
1 976 391
878 350
180,0
основные средства, тыс. руб.
1 064 003
1 925 171
861 168
180,9
Оборотные активы, тыс.руб., в т.ч.
622 689
623 224
535
100,1
производственные запасы, тыс. руб
443 438
423 783
- 19 655
96,6
дебиторская задолженность, тыс. руб
157 869
173 741
15 872
110,1
денежные средства, тыс. руб
20 851
25 040
4 189
120,1
Итого
1 720 730
2 599 615
878 885
151,1
Пассив
Собственный капитал, тыс. руб, в т.ч.
1 049 957
1 897 136
847 179
180,7
нераспределенная прибыль, тыс. руб
553 427
622 300
68 873
112,4
переоценка внеоборотных активов
494 094
1 272 400
778 306
257,5
Заемный капитал, тыс. руб, в т.ч.
670 773
702 479
31 706
104,7
кредиты и займы, тыс. руб
499 490
519 015
19 525
103,9
кредиторская задолженность, тыс. руб
112 297
106 201
- 6 096
94,6
Итого
1 720 730
2 599 615
878 885
151,1
Вывод:
1.В 2013 году организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса на 878 885 тыс. рублей по сравнению с 2012 г.
2.Величина активов в 2013 г. возросла в большей части за счет вложений во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 878 350 тыс. рублей (80 %), оборотные – на 535 тыс. рублей (0,1 %).
3.Увеличение стоимости внеоборотных активов происходит статье основные средства т.е. организации увеличило фонд основных средств в стоимостном и количественном выражении. В 2013 г. произошло небольшое снижение производственных запасов – на 3,4 %.
За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолженности на 15 872 тыс. рублей (10,1 %). Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ЗАО АПК "Белореченский" от добросовестности и платежеспособности его партнеров. Также в 2013 г. произошло увеличение денежных средств на 4 189 тыс. рублей (20,1 %) по сравнению с 2012 г.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами показывает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность отражает прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Сопоставление итогов первой группы по активу и по пассиву, т. е. А1 и П1, отражает соотношение текущих платежей и поступлений.
Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2, показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.
2.4. Анализ оборачиваемости денежных средств ЗАО АПК "Белореченский"
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. В процессе производственной деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов оборотных средств. Организация покупает сырье и материалы, производит продукцию, затем продает ее, как правило, в кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Он равен сумме времени обращения запасов и затрат и времени обращения дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств – это показатель, характеризующий скорость оборота денежных средств или обязательств.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборота в днях. С этой целью рассчитывают коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течение анализируемого периода):
Коб дс = Выручка (стр. 2110 ф.2) / ДС (стр. 1250 ф.1)
Значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов.
К об свр = Выручка / ДЗ,
где ДЗ – дебиторская задолженность.
Данный показатель показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
Длительность оборота денежных средств в днях рассчитывается по формуле:
До дс = 360 / Коб дс
С помощью этих показателей оценивают деловую  активность компании в использовании денежных средств. Для определения достаточности денежных средств и числа их оборотов, а также длительность периода оборотов в днях на ЗАО АПК «Белореченский» необходимо рассчитать вышеизложенные коэффициенты (таблице 9).
Таблица 9 - Динамика показателей оборачиваемости денежных средств ЗАО АПК «Белореченский» за 2012-2013 год
Показатели
Годы
Абсолютное отклонение (+,-)
2012
2013
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, дни
38,4
32,5
- 5,9
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, дни
5,08
4,7
- 0,38

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2001. с.33-35.
2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М,2003.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистка, 2006.- 416с.
5. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2003.
6. Белик Е.В., Бережнова Е.И., Житлухина О.Г., Недбайлова Н.В. Совершенствование оценки денежных потоков и их влияния на финансовую устойчивость. – Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2006. – 180 с.
7. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости № 3, 2002, с. 15-18.
8. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2006. – 568 с.
9. Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение – 2008. - №1. С. 15-19.
10. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект, 2002.
11. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации – 2008. – №1. С. 28-31.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
13. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2001, с.9-12.
14. Инвестиции: Учебное пособие /Г.П. Подшиваленко, Н.И. Лахметкина, М.В. Макарова и др. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2004.-208 с.
15. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2007. – 624 с.
16. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 336с.
17. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс / В.В.Ковалев, В.В.Патров, В.А.Быков. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672 с.
18. Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2007. - №2. – С.24-27.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с.
20. Коробецкая И.П. Бухгалтерская отчетность за 2002 год // Российский налоговый курьер N 1/2, 2003 г., с.2-25.
21. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н.Карзаев, А.И.Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 208 стр.
22. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И.Макарьева – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 с.
23. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф.Овсийчук - М.: АО "АСЛАН", 2005. – 287 с.
24. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф.Палий. – Изд. 3-е, перераб. и испр.- М.: ИНФРА-М, 2008. 270 с.
25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров – 2007. - №4 – С.39-42.
26. Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень – 2007. - №8. – С. 8-12
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00712
© Рефератбанк, 2002 - 2024