аудит для бухгалтеров

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом проверка не выявила никаких искажений в документах, что указывает на положительную оценку о финансовом положении предприятия на период аудита. Основная цель аудита долгосрочных инвестиций является:
- формирование мнения о достоверности данных, отраженных по строке бухгалтерского баланса «Незавершенное строительство»;
- оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течение периода объектов капитальных вложений.
Основные задачи аудита долгосрочных инвестиций:
- проверка постановки учета и отчетности по капитальному строительству;
- проверка своевременного и достоверного отражения затрат по видам и объектам капитальных вложений;
- контроль за целевым использованием средств, выделенных на капитальные вложения;
- контроль за выполнени ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ В ДОКУМЕНТАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРОАУДИРОВАННУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ 4
1.1. Понятие прочей информации 4
1.2. Отражение прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность 8
2. АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ 15
2.1. Цели и задачи аудита долгосрочных инвестиций 15
2.2. Объекты аудита долгосрочных инвестиций 16
2.3. Нормативные документы, используемые при аудите 23
2.4. Программа аудиторской проверки 28
2.5. Источники информации, используемые при аудите 29
2.6. Последовательность работ при проведении аудиторской проверки 30
2.7. Методика аудиторской проверки 32
2.8. Типичные нарушения законодательства по блоку 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 43

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде долгосрочных инвестиций с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.
Объект работы - долгосрочные инвестиции.
Предмет исследования - процесс аудита долгосрочных инвестиций.
Цель данной работы: изучение проведения аудита долгосрочных инвестиций. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1) Определить понятие, состав, порядок учета дол госрочных инвестиций.
2) Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита долгосрочных инвестиций.
3) Обобщить полученную информацию и сделать выводы.
Данная курсовая в первой части рассматривается прочую информацию в документах содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.. Во второй части курсового проекта охарактеризована методика проведения аудиторской проверки на примере аудита долгосрочных инвестиций, а так же рассматриваются методы аудита долгосрочных инвестиций.

По информации окончании строительства бухгалтерской капитальные объектов затраты в размере объектов их инвентарной стоимости списываются на бухгалтерской счета бухгалтерской учета бухгалтерской приходуемого информации имущества бухгалтерской или источников их финансирования. При этом делаются записи:
– у инвестора бухгалтерской (пользователя объекта бухгалтерской капитальных вложений): Дебет 01 «Основные объектов средства» - Кредит 08 «Вложения во информации внеоборотные объектов активы»;
- у заказчика-застройщика: Дебет 08 «Вложения во информации внеоборотные объектов активы» – Креди 86 «Целевое объектов финансирование».
2.3. Нормативные документы, используемые при аудите
Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет капитальных вложений и используемые объектовпри аудите объектов долгосрочных вложений субъектов хозяйствования, являются:
I уровень:
- Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ;
- Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
В Гражданском кодексе объектов Российской Федерации установлен перечень юридических лиц, в том числе объектов для инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования. Регулируются вопросы строительного информации подряда, подрядных работ для государственных нужд, регулируются правила бухгалтерской расчетов;
- Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.
Первая часть Налогового информации кодекса бухгалтерской РФ устанавливает общие объектов принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации. Вторая часть устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого информации из налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом РФ. Через налоговое объектов законодательство информации государственные объектов органы оказывают влияние объектов на бухгалтерской инвестиционную деятельность путем дифференцирования налоговых ставок и льгот;
- Градостроительный кодекс РФ от 29.12.2004 №190-ФЗ. Регулирует отношения в области системы расселения, градостроительного информации планирования, застройки, благоустройства бухгалтерской городов и сельских поселений, сохранения объектов историко-культурного информации наследия и охраны окружающей среды в целях обеспечения благоприятных условий проживания населения. Градостроительный кодекс РФ определяет компетенцию органов государственной власти Российской Федерации и органов субъектов РФ, права бухгалтерской и обязанности граждан и значение объектов градостроительной документации ;
- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. В нем сведены воедино информации все объектов основные объектов правовые объектов и методологические объектов принципы организации и ведения бухгалтерского информации учета, сложившиеся в РФ на бухгалтерской настоящий момент и содержащиеся во информации многих нормативных документах Минфина бухгалтерской РФ, закреплены концептуальные объектов основы организации и ведения бухгалтерского информации учета, порядка бухгалтерской составления и представления отчетности;
- Федеральный закон РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме объектов капитальных вложений» от 25.02.1999 № 39-ФЗ - определяет правовые объектов и экономические объектов основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме объектов капитальных вложений, на бухгалтерской территории Российской Федерации, а бухгалтерской также объектов устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества бухгалтерской субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме объектов капитальных вложений, независимо информации от форм собственности;
- Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
- Федеральный Закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
II уровень:
- Постановление объектов Правительства бухгалтерской РФ от 29.12.2009 № 1105 «О порядке объектов реализации в 2010 году бюджетных инвестиций в объекты капитального информации строительства» ;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. письмом Минфина бухгалтерской РФ от 30.12.1993 № 160) - устанавливает правила бухгалтерской учета бухгалтерской долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций на бухгалтерской предприятиях и в организациях. Положение объектов является обязательным для всех предприятий и организаций, осуществляющих долгосрочные объектов инвестиции, независимо информации от форм собственности;
- Положение объектов по информации ведению бухгалтерского информации учета бухгалтерской и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина бухгалтерской РФ от 30 июля 1998 г. № 34н), разработано информации на бухгалтерской основании закона бухгалтерской «О бухгалтерском учете», во информации многом повторяет его информации положения и конкретизирует их. Положение объектов определяет порядок организации и ведения бухгалтерского информации учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по информации законодательству Российской Федерации, независимо информации от их организационно-правовой формы, а бухгалтерской также объектов взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждена бухгалтерской приказом Минфина бухгалтерской РФ от 06 июля 1999 г. №43н, в редакции от 18.09.2006г), устанавливает состав, содержание объектов и методические объектов основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по информации законодательству Российской Федерации, кроме объектов кредитных организаций и бюджетных организаций;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Учётная политика бухгалтерской организации» ПБУ 1/2008 (утвержденное объектов приказом Минфина бухгалтерской РФ от 6 октября 2008 г.№106н), устанавливает основы формирования (выбора бухгалтерской и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по информации законодательству РФ (кроме объектов кредитных организаций и бюджетных учреждений);
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской России от 06.05.1999 №32н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в бухгалтерском учете объектов информации о информации доходах коммерческих организаций (кроме объектов кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по информации законодательству РФ;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской России от 06.05.1999 г. №33н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в бухгалтерском учете объектов информации о информации расходах коммерческих организаций (кроме объектов кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по информации законодательству РФ;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской РФ от 30.03.2001 г. № 26н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в бухгалтерском учете объектов информации об основных средствах организации;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской РФ от 16.10.2000 № 92н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в учете объектов информации о информации получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме объектов кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по информации законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение объектов экономической выгоды конкретной организации в результате объектов поступления активов (денежных средств, иного информации имущества);
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Учет расходов на бухгалтерской научно-исследовательские, опытно-конструкторские объектов и технологические объектов работы» ПБУ 17/02, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской РФ от 19.11.2002 № 115н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в бухгалтерском учете объектов и бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по информации законодательству Российской Федерации (за бухгалтерской исключением кредитных организаций), информации о информации расходах, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;
- Положение объектов по информации бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждено информации приказом Минфина бухгалтерской РФ от 27.12.2007 № 153н - устанавливает правила бухгалтерской формирования в бухгалтерском учете объектов и бухгалтерской отчетности информации о информации нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по информации законодательству Российской Федерации (за бухгалтерской исключением кредитных и бюджетных учреждений).
III уровень:
- План счетов бухгалтерского информации учета бухгалтерской финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по информации его информации применению (утв. приказом Минфина бухгалтерской РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). На бухгалтерской его информации основе объектов организации (кроме объектов кредитных и бюджетных) утверждают рабочие объектов планы счетов. План счетов устанавливает общий порядок отражения фактов хозяйственной жизни на бухгалтерской счетах бухгалтерского информации учета. Он оформляет общий концептуальный подход к построению системы счетов и является элементом системы нормативного информации регулирования бухгалтерского информации учета. Инструкция по информации применению Плана бухгалтерской счетов дает лишь краткую характеристику синтетических счетов: структура бухгалтерской и назначение объектов счета, содержание объектов отражаемых на бухгалтерской нем фактов, порядок записей в отношении наиболее объектов распространенных хозяйственных операций, связи (корреспонденция) счета бухгалтерской с другими счетами ;
- Письмо информации Минфина бухгалтерской РФ от 29 сентября 2003 г. № 16-00-17/31 «О порядке объектов представления бухгалтерской отчетности»;
- Приказ Минфина бухгалтерской РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приводятся указания об объеме объектов форм, порядке объектов составления и представления бухгалтерской отчетности, образцы форм бухгалтерской отчетности;
- Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде объектов (версия 2.00). Состав и структура бухгалтерской показателей бухгалтерского информации баланса бухгалтерской (форма бухгалтерской № 1).
IV уровень:
- Учетная политика бухгалтерской предприятия;
- План счетов предприятия;
- Внутренние объектов документы.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского информации учета бухгалтерской долгосрочные объектов инвестиции в субъектах хозяйствования учитываются на бухгалтерской счете объектов 08 «Вложения во информации внеоборотные объектов активы», к которому могут быть открыты субсчета:
- 08-1 «Приобретение объектов земельных участков»;
- 08-2 «Приобретение объектов объектов природопользования»;
- 08-3 «Строительство информации объектов основных средств»4;
- 08-4 «Приобретение объектов объектов основных средств»4;
- 08-5 «Приобретение объектов нематериальных активов»4;
- 08-6 «Перевод молодняка бухгалтерской животных в основное объектов стадо»;
- 08-7 «Приобретение объектов взрослых животных»4;
- 08-8 «Выполнение объектов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.
Наиболее объектов значительными по информации объему являются, как правило, инвестиции в форме объектов строительства бухгалтерской отдельных объектов основных средств субъекта, на бухгалтерской примере объектов которых и будет рассмотрена бухгалтерской программа бухгалтерской аудита.
2.4. Программа аудиторской проверки
Основные объектов направления аудита:
- правильность соблюдения порядка бухгалтерской сдачи выполненных строительно информации – монтажных работ
- правильность заполнения и отражение объектов сумм в актах выполненных строительно информации – монтажных работ
- правильность проведения инвентаризации
- определение объектов хронологического информации порядка бухгалтерской выполненных строительно- монтажных работ
Таблица бухгалтерской 2.1
Планируемые объектов виды работ при аудите объектов долгосрочных инвестиций
Планируемые объектов виды работ
Период проведения
Необходимые объектов документы для проверки
Исполнитель
Аудит выполненных строительно-монтажных работ
КС – 6
КС – 3
КС – 2
Акты инвентаризации
Аудит обоснованности включения требующего информации монтажа бухгалтерской оборудования в объемы капитальных вложений
Акты инвентаризаций
Ведомость №18
Журнал- ордер №16
Главная книга бухгалтерской по информации счету 07
Главная книга бухгалтерской по информации счету 08
КС – 2
2.5. Источники информации, используемые при аудите
Источниками данных при аудите объектов являются:
- план капитальных вложений;
- проектно-сметная документация;
- титульные объектов списки;
- первичные объектов документы по информации учету труда бухгалтерской и его информации оплаты, расходованию строительных материалов;
- приходные объектов ордера бухгалтерской о информации приеме объектов акций (сертификатов) в кассу;
- сообщение объектов депозитария о информации приемке объектов акций на бухгалтерской хранение;
- договоры подряда бухгалтерской и поставок оборудования;
- акты приемки выполненных работ;
- данные объектов аналитического информации и синтетического информации учета;
- бухгалтерская и статистическая отчетность по информации инвестициям.
По информации данным контрольного информации обмера, инвентаризации незавершенного информации производства бухгалтерской строительно-монтажных работ и данным журнала бухгалтерской выполненных работ, сверенного информации с данными журнала бухгалтерской аналитического информации учета бухгалтерской и справок, составляется сводная ведомость с отражением в ней общей стоимости незавершенного информации производства бухгалтерской строительно-монтажных работ и ведомость пересчета бухгалтерской стоимости работ по информации каждому незавершенному объекту или этапу работ, включенных подрядной организацией в отчетность о информации выполненных работах. В том случае объектов если контрольными обмерами установлены завышенные объектов объемы и стоимость работ, аудитор ставит вопрос о информации внесении заказчиком и подрядчиком изменений в соответствующие объектов формы отчетности, определяет излишнюю сумму зарплаты, начисленной подрядчиком на бухгалтерской завышенный объем работ, суммы премий, незаконно информации начисленных, и ссуд, излишне объектов полученных в незавершенное объектов строительство.
Оценка бухгалтерской оборудования производится исходя из стоимости оборудования по информации цене объектов поставщика бухгалтерской с учетом транспортно-заготовительных расходов. Оборудование, не объектов требующее объектов монтажа, в данной оценке объектов приходуется в состав объектов основных средств. А по информации оборудованию, требующему монтажа, аудитор проверяет правильность оформления сдачи оборудования в монтаж, а бухгалтерской после объектов монтажа бухгалтерской — правильность приемки заказчиком от подрядчика бухгалтерской оборудования в эксплуатацию. Для этого информации аудитор анализирует акты приемки оборудования в эксплуатацию. По информации данным актам определяется стоимость оборудования с учетом затрат на бухгалтерской его информации монтаж и установку.
Таким образом, аудитору следует проверить, произведен ли полностью монтаж оборудования и не объектов включено информации ли в объем капитальных вложений оборудование, которое объектов только информации передано информации в монтаж, но информации монтаж которого информации не объектов произведен. Следует знать, что информации работы по информации монтажу оборудования считаются фактически законченными только информации при наличии актов об его информации индивидуальной апробации вхолостую, а бухгалтерской в необходимых случаях — под нагрузкой.
2.6. Последовательность работ при проведении аудиторской проверки
В технологию проверки включается:
- тест проверки состояния систем внутреннего информации контроля и бухгалтерского информации учета бухгалтерской капитальных вложений
- программа бухгалтерской аудита бухгалтерской капитальных вложений
Таблица бухгалтерской 2.2
Учетные объектов регистры, подлежащие объектов проверке объектов в процессе объектов аудита бухгалтерской расходов на бухгалтерской осуществление объектов капитального информации строительства
Объект аудита
Корреспонденция счетов
Регистры учета
Дебет
Кредит
Расчеты с поставщиками оборудования, подрядчиками, проектными и транспортными организациями
08
60
Журнал – ордер №6, Главная книга по счетам 08, ведомость №18
Затраты, формирующие себестоимость строительно – монтажных работ, выполненных хозяйственным способом
08
23 (20,25,26,69,70)
Главная книга по счету 08, ведомость №18
Включение монтируемого оборудования в объемы капитальных вложений
08
07
Журнал – ордер №16, Главная книга по счету 08, ведомость №18
Определение инвентарной стоимости и списания законченных капитальных вложений
01
08
Журнал – ордер №16, Главная книга по счету 01, ведомость №18
Первым этапом проведения проверки, является изучение объектов самого информации предприятия. Было информации выявлено информации – что информации предприятие объектов использует типовую межотраслевую первичную документацию, журнально информации - ордерную форму учета, утвержденных Госкомстатом РФ.
Следующим этапом проверки является выявление объектов объемов выполненных работ, участие объектов в инвентаризации, для этого информации необходимо информации сопоставить данные объектов по информации форме объектов КС – 2 «Акт о информации приемке объектов выполненных работ» и акты инвентаризации.
Так же объектов одним из основных этапов проверки является выявление объектов периодичности инвентаризации. Так как происходит строительство информации жилого информации дома, то информации для прослеживания за бухгалтерской стадией строительства, организация установила, что информации инвентаризация должны проводится ежемесячно, и этот факт так же объектов подтверждается Актом инвентаризации незавершенного информации капитального информации строительства.
В программе объектов аудита бухгалтерской так же объектов предусмотрен пункт о информации сопоставлении учетных регистров с данными первичных документов.
В этом пункте объектов первым этапом будет сверка бухгалтерской журнала бухгалтерской - ордера бухгалтерской №16 и главной книги по информации счету 08 «Вложения во информации необоротные объектов акты».
Вторым этапом этого информации пункта бухгалтерской является сопоставление объектов данных ведомости №18 «Затраты по информации капитальным вложениям» и журнала бухгалтерской – ордера бухгалтерской №16, а бухгалтерской именно информации колонки «с кредита бухгалтерской счетов 07 в дебет счетов».
Третьим этапом этого информации пункта бухгалтерской является сопоставление объектов данных в журнале объектов - ордере объектов №16 счета бухгалтерской 07 «Оборудование объектов к установке» и счета бухгалтерской 08 «Вложения во информации внеоборотные объектов активы».
Для того информации чтобы выявить хронологический порядок и проверить работы организации на бухгалтерской предмет обеспечения актами выполненных работ, необходимо информации сопоставить данные объектов по информации форме объектов кс – 2 «Акт о информации приемке объектов выполненных работ» и ведомости №18 «Затраты по информации капитальным вложениям».