Анализ в системе бюджетного планирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование теоретических основ разработки бюджета предприятия позволило сделать следующие выводы.
Бюджетная политика предприятия позволяет выбрать наилучшие способы управления его бюджетными ресурсами, для того, чтобы повысить эффективность своей деятельности и конкурентоспособность с учетом специфики его бюджетного состояния и долгосрочных целей развития.
Бюджетная политика разрабатывается на длительный и текущий период. Задачи развития предприятия на текущий период решает краткосрочная бюджетная политика, а долгосрочная позволяет определить бюджетные возможности предприятия по его развитию путем разработки инвестиционных программ.
Анализ бюджетно-хозяйственной деятельности объекта исследования - ОАО «Ленэнерго», которое является основной сетевой компанией на территории Сан ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1.Сущность и значение бюджета предприятия 5
1.2. Основные этапы разработки бюджета предприятия 7
2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЛЕНЭНЕРГО» за 2012-2014 годы 10
2.1. Общая характеристика деятельности ОАО «Ленэнерго» 10
2.2. Анализ динамики и структуры баланса ОАО «Ленэнерго» 11
2.3. Анализ показателей ликвидности и бюджетной устойчивости ОАО «Ленэнерго» 15
3. РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТА ОАО «ЛЕНЭНЕРГО» 22
3.1. Мероприятия разработки бюджета ОАО «Ленэнерго» 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время рыночное развитие российской экономики показало, что для улучшения бюджетного положения предприятию необходимо не только повышать эффективность своей деятельности, но и повышать качество его бюджетно-экономического потенциала. Для этого предприятию необходимо разрабатывать рациональную бюджетную политику, которая будет направлена на улучшение использования предприятием его бюджетных ресурсов и их источников.
С другой стороны, наличие у предприятия бюджетных ресурсов в достаточном размере определяют его бюджетную самостоятельность и устойчивость в условиях нестабильной внешней среды. Чем большим размером собственных бюджетных ресурсов располагает предприятие, тем в большей степени его руководство способно проводить независимую экономическую политику и наоборот. Поэтому размер бюджетных ресурсов предприятия играет ключевое значение для его нормального функционирования и обеспечения устойчивости во внешней среде. Наличие у предприятия достаточного размера бюджетных ресурсов позволяет ему своевременно рассчитываться по своим обязательствам и создавать ему имидж как надежного партнера перед поставщиками и надежного производителям перед покупателями. Предприятию с надежной репутацией охотнее дают в долг на более выгодных условиях в случае возникновения непредвиденных обстоятельств или временных затруднений.
В связи с отмеченным выше, можно сказать, что бюджетная политика оказывает влияние и на отношения предприятия с работниками и собственниками, так как своевременное выполнение своих обязательств перед работниками и собственниками позволяют стимулировать персонал к производительному труду, а собственникам увеличивать финансирование в данное предприятие.
Таким образом, рациональная бюджетная политика предприятия оказывает влияние на его отношения во внешней и внутренней среде и служит основой его эффективной деятельности и конкурентоспособности, что и позволяет говорить об актуальности темы данной работы.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Ленэнерго», а предметом исследования является бюджетная политика ОАО «Ленэнерго».
Целью данной работы является разработка бюджета ОАО «Ленэнерго» для совершенствования его бюджетно-хозяйственной деятельности.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1)исследовать теоретические основы разработки бюджета предприятия;
2) провести анализ бюджетно-хозяйственной деятельности ОАО «Ленэнерго»;
3) разработать основные направления бюджета ОАО «Ленэнерго».
Цель и поставленные задачи определили структуру данной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Методологическую основу исследования составили методы экономического анализа и статистики: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, метод коэффициентов.

1
31
32
0,66
20,26
21,05
НП
10946
11907
12078
961
171
1132
8,78
1,44
10,34
Итого СК
56143
76225
76340
20082
115
20197
35,77
0,15
35,97
4. ДО
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ЗС
20800
24645
29406
-4761
-3845
-8606
-16,19
-15,60
-29,27
ОНО
1493
1989
2568
-579
-496
-1075
-22,55
-24,94
-41,86
ПО
1492
1586
573
1013
-94
919
176,79
-5,93
160,38
Итого ДО
23785
28220
32547
-4327
-4435
-8762
-13,29
-15,72
-26,92
5.КО
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ЗС
6193
3144
3970
-3049
826
-2223
-49,23
26,27
-35,90
КЗ
20724
22898
34615
2174
11717
13891
10,49
51,17
67,03
ОО
882
1061
1010
179
-51
128
20,29
-4,81
14,51
Итого КО
27799
27103
39595
-696
12492
11796
-2,50
46,09
42,43
Баланс
107727
131548
148482
23821
16934
40755
22,11
12,87
37,83
В целом в рассматриваемом периоде снижение долгосрочных обязательств обусловлено снижением заемных средств и отложенных налоговых обязательств. При этом прочие долгосрочные обязательства выросли.
В 2013 году снижение долгосрочных обязательств связано со снижением заемных средств и отложенных налоговых обязательств, а в 2014 году всех видов долгосрочных обязательств.
В рассматриваемом периоде рост краткосрочных обязательств вызван ростом кредиторской задолженности и оценочных обязательств.
В 2013 году рост краткосрочных обязательств связан с ростом кредиторской задолженности и оценочных обязательств, а в 2014 году с ростом краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. При этом краткосрочные заемные средства снижались в 2013 году.
Обязательства ОАО «Ленэнерго» (разделы IV и V баланса за минусом отложенных налоговых обязательств, доходов будущих периодов и оценочных обязательств) по состоянию на 31.12.2014 составили 68 564 млн руб., в т. ч.:
- долгосрочная кредиторская задолженность – 572 млн руб., или 0,8 % общей суммы обязательств Общества;
- долгосрочные заемные средства – 29 406 млн руб. (42,9 %), в т. ч. задолженность по облигационному займу, размещенному в 2013 г., и обязательства по номинальной стоимости по биржевым облигациям серии БО-01, размещенным во втором квартале 2014 г. – в общей суммой 6 000 млн руб.;
- краткосрочные заемные средства (включая задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам) – в размере 3 970 млн. руб. (5,6 %);
- краткосрочная кредиторская задолженность – 34 615 млн. руб. (50,5 %). На долю долгосрочных пассивов (раздел IV баланса) по итогам 2014 г. приходится 21,9 % источников формирования имущества.
2.3. Анализ показателей ликвидности и бюджетной устойчивости ОАО «Ленэнерго»
Качество структуры имущества предприятия и их источников определяются с помощью показателей ликвидности и бюджетной устойчивости. Поэтому построим баланс ликвидности в таблице 2.3 и 2.4.
Анализ ликвидности баланса заключается в определении степени покрытия обязательств предприятия его активами.
Чем быстрее предприятие сможет выполнить свои обязательства пред кредиторами, тем степень ликвидности будет выше.7
Активы группируются по степени из ликвидности и скорости превращения их в денежные средства:
А1 Наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные бюджетные вложения;
А2 Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течении 12 месяцев;
А3 Медленно реализуемые активы;
А4 Труднореализуемые активы - запасы, НДС, дебиторскую задолженность свыше 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.
Таблица 2.3
Актив баланса ликвидности ОАО «Ленэнерго» за 2012-2014 годы8
Группа показателей актива
Сумма, млн. руб.
Изменения, млн. руб.
Изменения, %
2012 год
2013 год
2014 год
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Наиболее ликвидные активы (А1)
6796
5429
9654
-1367
4225
2858
-20,11
77,82
42,05
Быстро реализуемые активы (А2)
7396
7931
10153
535
2222
2757
7,23
28,02
37,28
Медленно реализуемые активы (А3)
652
665
1079
13
414
427
1,99
62,26
65,49
Труднореализуемые активы (А4)
92883
117523
127596
24640
10073
34713
26,53
8,57
37,37
Итого актив
107727
131548
148482
23821
16934
40755
22,11
12,87
37,83
Таблица 2.4
Пассив баланса ликвидности ОАО «Ленэнерго» за 2012-2014 годы9
Группа показателей пассива
Сумма, млн. руб.
Изменения, млн. руб.
Изменения, %
2012 год
2013 год
2014 год
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
Наиболее срочные обязательства (П1)
20724
22898
34615
2174
11717
13891
10,49
51,17
67,03
Краткосрочные заемные средства (П2)
7075
4205
4980
-2870
775
-2095
-40,57
18,43
-29,61
Долгосрочные обязательства (П3)
23785
28220
32547
4435
4327
8762
18,65
15,33
36,84
Постоянные пассивы (П4)
56143
76225
76340
20082
115
20197
35,77
0,15
35,97
Итого пассив
107727
131548
148482
23821
16934
40755
22,11
12,87
37,83
Пассивы группируются по срокам их погашения:
П1. Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность;
П2.Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;
П3. Долгосрочные пассивы — долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства;
П4. Постоянные пассивы — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
На основании данных таблицы 2.3 видно, что в рассматриваемом периоде рост всех видов активов.
Наиболее высокие темпы роста в анализируемом периоде наблюдаются у медленно реализуемых активов – 65,49% и наиболее ликвидных активов – 42,05%. Минимальные темпы роста у быстро реализуемых активов – 37,28% и у трудно реализуемых активов – 37,37%.
В таблице 2.4 видно, что наиболее высокие темпы роста в рассматриваемом периоде имеют наиболее срочные обязательства - 67,03%.
Наиболее низкие темпы роста у постоянных пассивов – 35,97%.
Краткосрочные заемные средства снизились на 29,61%.
То есть в пассиве произошли отрицательные изменения, вызванные значительным ростом наиболее срочных обязательств.
Таблица 2.5
Проверка выполнения условий ликвидности ОАО «Ленэнерго» за 2012-2014 годы10
 Показатели
отклонения
Изменения, млн. руб.
Изменения, %
2012 год
2013 год
2014 год
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
2013/ 2012
2014/ 2012
2014/ 2012
А1-П1
-13928
-17469
-24961
-3541
-7492
-11033
25,42
42,89
79,21
А2-П2
321
3726
5173
3405
1447
4852
1060,75
38,84
1511,53
А3-П3
-23133
-27555
-31468
-4422
-3913