Отклонения. Понятие, определение и анализ отклонений в системе контроллинга.

Заключение
В целом, контролллинг является функцией направленной на улучшение показателей предприятия, контроллингу может быть подвержена любая деятельность предприятия. Компании нужна, прежде всего, функционирующая система внутреннего (управленческого) учета, то есть цифры, пригодные для принятия управленческих решений, - это основа контроллинга. Таким образом, основой системы контроллинга является внутрифирменная система управленческого учета. Инструменты контроллера включают в себя еще стратегические и оперативные методы планирования, а также методы анализа полученных данных для планирования мероприятий, нацеленных на устранение недостатков.
Контролируя результат выполнения планов, то есть, устанавливая допустимые границы отклонений от плана и сравнивая заданные показатели с фактически ...

Содержание
Введение 3
1Основные теоретические аспекты и инструменты контроллинга при анализе отклонений 5
1.1Понятие , концепции и задачи контроллинга 5
1.2Основные инструменты контроллинга и анализ отклонений 8
2 Контроллинг в управлении предприятием 20
2.1 Характеристика предприятия и анализ отклонений 20
2.2 Мероприятия по улучшению деятельности 25
Заключение 28
Список использованной литературы 30

Введение
Контроллинг, включающий системы оперативного и стратегического планирования, бюджетирования, контроля, учета, анализа, отчетности, а также системы ответственности и мотивации, является важнейшей составной частью TQM – всеобщего менеджмента качества предприятия.
Важность контроллинга определяется тем, что он является системой достижения стратегических целей.
Возникновение контроллинга, по мнению специалистов, обусловлено развитием рыночной экономики, когда предприятиям стало необходимо контролировать параметры достижения целей.
Концепция контроллинга имеет как плюсы так и минусы, плюсы в том, что система позволяет контролировать в динамике важнейшие показатели предприятия,а также выявлять не только отклонения, но и возможные причины отклонений важнейших показателей.
Минусы:
-недос таточная разработанность методологических принципов контроллинга как концепции управления, направленной на формирование и функционирование системы общего развития предприятия;
-слабая степень информированности менеджеров о необходимости применения контроллинга.
Актуальность работы определяется необходимостью проведения анализа отклонений с целью улучшения работы предприятия.
Цель работы - разработка плана изменений в деятельности на основе результатов анализа отклонений в универсаме «Семишагофф». Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
1)определить понятие и инструменты контроллинга;
2)рассмотреть сущность анализа отклонений;
3)изучить деятельность универсама «Семишагофф»;
4)провести анализ отклонений;
5)разработать изменения для улучшения работы предприятия.
Объектом исследования является универсам «Семишагофф».
Предметом исследования является анализ отклонений в системе контроллинга.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

К числу самых распространенных инструментов контроллера относится сравнение плана и факта по различным схемам:
- сравнение на основе неизменной плановой базы по затратам;
- сравнение на основе гибкой плановой базы по затратам.
Сравнение плана и факта на основе неизменной плановой базы по затратам удобно проводить в табличной форме. В целом, анализ отклонений означает не простую цифровую констатацию факта, а всестороннее рассмотрение отклонений, выявление причин и составление плана действий.
2 Контроллинг в управлении предприятием
2.1 Характеристика предприятия и анализ отклонений
Универсам расположен по адресу: г. Санкт - Петербург, пр. Кима,4. Магазин «Семишагофф» приобретает товар у местных поставщиков. Товар поставляется на собственный склад магазина и размещается в торговом зале. Директор магазина выбирает поставщиков, определяет уровень наценки, управляет запасами.
Учет товара и его анализ ведется в программе 1С.
Как производитель услуг по продаже товара фирма использует прямой канал, по которому товары непосредственно попадают к потребителю, т.е. из магазина к покупателю. Основными покупателями являются люди с доходом низким и средним, любого пола и возраста. Товар - продукты повседневного спроса и здесь нет жесткой дифференциации по предпочтениям.
В таблице 1 показано формирование доходов от реализации.
Таблица 1 -Формирование доходов от реализации за 2013 – 2015 годы, тыс. руб.
Показатели
2013
2014
2015
Динамика - отклонение (+,-)
2014 к 2013 г.
2015 к 2014 г.
2015к 2013 г.
Товарооборот
155640
155040
195430
-600
40390
39790
Валовый доход
18550
20120
22260
1570
2140
3710
Издержки обращения
14220
13571
17268
-649
3697
3048
Уровень валового дохода, % к товарообороту
11,92
12,98
11,39
1,06
-1,59
-0,53
Уровень издержек обращения, % к товарообороту
9,14
8,75
8,84
-0,38
0,08
-0,30
Продолжение таблицы 1
Прибыль
4330
6549
4992
2219
-1557
662
Средний размер торговой наценки, %
19
20
20
1
1
 
Издержки обращения в 2014 году снижались из-за снижения товарооборота. Издержки обращения в 2015 году выросли из-за роста цен на закупаемый товар. Уровень издержек обращения также увеличился на 0,08%. Уровень валового дохода снизился из-за роста издержек обращения на 1,6%.
В таблице 2 приведена динамика прибыли.
Таблица 2- Динамика прибыли за 2013 – 2015 годы, тыс. руб.

Показатели
2013
2014
2015
Отклонение
(+/-)
Темп роста
(%)
2014 к 2013 г.
2015 к 2014 г.
2015к 2013 г.
2014 к 2013 г.
Валовый доход
18550
20120
22260
1570
2140
8,46
10,64
Издержки обращения
14220
13571
17268
-649
3697
-4,56
27,24
Прибыль
4330
6549
4992
2219
-1557
51,25
-23,77
В 2015 году валовый доход вырос на 10,64%, но за счет роста издержек на 27,2% произошло снижение прибыли на 23,7%.
Также представим анализ отклонений валового дохода и издержек от плана.
Таблица 3 – Анализ отклонений от плана
Показатели
2015 план
2015 факт
Отклонение
В абс. показателях
В %
Валовый доход
20500
22260
1760
8,59
Издержки обращения
17000
17268
268
1,58
Прибыль
3500
4992
1492
42,63
Отклонения от плана также приведены на рис.4.
Рисунок 4 – Отклонения от плана
Как мы видим, валовый доход по факту превысил плановый показатель на 8,6%. Издержки выросли на 1,6% свыше плана. В результате того, что валовый доход увеличился при незначительном росте издержек, произошло увеличение прибыли сверх плана на 42,6%.
Рост издержек свыше плана произошел из-за рост цен поставщика.
Проведем факторный анализ.
Факторный анализ осуществляется в несколько этапов:
 1. расчет влияния фактора «товарооборот»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции.
Товарооборот предприятия в отчетном периоде составил 195430 тыс. рублей, для начала необходимо определить товарооборот в базисных ценах ( по данным бухгалтерии), который составил 257967,6 тыс. рублей. С учетом этого произошел рост товарооборота на 32%. За счет роста товарооборота прибыль выросла: 6549 * (0,32) = 2140 тыс. рублей.
2. Расчет влияния фактора «издержки обращения» на прибыль можно определить достаточно просто. Издержки увеличились, следовательно, прибыль снизилась на ту же сумму- 3697 тыс.руб.
3. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль показан в таблице 4.
Таблица 4 – Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль
Факторы, влияющие на прибыль
Сумма влияния, т.р.
1.товарооборот
2140
2.издержки
-3697
Итого
ΔПпв = -1557
Проиллюстрируем данный расчет с помощью диаграммы - рис.5.
Рисунок 5 - Зависимость прибыли от различных факторов
Наибольшее влияние оказал на прибыль фактор роста издержек, за счет этого фактора произошло снижение прибыли.
Таким образом, предприятию необходимо предпринять усилия по увеличению товарооборота и снижению издержек.
Суммируем все основные экономические показатели в таблице 5 и покажем в таблице данные о рентабельности продаж.
Таблица 5- Основные экономические показатели
Показатель
2014 г.
2015г.
Отклонение
Темп роста %
Товарооборот
155040
195430
40390
26,05
Валовый доход
20120
22260
2140
10,64
Издержки обращения
13571
17268
3697
27,24
Прибыль
6549