Осуществление расчетов инкассовыми поручениями

Заключение
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Соблюдение принципов совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
Безналичные расчеты ведутся юридическими или физическими лицами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга.
Обязательными реквизитами представляемых в банк платежных поручений служат срок и очередность платежа, принцип срочности относится не только ко времени оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода — времени выполнения банками услуг по ведению расчетных операций.
Денежный перевод - это форма ...

Содержание:
Введение 3
1. Теоретические основы организации расчетных операций кредитных организаций 5
1.1. Необходимость организации и осуществления банками расчетно-платежных операций 5
1.2. Правила денежных переводов. Общая характеристика форм расчетов, применяемых в банках. 9
1.3. Организация и осуществление расчетов на основе инкассовых поручений 20
2. Теоретические основы по учету расчетов инкассовыми поручениями 26
2.1. Характеристика счетов, применяемых при расчетах инкассовыми поручениями 26
2.2. Методика учета расчетов инкассовыми поручениями 29
2.3.Методика учета картотеки №2 инкассовыми поручениями 33
3. Практическое задание 39
Заключение 41
Список использованной литературы 43
Приложение 44

Введение
Совершенствование экономического механизма предъявляет все более высокие требования к функционированию системы денежного обращения, организации расчетного обслуживания юридических и физических лиц. Рост платежного оборота и обусловленный им рост издержек обращения настоятельно диктует необходимость создания принципиально нового механизма денежного обращения, обеспечивающего быстро растущие потребности в платежах и ускорение оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек денежного обращения и сокращения трудовых затрат.
Актуальность темы исследования в том, что на сегодняшний день платежные операции являются основными, базовыми операциями для современных коммерческих банков. Для различных категорий клиентов коммерческие банки предлагают широкий спектр операций с наличными денежными средствами, а так же перечисление денежных средств по распоряжениям клиента с использованием новейших технических и технологических приемов средств.
Банки стремятся предлагать клиентам наиболее выгодные ценовые условия платежных операций, конвертации валют и широкие возможности платежных систем банка в рамках глобальной расчетной системы и собственных клиринговых центров и корреспондентских сетей с целью сохранения конкурентных позиций на денежных рынках.
Це‏ль рабо‏ты – рассмотреть особенности расчетов в банке платежными поручениями.
Для достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы организации расчетных операций кредитных организаций;
- оценить организацию и осуществление расчетов на основе инкассовых поручений;
- рассмотреть теоретические основы по учету расчетов инкассовыми поручениями;
- выполнить практическое задание по работе с инкассовыми поручениями.
Объектом исследования является инкассовое поручения. Предметом исследования является организация работы с инкассовыми поручениями в банках.
Для выпо‏лне‏ния работы испо‏льзо‏вались рабо‏ты таких ро‏ссийских эко‏но‏мисто‏в, как Лаврушина О‏.И., То‏лпыгино‏й Л.М., Тарасо‏ва Г.М. Матюхина Г.Г., а также‏ пе‏рио‏диче‏ские‏ издания по‏ рассматривае‏мо‏й те‏матике‏.
Так же были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Центрального Банка России, изучена общая и специальная литература в области экономического анализа, бухгалтерского учета, аудита, финансового менеджмента, финансов и налогообложения; материалы периодической печати.

Сделаем вывод по данной главе. Итак, безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Соблюдение принципов совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
Безналичные расчеты ведутся юридическими или физическими лицами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга17.
Обязательными реквизитами представляемых в банк платежных поручений служат срок и очередность платежа, принцип срочности относится не только ко времени оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода — времени выполнения банками услуг по ведению расчетных операций.
Денежный перевод - это форма расчётов предприятий, организаций и учреждений между собой или с отдельными гражданами, а также граждан между собой, осуществляемых через кредитные учреждения (банки, сберегательные кассы) или предприятия связи (почту, телеграф).
Общим термином «распоряжения» Банк России обозначил все документы, на основании которых кредитные организации осуществляют переводы денежных средств
Инкассовое поручение - это расчётный документ: на основании которого денежные средства списываются со счетов плательщиков в бесспорном порядке; который составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется как в электронном виде, так и на бумажном носителе; реквизиты и форма которого на бумажном носителе устанавливаются Банком России.
Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.
2. Теоретические основы по учету расчетов инкассовыми поручениями
2.1. Характеристика счетов, применяемых при расчетах инкассовыми поручениями
Рассмотрим бухгалтерские счета, которые задействованы при расчетах инкассовыми поручениями.
Счета бухгалтерского учета:
№ 407- счета негосударственных организаций, в том числе
40702 - коммерческие организации;
40703 - не коммерческие организации
№ 408 – прочие счета, в том числе
40802 – физические лица- индивидуальные предприниматели;
90901 - распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций;
90902 - распоряжения, не исполненные в срок;
99999 — счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Дадим более полную характеристику обозначенных выше счетов.
№ 407 - Назначение счетов - учет денежных средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования18.
На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
Счет № 40802 - назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный19.
По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.
№ 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций»20.
 Назначение счета - учет сумм, поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом № 99999 или в корреспонденции со счетом № 90902 в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись распоряжения, не исполненные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.
По кредиту счета отражаются суммы распоряжений в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты в корреспонденции со счетом № 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом № 99999.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.
Счет № 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок».
 Назначение счета - учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений плательщика при наступлении срока платежа в корреспонденции со счетами №№ 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные.
В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные со счетом № 99998, при этом счета № 99998 и № 99999 ведутся только в рублях.
Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные со счетом № 9999821.
Как можно видеть в процесе поступления инкассового поручения в банк документ проходитт по многим счетам. Далее рассмотрим особенности учета инкассовых поручений.
2.2. Методика учета расчетов инкассовыми поручениями
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов клиентов.
При поступлении в банк к счету клиента инкассового поручения Операционист осуществляет его проверку, регистрацию и исполнение.
При приеме инкассового поручения операционист дополнительно проверяет:
Наличие в поле «Назначение платежа» одного из следующих указаний22:
-номер, дата принятия и соответствующая статья закона, на основании которого платеж взыскивается;
-номер, дата договора, заключенного между Клиентом и получателем платежа, и его соответствующий пункт;
-наименование, дата выдачи, номер исполнительного документа, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение.
В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом - исполнителем – наличие в поле «Назначение платежа» - указания о взыскании исполнительского сбора и ссылки на дату и номер исполнительного документа судебного пристава - исполнителя.
Если в поле «Назначение платежа» указана ссылка на договор, заключенный между клиентом и получателем средств, операционист осуществляет проверку аналогично.
Если в поле «Назначение платежа» указана ссылка на взыскание по исполнительному документу, операционист проверяет:
-наличие оригинала или дубликата исполнительного документа, указанного в поле «Назначение платежа»;
-проверяет соответствие реквизитов исполнительного документа и суммы платежа, указанных в инкассовом поручении, приложенному исполнительному документу;
-проверяет соблюдение срока предъявления исполнительного документа, установленного законодательством и указанного в исполнительном документе.
В следующих случаях инкассовые поручения подлежат возврату без исполнения, если23:
-указана ссылка на нормативные акты субъектов РФ, без указания оснований, предусмотренных федеральными законами;
-отсутствует или истек срок действия дополнительного соглашения к договору банковского счета об исполнении инкассовых поручений, предъявляемых к счету клиента взыскателем, указанным в поступившем инкассовом поручении.
-реквизиты получателя и/или договора, указанные в инкассовом поручении, не соответствуют реквизитам взыскателя и/или договора, указанным в дополнительном соглашении к договору банковского счета.
-отсутствует ссылка на нормативный акт, исполнительный документ или на договор, заключенный между клиентом и получателем платежа;
-дана ссылка на недействующий нормативный акт;
-истек установленный срок предъявления исполнительного документа;
-в исполнительном документе отсутствуют какие-либо из необходимых реквизитов:
-наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;
-№ дела или материалов, по которым выдан исполнительный документ;
-дата принятия и/или дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;
-наименование (ФИО) и адрес (место жительства) взыскателя, наименование и адрес должника;
-резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;
-дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.
Инкассовые поручения могут быть выставлены как к рублевому, так и к валютным счетам клиента.
При поступлении в банк к счету клиента инкассового поручения Операционист осуществляет его проверку, регистрацию и исполнение в порядке, с учетом следующих особенностей: при взыскании налога с текущего валютного счета клиента налоговый орган вместе с инкассовым поручением, выставленным в рублях направляет в банк поручение на продажу валюты.
Сотрудник банка осуществляет продажу валюты и зачисляет денежные средства на расчетный счет клиента.
В случае отсутствии или недостаточности средств на счете, документ помещается в картотеку № 2 к внебалансовому счету 90902 и учитывается в рублях к текущему валютному счету.
Рассмотрим исполнение инкассовых поручений, составленных в банке на основании исполнительных документов
Поступивший в банк исполнительный документ после регистрации в журнале входящей корреспонденции под роспись передается операционисту. Незамедлительно по получении банком исполнительного документа расходные операции по счету (счетам) клиента на сумму, указанную в исполнительном документе, прекращаются.
Операционист в течение 3-х календарных дней, включая день поступления указанного документа в банк24:
- составляет инкассовое поручение в назначение платежа указывает «на основании исполнительного документа, его реквизиты включая № дела, наименование органа, выдавшего исполнительный док-т, наименование, либо фамилию и инициалы взыскателя, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа».
-подписывает его у уполномоченных лиц Банка,
-производит списание средств со счета клиента.
Исполненное инкассовое поручение операционист помещает вместе с заявлением и копией исполнительного документа в документы дня. Исполнительный документ, возвращается в адрес суда или другого органа, выдавшего документ заказным письмом с уведомлением.
При наличии в банке нескольких открытых банковских счетов должника взыскание осуществляется со всех счетов. Соответственно операционист составляет инкассовые поручения ко всем счетам.
2.3.Методика учета картотеки №2 инкассовыми поручениями
Постановка инкассовых поручений в картотеку по внебалансовому счету №90902.
Операционист25:
-помещает в картотеку по внебалансовому счету №90902 инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) с соблюдением очередности платежа и даты поступления расчетного документа в банк в следующих случаях: на счете клиента отсутствуют денежные средства, остаток денежных средств на счете клиента недостаточен для полной оплаты расчетного документа, денежные средства на счете клиента заблокированы на основании решения о приостановлении операций по счету и остаток денежных средств на Счете сверх арестованной суммы отсутствует, либо недостаточен для полной оплаты расчетного документа;
-при наличии в картотеке по внебалансовому счету №90902 расчетных документов, очередность платежа которых предшествует или равна очередности платежа поступивших расчетных документов;
-проставляет в поле «Дата помещения в картотеку» расчетного документа дату помещения документа в картотеку по внебалансовому счету №90902.
-не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку, направляет в банк получателя, либо орган исполнительной власти извещение о постановке в картотеку ф.0401075.
-на обороте первого экземпляра расчетного документа делает отметку о дате направления извещения, проставляет свой штамп и подпись.
При наличии средств на счете клиента, недостаточных для оплаты расчетного документа в полной сумме, Операционист частично исполняет расчетный документ.
Инкассовое поручение помещается в картотеку к внебалансовому счету 90902 по данному клиенту (при наличии картотеки по внебалансовому счету №90902), с соблюдением очередности их исполнения, просчитывает общую сумму находящихся в картотеке по внебалансовому счету №90902 документов по данному клиенту, сверяет ее с суммой на внебалансовом счете клиента 90902.
Частичная оплата инкассовых поручений из картотеки по внебалансовому счету №90902.
По мере поступления средств на счет клиента Операционист26:
-оплачивает инкассовые поручения, находящиеся в картотеке по внебалансовому счету №90902, в очередности, установленной законодательством Российской Федерации. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов;
При этом случае частичной оплаты указывает «Частичная оплата» в поле «Содержание операции» платежного ордера; в начале поля «Назначение платежа» платежного ордера указывает наименование, номер, дату и сумму частично оплачиваемого расчетного документа, в случае окончательной оплаты поле «Содержание операции» платежного ордера не заполняется,
-в начале поля «Назначение платежа» платежного ордера указывает «Окончательная оплата», наименование, номер, дату и сумму частично оплачиваемого расчетного документа;
Проставляет на всех экземплярах платежного ордера свою подпись и штамп, а также заверяет подписью контролирующего работника.
Если оплачивается расчетный документ на перечисление денежных средств по счетам нерезидентов, в поле «Назначение платежа» платежного ордера указывается код VO, проставленный в данном расчетном документе; отметка ВК повторно на платежном ордере не проставляется.
В соответствующих полях расчетного документа указывает27:
-порядковый номер частичного платежа,
-номер и дату платежного ордера,
-сумму частичного платежа,
-сумму остатка платежа,
-проставляет свою подпись.
- проводит частичную оплату по счету клиента и по внебалансовому счету №90902.
- помещает первый экземпляр платежного ордера в документы дня.
- последний экземпляр платежного ордера прикладывает к выписке по счету клиента.
В случае окончательной оплаты:
-помещает в документы дня первый экземпляр платежного ордера вместе с первым экземпляром оплаченного расчетного документа,
-указывает на приложенных исполнительных документах причину возврата, дату и суммы частичной оплаты, дату возврата исполнительного документа,
-запись на исполнительном документе заверяется главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) банка, либо другим уполномоченным лицом и операционистом и скрепляется печатью банка.
-направляет исполнительные документы с сопроводительным письмом в суд или иной орган, выдавший исполнительный документ.
Если точный адрес суда или иного органа, выдавшего исполнительный документ, не установлен, то исполнительный документ помещает в документы дня вместе с первым экземпляром оплаченного расчетного документа.
Делает отметку о возврате исполнительного документа в журнале регистрации исполнительных документов с указанием даты возврата, суммы (или остатка суммы) и причины возврата.
Просчитывает общую сумму находящихся в картотеке по внебалансовому счету №90902 после оплаты документов по данному клиенту, сверяет ее с суммой на внебалансовом счете Клиента 90902.
Неисполненные/частично исполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки по внебалансовому счету №90902. При этом неисполненные документы отзываются в полной сумме, частично исполненные - в сумме неоплаченного остатка.
Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Отзыв расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету №90902 осуществляется на основании представленного в банк28:
-письменного заявления банка-эмитента,
-письменного заявления взыскателя - физического лица/юридического лица,
-предписания уполномоченного органа о прекращении взыскания и возврате расчетного и/или исполнительного документа.
Операционист:
1.Регистрирует полученный документ на отзыв расчетных документов в журнале входящей корреспонденции Банка,
2.Проверяет в документе на отзыв наличие и правильность указания реквизитов отзываемых расчетных документов, а именно:
-номера, даты, суммы (полной или неоплаченного остатка) расчетного документа,
-наименования взыскателя и Клиента,
-номер Счета Клиента,
При наличии замечаний возвращает документ на отзыв взыскателю без исполнения с сопроводительным письмом за подписью руководителя операционного подразделения, либо при отзыве исполнительных документов у руководителя Банка.
При отсутствии замечаний изымает расчетные документы из картотеки по внебалансовому счету №90902:
-проводит списание сумм отзываемых расчетных документов по внебалансовому счету №90902,
-на оригинале документа на отзыв, в случае получения отзываемых документов на руки, доверенное лицо фиксирует факт получения с указанием даты, Ф.И.О. полностью, ссылка на доверенность (если есть).
-помещает в документы дня оригинал документа на отзыв и копии отзываемых расчетных документов,
-пересчитывает общую сумму расчетных документов, находящихся в картотеке по внебалансовому счету №90902 по данному Клиенту после отзыва,
На приложенных исполнительных документах указывает:
-причину возврата, даты и суммы частичной оплаты либо «оплата исполнительного документа не производилась», дату возврата исполнительного документа,
-запись на исполнительном документе заверяется главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) Банка/ филиала, либо уполномоченным лицом и операционистом и скрепляется печатью Банка.