Финансовый учет дебиторской задолженности (на примере ООО «МИР»)

Заключение


В заключение обобщим результаты проведенного исследования методики учета и анализа расчетов с дебиторами в ООО «МИР».
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и контроля расчетов с дебиторами. Был сделан вывод, что дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц предприятию. Учет расчетов с дебиторами необходим для формирования своевременной, полной и достоверной информации об их состоянии всех заинтересованных пользователей.
Во второй главе были рассмотрены особенности бухгалтерского учета расчетов ООО «МИР» с дебиторами. Основным видом деятельности является оптовая торговля. Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности 5
1.1.Понятие и состав дебиторской задолженности 5
1.2. Цель, задачи, методика учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами 8
2. Учет дебиторской задолженности на предприятии ООО «МИР» 11
2.1. Краткая характеристика предприятия 11
2.2. Учет расчетов с дебиторами на предприятии 13
3. Мероприятия по совершенствованию действующей практики учета и контроля расчетов с дебиторами ООО «МИР» 20
3.1. Анализ контроля дебиторской задолженности в ООО «МИР» 20
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской задолженности 23
Заключение 28
Список литературы 30

Введение


Актуальность темы исследования данной курсовой работы определена тем, что целью хозяйственной деятельности любой компании является не только реализация продукции или услуг, но и взыскание платежей в установленный срок. Дебиторская задолженность при определенных условиях может перейти в невозвратные долги. В этом случае не поступившие на предприятие денежные средства предприятие не сумеет использовать в своих интересах: закупить материалы, произвести ремонт оборудования, расплатиться с кредиторами и др., что может негативно отразиться на всей его деятельности.
«Мертвая» дебиторская задолженность образуется в результате банкротства организаций-должников или истечения срока ее погашения, после чего она утрачивает свою значимость и может быть не возвращена.
Целью работы является раскрытие учета расчетов с дебиторами на предприятии ООО «МИР» и разработка рекомендаций, направленных на повышение качества учета задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
рассмотреть понятие, сущность и значение дебиторской задолженности;
исследовать вопросы учета расчетов с покупателями, с прочими дебиторами;
отразить содержание хозяйственной деятельности предприятия, его организационную структуру;
определить специфику организации учета дебиторской задолженности на предприятии ООО «МИР»;
рассмотреть организацию внутреннего контроля состояния дебиторской задолженности;
предложить мероприятия по совершенствованию учета дебиторской задолженности.
Предметом исследования является организация учета и контроля расчетов с дебиторами предприятия. Объектом исследования выступает современное предприятие ООО «МИР». Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки. Организация вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является: «Оптовая торговля прочими строительными материалами (ОКВЭД 51.53.24)».

354 000
60.2
51
НДС с аванса
Счет-фактура
54 000
68.1
76
Оприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения
Накладная
300 000
41
60.1
Отражена сумма НДС по поступившим товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
Счет-фактура
54 000
19.3
60.1
Продолжение таблицы 3
Зачет аванса (погашена дебиторская задолженность)
Справка
354 000
60.1
60.2
Восстановлен НДС с аванса
Счет-фактура
54 000
76
68.1
Принята к вычету сумма НДС по товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость
Счет-фактура
54 000
68.1
19.3
На предприятии ООО «МИР» если клиенты заранее заказывают товар и вносят аванс, покупателю предоставляется скидка. ООО «МИР» продает товар за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.  Покупателю предоставляется скидка в размере 10% от первоначальной стоимости товара в связи с оплатой услуг авансом. На данную услугу покупатель получает скидку, равную: 118 000 руб. х 10% = 11800 руб. Цена услуги со скидкой составляет 106 200 руб., в т.ч. НДС – 16 200 руб.
В бухгалтерском и налоговом учете ООО «МИР» в момент продажи товара бухгалтером делаются следующие записи:
Дт 51 Кт 62.2 – 106 200 – поступил аванс от покупателя;
Дт 62.2 Кт 68.1 – 16 200 – начислен НДС в бюджет с авансового платежа;
Дт 62.1 Кт 90.1 – 106 200 - отражена выручка от продажи товаров (по цене с учетом скидки);
Дт 90.3 Кт 68.1 – 16 200 - начислен НДС с оборота по реализованным услугам;
Дт 90.2 Кт 41 – 69 000 – списана себестоимость товаров;
Дт 68.1 Кт 62.2 – 16 200 – восстановлен НДС ранее начисленный с суммы аванса;
Дт 62.2 Кт 62.1 – 106 200 – зачет аванса.
Рассмотрим порядок возникновения и погашения дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками при выбытии основных средств.
23.01.2015 года предприятие продало комплект офисной мебели «Стиль+» по цене 51 220 руб. предприятию ООО «Авеста». Сумма начисленной амортизации составила 22 100 руб., а первоначальная стоимость 56 200 руб.. Демонтаж осуществлял сотрудник Шкурин Д.Б. Расходы по демонтажу составили 3000 руб.
В учете данные операции будут отражены следующим образом (табл. 4).
Таблица 4
Отражение в учете продажи основных средств 23 января 2015 года
Содержание хозяйственной операции
Наименование первичного документа
Сумма, руб.
Корр-е счета
Дт
Кт
Списана первоначальная стоимость ОС
ОС-4
66 200
01.2
01.1
Списана начисленная амортизация
Справка бухгалтерии
22 100
02
01.1
Списана остаточная стоимость ОС
ОС-4, ОС-6
44 100
91.2
01.2
Отражена выручка от реализации ОС (возникла дебиторская задолженность)
Накладная
51 220
62.1
91.1
Расходы по демонтажу. Начислена заработная плата Шкурину Д.Б.
Т-49
2381
91.2
70
Расходы по демонтажу. Начислены взносы с заработной платы Шкурина Д.Б.
Т-49
619
91.2
69
Отражен финансовый результат от реализации
Справка бухгалтерии
4 120
91.9
99
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Резерв по сомнительным долгам призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от партнеров, ненадежных в плане своевременности расчетов. В бухгалтерском учете создание резерва оформляется следующей проводкой:
Дт 91.2 Кт 63 – 100 000 - сформирован резерв по сомнительным долгам.
 Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующими проводками:
Дт 51 Кт 62 – 50 000 - получены денежные средства;
Дт 63 Кт 91.1 – 50 000 - отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам.
 При признании долга безнадежным (по истечению срока исковой давности или по решению суда) списание суммы невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, оформляется следующими проводками:
Дт 63 Кт 62 – 50 000 - частично (полностью) списаны суммы дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;
Дт 91.2 Кт 62 – 50 000 - списаны суммы дебиторской задолженности при недостатке суммы созданного резерва.
Далее рассмотрим группу дебиторов – подотчетных лиц. В бухгалтерском учете ООО «МИР» для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Дт 71.1 Кт 50.1 – 3000 - выданы в подотчет денежные средства на хозяйственные расходы;
При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм:
Дт 44 Кт 71.1 – 2500 - списаны расходы подотчетного лица;
Дт 50.1 Кт 71.1 – 500 - остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации.
В том случае, если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дт 94 Кт 71.1 – 500 - отражена сумма невозвращенного аванса.
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка:
Дт 70 Кт 94 – 500 - удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника.
При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки:
Дт 94 Кт 71.1 – 500 – отражена сумма невозвращенного аванса;
Дт 73.2 Кт 94 – 500 – начислена задолженность по подотчету;
Дт 50.1 Кт 73.2 – 500 - возврат неиспользованной подотчетной суммы;
В том случае если по авансовому отчету утвержден перерасход средств, то подотчетному лицу осуществляют их возврат:
Дт 71.1 Кт 50.1 – возврат перерасхода подотчетных сумм.
Для повышения оперативности получения учетных и отчетных данных, необходимых для контроля состояния взаиморасчетов с дебиторами в исследуемой организации используются информационные технологии.
3. Мероприятия по совершенствованию действующей практики учета и контроля расчетов с дебиторами ООО «МИР»
3.1. Анализ контроля дебиторской задолженности в ООО «МИР»
Контроль состояния расчетов с дебиторами любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности. В организации ООО «МИР» по расчетам с дебиторами проверяется:
наличие и правильность оформления договоров, определяющих права и обязанности сторон;
полнота оприходования и списания задолженности;
при наличии дебиторской задолженности устанавливают дату возникновения и причину образования;
имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, и какие меры принимаются к ее взысканию.
ООО «МИР» проводит контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности приводит к угрозе финансовой устойчивости предприятия.
ООО «МИР» в конце года в обязательном порядке проводит инвентаризацию дебиторской задолженности, в соответствии с Приказом руководителя, включенной в общую ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, результаты инвентаризации дебиторской задолженности на ООО «МИР» оформляются актом (форма №17- ИНВ).
Выявленные инвентаризационной комиссией задолженности по расчетам с дебиторами, по которым сроки исковой давности истекли списываются актом на списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. По результатам инвентаризации за 2015 год не было выявлено задолженности с истекшим сроком исковой давности.
На предприятии ООО «МИР» не создана служба внутреннего контроля. Частично функции внутреннего контроля выполняют сотрудники бухгалтерии. Однако это проводится на нерегулярной основе. Далее проведем оценку системы внутреннего контроля.
Таблица 5
Тестирование проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с дебиторами
№
Содержание вопроса или объект исследования
Содержание ответа или результат проверки
Уровень**
А. Внутренний контроль
1
Имеется ли на предприятии ООО «МИР» программа внутреннего контроля?
Нет, не имеется
2
Имеется ли на предприятии ООО «МИР» служба СВК (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.)?
Да имеется, постоянная ревизионная и инвентаризационная комиссии
2
3
На предприятии ООО «МИР» осуществляется контроль корреспонденции счетов для выявления полноты отражения операций в учете и соответствия проводок действующей методологии, определенной законодательством РФ? 
Да
3
4
Хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии ООО «МИР» санкционированы руководством?
Да
5
5
На предприятии ООО «МИР» остатки по счетам синтетического учета в оборотно-сальдовой ведомости соответствуют данным регистров учета?
Да соответствуют
4
6
На предприятии ООО «МИР» данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов?
Да
4
7
На предприятии ООО «МИР» сальдо регистров учета на конец периода соответствует входящему сальдо на начало следующего периода?
Да
5
8
На предприятии ООО «МИР» встречаются случаи ведения карандашных записей и неоговоренных исправлений
Нет, не имеется
5
9
На предприятии ООО «МИР» проводится контроль сроков оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение условий договоров
Да ведется
5
Продолжение таблицы 5
10
На предприятии ООО «МИР» бухгалтерская программа лицензирована
Да лицензирована
5
11
На предприятии ООО «МИР» осуществляется дублирование данных электронного учета на бумажные носители
По окончании квартала
3
12
На предприятии ООО «МИР» разработаны должностные инструкции или положения о работе службы СВК
Да
3
13
Проводится ли инвентаризация, когда и сколько раз?
Проводится, инвентаризация перед составлением отчетности в соответствии с Му
2
14
Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного контроля?
Частично
2
15
Проверяется ли заключение договоров об индивидуальной и/или коллективной ответственности?
Да
5
16
Проверяется ли правильность и законность выдачи займов и ссуд работникам?
Да
5
17
Выявляются ли лица, виновные в утрате ценностей?
Да
4
18
Разработаны ли инструкции по учету расчетов с дебиторами
Нет
19
Подаются ли в бухгалтерию списки принятых и уволенных?
Да
4
20
Разработаны ли инструкции по проведению служебных расследований в случаях обнаружения недостач?
Да
3
21
На предприятии ООО «МИР» проводится проверка наличия приказа по учетной политике с указанием методов учета дебиторской задолженности?
Да
4
Б. Система учета
22
На предприятии ООО «МИР» проверяется ли полнота, своевременность и правильность отражения в учете расчетов с дебиторами?
Выборочно проверяется
3
23
На предприятии ООО «МИР» проводится проверка полноты, своевременности и правильности отражения в учете расчетов с кредиторами?
Да