Налоги как инструмент регулирования экономики

Заключение

Налоги собой олицетворяют часть совокупности финансовых отношений, связанную с формированием финансовых доходов государства, которые являются необходимыми для осуществления соответственных дирекций –экономической, социальной, правоохранительной, военно-оборонительной, по развитию фундаментальной науки и других. Налоги служат объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, формирующими ее структуру и механизм функционирования финансовой системы государства. Экономические и социальные факторы стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе потребовал от государства осуществления коренной перестройки бюджетной политики и налоговой системы.
Среди вопросов, которые пока не решены правительством, в частности, высокая ...

Содержание

Введение 3
1 Роль налогов в современной экономике 5
1.1 Налоги и сборы: экономическое содержание и функции 5
1.2 Экономическое содержание и цели налоговой политики 8
2 Возможности использования налоговых рычагов для экономического регулирования 12
2.1 Методы, средства и формы налогового регулирования экономики 12
2.2 Российская практика налогового регулирования экономической активности 16
Заключение 23
Список использованных источников 25

Введение

Налоги являются необходимой составляющей деятельности государства, направленной на регулирование рыночной экономики, без которой не может осуществляться ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Налоги - это основной источник средств, благодаря которому осуществляется материальное обеспечение деятельности органов государственной власти. Но налогов недостаточно, государство выдает векселя на будущее, делает займы, государственные долги. Главные источники формирования денежных средств, имеющихся у государства – это налоги и займы (государственные долги). При займах усиливается налогообложение, т.к. долги приходится возвращать. Государство устанавливает налог в одностороннем порядке, не заключая договор с налогоплательщиком, А в случае уклонения от его уплаты, налог взыскивается в принудительном порядке.
Налоги устанавливаются законодательными органами государства. Существует целый ряд платежей, (таких как: выдача лицензии, рассмотре-ние ходатайства и др.), которые обязательно уплачиваются в государст-венную казну или поступают в распоряжение государственных органов, они устанавливаются актами правительства или других органов исполни-тельной власти. В отличие от них налоги предназначены для потребностей государства и общества в целом. Налоги не имеют целевого характера.
После поступления в общую сумму доходов бюджета, они распределяются на финансирование расходов государства в соответствии с принятыми планами и программами. Налоги зачисляются как в бюджет, так и во внебюджетные целевые государственные или местные денежные фонды. Другие виды платежей, такие как сборы, пошлины, являются платой государству за предоставленные услуги, но они обычно разовые, как и налоги, являются обязательными к уплате и вносятся в фонды.
Одной из основополагающих функций налогов является регулирование экономики.
Налоговое регулирование - меры косвенного влияния на экономику, социальные и экономические процессы посредством изменения:
- налоговых ставок;
- вида налогов;
- отчислений в бюджет;
- снижения или увеличения общего уровня налогообложения;
- установления налоговых льгот.
Цель работы заключается в исследовании налогов как инструмента регулирования экономики.
Согласно указанной цели следует решить ряд задач, таких как:
- рассмотреть функции и экономическое содержание налогов и сборов;
- изучить сущность и цели налоговой политики;
- охарактеризовать формы, средства и методы налогового регулирования экономики;
- рассмотреть российскую практику налогового регулирования экономической активности.
Объектом исследования в настоящей работе являются налоги, предметом – их значение и функции в регулировании экономики.

В зависимости от характера влияния на совокупный спрос выделяются два основных вида налоговой политики: экспансионистская (стимулирующая) и рестрикционная (сдерживающая) политика. Первая из них направлена на расширение совокупного спроса, вторая – на его снижение.
Таким образом, правительство с помощью экспансионистской и рестрикционной политики пытается решить противоположные задачи. Экспансионистская фискальная политика осуществляется тогда, когда власти считают экономическую активность недостаточной и стремятся стимулировать рост национального дохода. Рестрикционная политика, наоборот, направлена на погашение чрезмерной предпринимательской активности в целях недопущения перегрева экономики и снижения инфляции.
В зависимости от специфики механизма действия выделяют такие виды налоговойполитики, как дискреционная и автоматическая.
Дискреционная политика предполагает необходимость принятия специальных политических решений об изменении масштабов инструментов и проведение этих решений в жизнь. Автоматическая политика таких решений не предполагает, а действует на основе встроенных стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы – это такие механизмы, которые самостоятельно без специальных политических решений воздействуют на величину инструментов при смене фаз экономического цикла. К встроенным стабилизаторам фискальной политики относятся прогрессивная (или пропорциональная) система налогообложения и пособия по безработице.1
В настоящее время налоговая политика является одним из наиболее важных звеньев экономической политики в целом, которое регулирует экономические процессы в обществе.
Одной из первостепенных задач государства выступает решение проблемы стимулирования системы налогообложения на экономическую деятельность организаций, экономического развития и развития производства в государстве.
Правильно выбранная налоговая политика даст возможность справиться с обозначенными задачами и целями страны. Для государства в целом эффективность системы налогообложения первостепенно сводится к росту доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем — получить максимально возможную прибыль и свести к минимуму налоговые платежи. Для граждан государства эффективность налогообложения сведена к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей.
2 Возможности использования налоговых рычагов для экономического регулирования
2.1 Методы, средства и формы налогового регулирования экономики
Суть налогового регулирования экономики, с одной стороны, состоит в том, что оно собой представляет специфическую форму общественных отношений, появляющихся между государством и налогоплательщиками в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что оно выступает методом косвенного влияния государства на социальную сферу, политику, экономику путем налоговой системы налогового законодательства, налогового планирования,. Варьируя объемы совокупного изъятия доходов физических и юридических лиц, государство обеспечивает общегосударственные потребности финансовыми ресурсами и осуществляет регулирование пропорций развития национальной экономики.
В качестве регуляторов применяются элементы налоговой системы, под которыми принято понимать установленные законодательными актами государства основы организации взимания и построения налогов. К ним относятся: объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, единицы обложения, ставки, льготы, санкции, виды налогов, их структура, сроки взимания, способы внесения, методы исчисления и т.д.
В комплексе они составляют тот налоговый механизм, использование которого позволяет государству активно влиять на производство, потребление, обмен, перераспределение ресурсов, спрос и предложение товаров, накопление, инвестирование, ценообразование, инфляцию, ресурсосбережение, экологию, научно-технический прогресс, структурные преобразования экономики, внешнеэкономические связи, социальную сферу, жизненный уровень населения, формирование государственного бюджета и на другие стороны хозяйственной и личной жизни.
Разработка налогового механизма входит в число наиболее сложных задач, успешное решение которых является фактором, влияющим на экономический прогресс и рост благосостояния общества.
При переходе государства к рыночным отношениям могут быть выделены перечисленные ниже направления налогового регулирования экономики:
- налоги выступают основным источником доходов государственного бюджета и от полноты их сбора зависит финансирование общегосударственных расходов. Государство стремится найти компромисс между потребностями роста поступлений средств в бюджет и возможностями их удовлетворения. Реальность состояния экономики в государстве диктует необходимость включения в действие стимулирующие функции налогов. В целях оказания влияния на расширение налоговой базы снижаются ставки налогов и их число, упрощается методика начисления платежей, иными словами, налоговая система приводится в соответствие с объективными принципами построения налогов и применяется государством в качестве механизма управления экономикой;
- путем налогообложения осуществляется регулирование хозяйственной инициативы предприятий, реализуется стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и производств, включая внешнеэкономическую деятельность. Является важным, чтобы налог не только сохранял накопленные производителем капиталы, но и оставлял источники для их пополнения, поощрял инвестиции;
- посредством налогов осуществляется стимулирование инвестиционной деятельности предприятий. Снижением налогооблагаемой прибыли на величину фактически произведенных расходов на финансирование капитальных вложений государство поощряет строительство жилья, объектов культуры, здравоохранения, бытового обслуживания, образования, развитие производственной базы. Этому же содействует предоставление возможности использования инвестиционного налогового кредита;
- налоговая система обеспечивает осуществление перераспределительной функции государством путем направления аккумулированных в бюджете налогов на финансирование наиболее важных государственных программ и поддержку отдельных отраслей экономики;
- налоговое регулирование дает возможность повышать уровень занятости населения посредством уменьшения налоговых ставок для предприятий, которые организуют новые рабочие места, применяют труд пенсионеров и инвалидов;
- налоги содействуют структурной перестройке экономики, развитию среднего и малого бизнеса;
- посредством налоговых методов увеличивается заинтересованность и ответственность физических и юридических лиц в охране окружающей среды от загрязнений промышленными отходами;
- налоговой системой стимулируется приток иностранного капитала посредством предоставления льгот для иностранных и совместных предприятий, которые выпускают необходимую для общества продукцию, увеличивают экспортный потенциал государства.1
Результативность налогового регулирования производства также находится в зависимости от реальности и обоснованности экономической политики, которую проводит государство.
Формами налогового регулирования являются прямое и косвенное налогообложение.
Методы налогового регулирования представляют собой совокупность способов и приемов воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов и экономику государства в целом посредством таких инструментов как
- налоговые ставки,
- налоговые льготы,
- налоговые санкции,
- декларирование доходов,
- специальные налоговые режимы,
- налоговые преференции,
- налоговые каникулы,
- скидки,
- изъятия,
- налоговые кредиты и т. д.
Системой налогового стимулирования предполагается:
- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
- предоставление рассрочки или отсрочки по уплате налога;
- изменение срока уплаты сбора и налога, а также пеней.
Налоговая пеня – это штрафная санкция, которая может налагаться компетентными органами за неполную уплату или неуплату налога, которая определяется в форме процента от суммы налога, подлежащего в соответствии с законодательством уплате.
Налоговый кредит - налоговая льгота, нацеленная на:
- на уменьшение окладной суммы или налоговой ставки;
- изменение срока исполнения налогового обязательства;
- на зачет ранее уплаченного налога;
- на замену уплаты налога натуральным исполнением (целевой налоговый кредит);
- на возврат ранее уплаченного налога (налоговая амнистия).
Налоговая ставка собой представляет сумму налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Инвестиционный налоговый кредит - форма изменения срока уплаты налога и сбора, при которой предоставляется возможность организации в определенных пределах и в течение определенного временного промежутка снизить собственные платежи по налогу с дальнейшей поэтапной уплатой величины кредита и начисленных процентов.
Оптимизация налоговых ставок играет в налоговом регулировании особую роль. Цель оптимизации налоговых ставок заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: регулирующей и фискальной.1 От величины налоговых ставок зависит построение рациональной налоговой системы. Таким образом получается, что налоговая система – это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, использования и сбора налогов, а также налоговых органов.
2.2 Российская практика налогового регулирования экономической
активности
Характерными чертами налогового регулирования в РФ являются:
1.  Несоответствие финансовым возможностям налогоплательщиков уровня налогообложения. Высокий уровень налогового бремени выступает тому ярким примером, хотя это достаточно относительный показатель, от которого страдают в основном предприятия малого и среднего бизнеса.
2.  Неопределенность системы налогообложения, поскольку нормативная и законодательная база очень запутаны и сложны. Усложненность составляет методика расчета взимания налогов. Зачастую появляются споры по поводу формулировки статей Налогового кодекса российского государства. Ключевой проблемой экономики государства может считаться то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме уплачивать налоги. Это связано с тем, что у организаций после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточного количества денежных средств для выполнения эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому множество предприятий всячески стремятся уклониться от уплаты всех налогов. Значимую проблему «теневой экономики» представляется возможным решить в том случае, если достичь снижения налоговых ставок, перераспределения налогового бремени и преобразований в налоговой базе. Для уменьшения оборота «теневой экономики» является необходимым совершенствовать налоговый контроль, ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, а также применять налоговое администрирование.
3.  Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это может быть сведено к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов.
Активизация государственного, в частности налогового, регулирования в российском государстве является необходимой ввиду крайне неустойчивых позитивных тенденций социально-экономической и политической стабилизации, которые себя довольно отчетливо проявили после 2000-2001 годов, и ее сильной зависимости от внешних факторов и мировых цен на нефть. Ее усилению способствуют:
– резко возрастающая дифференциация экономического потенциала, качества и уровня жизни населения в регионах;
– неспособность неразвитого рыночного механизма обеспечить устойчивый рост и саморегуляцию экономики, преодолеть инфляцию, кризис, бедность, безработицу;
– неэффективность налогового регулирования и противоречивость налоговой политики;
– критическая концентрация бедности в отдельных регионах и необходимость сближения уровней их социально-экономического развития для обеспечения единства российского государства. 1
Механизм обеспечения эффективности налогообложения должен формироваться, исходя из качества жизни населения, состояния экономики и поставленных обществом целей и задач. Ввиду перечисленного налоговое регулирование в России должно быть нацелено не только на подъем национальной экономики и ее преобразования, но и сокращение безработицы, выравнивание уровня социально- экономического развития регионов, снижение бедности для обеспечения стабильности общества. Результативность налогового регулирования необходимо оценивать по итогам осуществления стратегических задач, поставленных государством.
Цель налогового регулирования развития в регионах заключается в росте экономики регионов, формировании местных бюджетов и учете интересов определенных налогоплательщиков. И в таком случае появляется конфликт интересов налогоплательщиков, регионов и государства по уровню налогообложения, вопросам распределения налоговых поступлений и использованию капитала. Как оценивать в такой ситуации налоговое регулирование? Какие показатели характеризуют его эффективность? Статистика малого предпринимательства в российском государстве показывает, что наибольшее количество малых предприятий сохраняется в торговой сфере (в 2015 г. – 46,3%). Существует устойчивая тенденция к росту их удельного веса в общем числе организаций. В течение 1990-х годов для малого предпринимательства наиболее выгодным было занятие бизнесом в торговой области, невзирая на то, что в промышленности, сельском хозяйстве и строительстве до 1 января 2002 года для них были предусмотрены налоговые льготы. Причина появления данной ситуации состоит в том, что материальные затраты в области производства больше и срок их окупаемости более долгий, нежели в торговле. Помимо этого, материальные затраты в несколько раз больше, чем расходы на расчеты с внебюджетными фондами и бюджетом.1